新舊醫(yī)院會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定-在線(xiàn)瀏覽
2024-09-14 16:10本頁(yè)面
【正文】 分要按照新制度轉(zhuǎn)為低值易耗品?！ 。?）對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)，因出售、報(bào)廢、毀損等原因已轉(zhuǎn)入清理但尚未從原賬核銷(xiāo)的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額連同相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目，借記新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記原賬中“固定資產(chǎn)”科目，同時(shí)，借記原賬中“固定基金”科目，貸記新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目?！ 。?）對(duì)于符合新制度中固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)且未轉(zhuǎn)入清理的，應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目。 新制度設(shè)置了“無(wú)形資產(chǎn)”、“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目，分別反映無(wú)形資產(chǎn)的原價(jià)和計(jì)提的累計(jì)攤銷(xiāo)。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目的累計(jì)借方、貸方發(fā)生額進(jìn)行分析，將原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目借方累計(jì)發(fā)生額中屬于仍在賬無(wú)形資產(chǎn)初始確認(rèn)成本的金額轉(zhuǎn)入新賬中的“無(wú)形資產(chǎn)”科目，將原賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目貸方累計(jì)發(fā)生額中屬于仍在賬無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷(xiāo)的金額轉(zhuǎn)入新賬中的“累計(jì)攤銷(xiāo)”科目?！ ?.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目。由于醫(yī)院應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定在執(zhí)行新制度前進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查并將清查出的資產(chǎn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損等報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理完畢，原賬中“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目2011年6月30日或2011年12月31日一般應(yīng)無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理，自2011年7月1日或2012年1月1日起直接啟用新賬即可。 （二）負(fù)債類(lèi)。 新制度設(shè)置了“短期借款”、“預(yù)收醫(yī)療款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目，其核算內(nèi)容與原賬中上述相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。2.“應(yīng)繳超收款”科目。原賬中“應(yīng)繳超收款”科目一般無(wú)余額，不需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。 3.“應(yīng)付賬款”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)對(duì)原賬中“應(yīng)付賬款”科目及其所屬明細(xì)科目的余額進(jìn)行分析：如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額，應(yīng)將具有借方余額的明細(xì)科目的借方余額轉(zhuǎn)入新賬中“預(yù)付賬款”科目，并將其余明細(xì)科目的貸方余額按照新制度分別轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目；如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目沒(méi)有借方余額，應(yīng)將該科目余額按照新制度分別轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”科目?！ ⌒轮贫任丛O(shè)置“應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”、“應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目，但設(shè)置了“應(yīng)付職工薪酬”科目，其核算內(nèi)容涵蓋了原賬中上述三個(gè)科目的核算內(nèi)容，醫(yī)院應(yīng)在新賬中該科目下按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目。 5.“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“其他應(yīng)付款”科目。其中，“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”科目的核算范圍比原賬大，包括了代扣代交的住房公積金等；“其他應(yīng)付款”科目的核算范圍比原賬小，不包括代扣代交的住房公積金、應(yīng)交的各種稅費(fèi)、尚未使用的科研、教學(xué)項(xiàng)目資金等，相應(yīng)內(nèi)容轉(zhuǎn)由新制度下“應(yīng)付社會(huì)保障費(fèi)”、“應(yīng)交稅費(fèi)”、“科教項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目核算?！ ≡~中“其他應(yīng)付款”科目核算有醫(yī)院從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)的，還應(yīng)將相應(yīng)余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付福利費(fèi)”科目?！ ?.“事業(yè)基金”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“事業(yè)基金”科目所屬“一般基金”、“投資基金”明細(xì)科目余額一并轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目。 新制度設(shè)置了“專(zhuān)用基金”、“應(yīng)付福利費(fèi)”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)在新賬中“專(zhuān)用基金”科目下按照新制度規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目，并按以下要求轉(zhuǎn)賬： ?。?）修購(gòu)基金?！ 。?）職工福利基金?！ ♂t(yī)院在執(zhí)行新制度前對(duì)于從成本費(fèi)用中提取的職工福利費(fèi)和從結(jié)余中提取的職工福利基金都通過(guò)“專(zhuān)用基金——職工福利基金”明細(xì)科目核算的，應(yīng)對(duì)原賬中該明細(xì)科目余額進(jìn)行分析：將按國(guó)家有關(guān)規(guī)定從成本費(fèi)用中提取但尚未支出的職工福利費(fèi)余額轉(zhuǎn)入新賬中“應(yīng)付福利費(fèi)”科目，將剩余余額轉(zhuǎn)入新賬中“專(zhuān)用基金——職工福利基金”明細(xì)科目?！ 。?）科教項(xiàng)目基金?！ 。?）其他專(zhuān)用基金?！ ?.“固定基金”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)將原賬中“固定基金”科目余額扣除轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)清理”科目余額后的余額轉(zhuǎn)入新賬中“事業(yè)基金”科目?！ ⌒轮贫任丛O(shè)置“收支結(jié)余”科目，但設(shè)置了“本期結(jié)余”、“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。轉(zhuǎn)賬時(shí)，區(qū)分以下兩種情況處理： ?。?）對(duì)于自2011年7月1日起執(zhí)行新制度的醫(yī)院，應(yīng)對(duì)原賬中“收支結(jié)余”科目及
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