【正文】 撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“歸集上繳”、“歸集調(diào)入”明細(xì)科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計數(shù)的差額填列；如為負(fù)數(shù)，以“ ”號填列。 ? 收入支出按資金性質(zhì)分別反映，更為清晰。 ? 其他項目的填列方法與年度資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法相同。 資產(chǎn)負(fù)債表 按月編制資產(chǎn)負(fù)債表，應(yīng)當(dāng)遵照以下規(guī)定： ? 在 “銀行存款”項目下增加“零余額賬戶用款額度”項目 ? 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)，根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”科目的期末余額，加上“財政撥款收入”科目本年累計發(fā)生額，減去“經(jīng)費支出 ——財政撥款支出”科目本年累計發(fā)生額后的余額填列。 ? 受托代理負(fù)債： 根據(jù)“受托代理負(fù)債”科目的期末余額（扣除其中受托儲存管理物資對應(yīng)的金額）填列。應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”等科目的期末余額分析填列。 ? 受托代理資產(chǎn)： 根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”科目的期末余額（扣除其中受托儲存管理物資的金額）加上“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”科目中屬于受托代理資產(chǎn)的金額的合計數(shù)填列。 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 需要注意的幾點： ? 庫存現(xiàn)金、銀行存款 ：減去屬于受托代理的金額后的余額填列。 資 產(chǎn) 年初余額 期末余額 負(fù)債和凈資產(chǎn) 年初余額 期末余額 流動資產(chǎn)： 流動負(fù)債： 庫存現(xiàn)金 應(yīng)繳財政款 銀行存款 應(yīng)繳稅費 財政應(yīng)返還額度 應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)收賬款 應(yīng)付賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)付政府補(bǔ)貼款 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)付款 存貨 一年以內(nèi)到期的長期負(fù)債 流動資產(chǎn)合計 流動負(fù)債合計 固定資產(chǎn) 非流動負(fù)債 固定資產(chǎn)原價 長期應(yīng)付款 減：固定資產(chǎn)累計折舊 受托代理負(fù)債 在建工程 負(fù)債合計 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)原價 減：累計攤銷 待處理財產(chǎn)損溢 財政撥款結(jié)轉(zhuǎn) 政府儲備物資 財政撥款結(jié)余 公共基礎(chǔ)設(shè)施 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 公共基礎(chǔ)設(shè)施原價 其中：項目結(jié)轉(zhuǎn) 減：公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊 資產(chǎn)基金 公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程 待償債凈資產(chǎn) 受托代理資產(chǎn) 凈資產(chǎn)合計 資產(chǎn)總計 負(fù)債和凈資產(chǎn)總計 資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 新舊主要變化： ?結(jié)構(gòu)變化，不包括收入和支出類項目。（月度、年度） ? 財政撥款收入支出表 ：反映行政單位在某一會計期間財政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報表。 （至少年度） ? 收入支出表： 反映行政單位在某一會計期間全部預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報表。 ? 資產(chǎn)負(fù)債表： 反映行政單位在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。《 財務(wù)報表 》 及 《 新舊行政單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定 》講解 榆林財貿(mào)學(xué)校 王新莉 ?行政單位會計制度 財務(wù)報表 ?新舊行政單位會計制度有關(guān)銜接問題的處理規(guī)定 第九章 財務(wù)報表 ? 財務(wù)報表是反映行政單位財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果等的書面文件，由會計報表及其附注構(gòu)成。會計報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表、財政撥款收入支出表等。資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)分類、分項列示。收入支出表應(yīng)當(dāng)按照收入、支出的構(gòu)成和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余情況分類、分項列示。（年度） ? 附注 是指對在會計報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在會計報表中列示項目的說明等。 ?內(nèi)容變化，資產(chǎn)負(fù)債項目更全面，單獨列示政府儲備物資和公共基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)。 ? 在建工程： 根據(jù)“在建工程”科目中屬于非公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債： 反映行政單位期末承擔(dān)的 1年以內(nèi)（含 1年）到償還期的非流動負(fù)債。 ? 長期應(yīng)付款： 根據(jù)“長期應(yīng)付款”科目的期末余額減去其中 1年以內(nèi)（含 1年）到償還期的長期應(yīng)付款金額后的余額填列。 ? 待償債凈資產(chǎn)： 根據(jù)“待償債凈資產(chǎn)”科目的期末借方余額以“ ”號填列。 ? 其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目的期末余額，加上“其他收入”科目本年累計發(fā)生額，減去“經(jīng)費支出 ——其他資金支出”科目本年累計發(fā)生額，再減去“撥出經(jīng)費”科目本年累計發(fā)生額后的余額填列。 收入支出表 項 目 本月數(shù) 本年累計數(shù) 一、年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （一）年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （二）年初其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 二、各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動 （一）財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動 （二）其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動 三、收入合計 （一）財政撥款收入 （二）其他資金收入 項 目 本月數(shù) 本年累計數(shù) 四、支出合計 （一）財政撥款支出 （二）其他資金支出 五、本期收支差額 （一）財政撥款收支差額 （二）其他資金收支差額 六、年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （一）年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 （二）年末其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余 收入支出表 ? 新舊主要變化： ? 增加了對結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整變動情況的反映。 收入支出表 ? 需要注意的幾點： ? “各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目及其所屬各明細(xì)項目 ，反映行政單位因發(fā)生需要調(diào)整以前年度各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項，以及本年因調(diào)入、上繳或交回等導(dǎo)致各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動的金額。 收入支出表 ? “其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目， 根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”科目下的“年初余額調(diào)整”、“結(jié)余調(diào)劑”明細(xì)科目的本期貸方發(fā)生額合計數(shù)減去本期借方發(fā)生額合計數(shù)的差額填列；如為負(fù)數(shù)，以“－”號填列。 ? 編制月度收入支出表時，“年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”、“年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目不填。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財政撥款結(jié)余”科目中“年初余額調(diào)整”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。 ? “歸集調(diào)入或上繳”欄中各項目， 反映行政單位本年取得主管部門歸集調(diào)入的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金和按規(guī)定實際上繳的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金金額。對歸集上繳的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，以“－”號填列。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”科目中的“單位內(nèi)部調(diào)劑”及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。 附注 行政單位的報表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容： ? 遵循 《 行政單位會計制度 》 的聲明； ? 單位整體財務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的說明； ? 財務(wù)報表中列示的重要項目的進(jìn)一步說明，包括其主要構(gòu)成