行政單位新舊會(huì)計(jì)制度銜接-文庫(kù)吧
2025-03-05 20:44 本頁(yè)面
【正文】 政府性基金預(yù)算資金 （一）基本支出 （二）項(xiàng)目支出 1. 項(xiàng)目 2. 項(xiàng)目 ……… 總計(jì) 財(cái)政撥款收入支出表 ? 需要注意的幾點(diǎn)： ? “調(diào)整年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項(xiàng)目， 反映行政單位對(duì)年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目中“年初余額調(diào)整”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。如調(diào)整減少年初財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，以“－”號(hào)填列。 ? “歸集調(diào)入或上繳”欄中各項(xiàng)目， 反映行政單位本年取得主管部門(mén)歸集調(diào)入的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金和按規(guī)定實(shí)際上繳的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”、“財(cái)政撥款結(jié)余”科目中“歸集上繳”和“歸集調(diào)入”科目及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。對(duì)歸集上繳的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，以“－”號(hào)填列。 財(cái)政撥款收入支出表 ? “單位內(nèi)部調(diào)劑”欄中各項(xiàng)目， 反映行政單位本年財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金在內(nèi)部不同項(xiàng)目之間的調(diào)劑金額。各項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財(cái)政撥款結(jié)余”科目中的“單位內(nèi)部調(diào)劑”及其所屬明細(xì)科目的本年發(fā)生額填列。對(duì)單位內(nèi)部調(diào)劑減少的財(cái)政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余項(xiàng)目，以“ ”號(hào)填列。 附注 行政單位的報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容： ? 遵循 《 行政單位會(huì)計(jì)制度 》 的聲明； ? 單位整體財(cái)務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況的說(shuō)明； ? 財(cái)務(wù)報(bào)表中列示的重要項(xiàng)目的進(jìn)一步說(shuō)明，包括其主要構(gòu)成、增減變動(dòng)情況等； ? 重要資產(chǎn)處置、資產(chǎn)重大損失情況的說(shuō)明； ? 以名義金額計(jì)量的資產(chǎn)名稱、數(shù)量等情況，以及以名義金額計(jì)量理由的說(shuō)明； ? 或有負(fù)債情況的說(shuō)明、一年以上到期負(fù)債預(yù)計(jì)償還時(shí)間和數(shù)量的說(shuō)明； ? 以前年度結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整情況的說(shuō)明； ? 有助于理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)表的其他需要說(shuō)明事項(xiàng)。 內(nèi)容提要 ? 新舊制度銜接總要求 ? 將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬 ? 將原未入賬事項(xiàng)登記新賬 ? 將基建數(shù)據(jù)并入“大賬” ? 財(cái)務(wù)報(bào)表新舊銜接 ? 其他銜接事項(xiàng) 一、新舊制度銜接總要求 ? （一） 時(shí)間要求 ? 2023年 1月 1日 ? （二）步驟要求 ? 原賬科目 余額表 建立新賬 調(diào)整編制新的科目余額表 編制 2023年 1月 1日期初資產(chǎn)負(fù)債表 ? （三）系統(tǒng)要求 及時(shí)更新、有序銜接 二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（ 1） （一）資產(chǎn)類 ： “現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目 ? 新賬：“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政應(yīng)返還額度”科目 ? 現(xiàn)金 庫(kù)存現(xiàn)金 ? 銀行存款 銀行存款 零余額賬戶用款額度 零余額賬戶用款額度 財(cái)政應(yīng)返還額度 財(cái)政應(yīng)返還額度 二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（ 2） ： “暫付款”科目 ? 新賬：“應(yīng)收賬款”、“ 預(yù)付賬款 ”和“其他應(yīng)收款”科目 ? 按照轉(zhuǎn)入“預(yù)付賬款”科目的金額，將相應(yīng)的“結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金 ─預(yù)付款項(xiàng)”科目 應(yīng)收賬款 預(yù)付賬款 其他應(yīng)收款 暫付款 二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（ 3） “有價(jià)證券”科目 ? 新賬“其他應(yīng)收款”科目 ? 有價(jià)證券 其他應(yīng)收款 4. 原賬“庫(kù)存材料”科目 ? 新賬“存貨”、“政府儲(chǔ)備物資”科目 ? “結(jié)余”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金”科目下相應(yīng)的明細(xì)科目 ? 存貨 ? 政府儲(chǔ)備物資 庫(kù)存材料 二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（ 4） “固定資產(chǎn)”科目 ? 新賬 “無(wú)形資產(chǎn)”、“公共基礎(chǔ)設(shè)施”、“存貨”、“固定資產(chǎn)”科目 ? （ 1）對(duì)于原賬中“固定資產(chǎn)”科目余額中屬于無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中“無(wú)形資產(chǎn)”科目，同時(shí)，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金 ——無(wú)形資產(chǎn)”科目 ? （ 2）對(duì)于原賬中“固定資產(chǎn)”科目余額中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中“公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目，同時(shí)，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金 ——公共基礎(chǔ)設(shè)施”科目 ? （ 3）對(duì)于達(dá)不到新的固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中“存貨”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金 ——存貨”科目；對(duì)于已領(lǐng)用出庫(kù)的，還應(yīng)當(dāng)進(jìn)行沖減 ? （ 4）對(duì)于符合新的固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入新賬中“固定資產(chǎn)”科目，將相應(yīng)的“固定基金”科目余額轉(zhuǎn)入新賬中“資產(chǎn)基金 ——固定資產(chǎn)”科目 二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（ 5） ? 無(wú)形資產(chǎn) ? 公共基礎(chǔ)設(shè)施 ? 存貨 ? 固定資產(chǎn) ? 同時(shí)，從“固定基金”轉(zhuǎn)入對(duì)應(yīng)“資產(chǎn)基金 ” 固定資產(chǎn) 二、將原賬科目余額轉(zhuǎn)入新賬（ 6）
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