【正文】 可以根據(jù)需要設(shè)置以下賬簿： 總賬。作為核算資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)及收入、支出、結(jié)余的總括情況，平衡賬務(wù)，控制和核對(duì)各種明細(xì)賬?？傎~格式通常采用三欄式賬簿，按照會(huì)計(jì)科目名稱設(shè)置賬戶。 明細(xì)賬。是用以對(duì)總賬有關(guān)科目進(jìn)行明細(xì)核算的賬簿。明細(xì)賬的格式一般采用三欄式或余額分析多欄式。主要設(shè)置： （ 1） 收入明細(xì)賬。包括撥入經(jīng)費(fèi)明細(xì)賬、預(yù)算外資金收入明細(xì)賬及其他收入明細(xì)賬。 （ 2） 支出明細(xì)賬。包括撥出經(jīng)費(fèi)明細(xì) 賬、經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬等。 （ 3） 往來款項(xiàng)明細(xì)賬。主要包括暫付款明細(xì)賬、暫存款明細(xì)賬。 核算財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)賬采用數(shù)量金額式。 銀行存款日記賬、現(xiàn)金日記賬。（會(huì)計(jì)賬簿格式： 訂本 式賬?。?。 說明：各種收支明細(xì)賬 采用 會(huì)計(jì)制度附表 格式。作為支出明細(xì)核算時(shí)，“借（貸）方余額分析”欄以借方為主。作為收入明細(xì)核算時(shí)，“借（貸）方余額分析”欄以貸方為主。 會(huì)計(jì)賬簿的填制： ① 一年一換，啟用時(shí)填制 ”經(jīng)管人員一覽表 ”（格式見下頁）和 “賬簿目錄 ”，附于賬簿扉頁上。 ② 藍(lán)黑墨水書寫，紅墨水只在劃線、改錯(cuò)、沖賬時(shí)使用。 ③ 按編定的頁數(shù)連續(xù)記載。 ④ 登賬及時(shí)準(zhǔn)確，日清月結(jié)，書寫清晰、整潔。 ⑤ 根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記，記賬后，用 “√ ”注明。 ⑥ 按月結(jié)賬。 會(huì)計(jì)賬簿的 更正 ： ① 手工記賬發(fā)生文字或數(shù)字錯(cuò)誤，用 “劃線更正法 ”更正。 ② 由于記賬憑證科目對(duì)應(yīng)關(guān)系填錯(cuò)引起的，應(yīng)按采用紅字沖賬法和補(bǔ)充更正法更正的記賬憑證登記賬簿。 石門縣財(cái)政局新招人員培訓(xùn)講義 —— 《行政單位 會(huì)計(jì)制度》 8 六 、行政單位 財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)： 經(jīng)費(fèi)來源的單一性 經(jīng)費(fèi)保障的優(yōu)先性 財(cái)務(wù)管理的統(tǒng)一性 ① 統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理工作方針：勤儉建國，厲行節(jié)約。 ② 統(tǒng)一的結(jié)構(gòu)、編制。 ③ 統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度。 ④ 統(tǒng)一的經(jīng)費(fèi)開 支標(biāo)準(zhǔn)。 ■例題 原始憑證是行政單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得的唯一合法的書面證明，它至少包括「 ABCDE」 A. 預(yù)算撥款憑證 B. 銀行的收付款憑證 C. 固定資產(chǎn)調(diào)撥單 D. 材料的出庫單 E. 收款收據(jù) 提示：行政單位原始憑證主要有：收款收據(jù)；借款憑證；預(yù)算撥款憑證；固定資產(chǎn) 調(diào) 撥單；開戶銀行轉(zhuǎn)來的收、付款憑證；往來結(jié)算憑證；庫存材料的出庫、入庫單；其他足以證明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生經(jīng)過的憑證和文件。 ■例題 行政單位使用的收款收據(jù)均應(yīng)由財(cái)政部門印制，收據(jù)的使用應(yīng)遵守的規(guī)則是「 ABC」 A. 訂本、編號(hào)，連續(xù)使用 B. 一般應(yīng)分為三聯(lián) C. 存根聯(lián)應(yīng)原本保存 D. 存根聯(lián)可拆開保存 E. 可以轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、出售或代開 提示： 存根聯(lián)應(yīng)原本保存 不 可以拆開保存，也不可以轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、出售或代開。 ■例題 適用于多欄式的明細(xì)賬，包括「 ACD」 A. 經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬 B. 庫存材料明細(xì)賬 C. 預(yù)算外資金收入明細(xì)賬 D. 其他收入明細(xì)賬 E. 暫存款明細(xì)賬 提示： B. 庫存材料明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式， E. 暫存款明細(xì)賬一般采用三欄式。 ■例題 適用于三欄式的明細(xì)賬 包括「 AB」 A. 暫存款明細(xì)賬 B. 暫付款明細(xì)賬 C. 經(jīng)費(fèi)支出明細(xì)賬 D. 材料明細(xì)賬 E. 固定資產(chǎn)明細(xì)賬 ■例題 行政單位的動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)要素是指「 CDE」 A. 資產(chǎn) B. 負(fù)債 C. 結(jié)余 D. 收入 E. 支出 ■例題 下列哪個(gè)會(huì)計(jì)科目不是行政單位的會(huì)計(jì)科目「 D」。 石門縣財(cái)政局新招人員培訓(xùn)講義 —— 《行政單位 會(huì)計(jì)制度》 9 ■例題 下列行政單位資產(chǎn)的特征中，哪一個(gè)表述是錯(cuò)誤的「 D」。 經(jīng)濟(jì)效益 提示：對(duì)行政單位的資產(chǎn)一般不強(qiáng)調(diào)“能帶來經(jīng)濟(jì)效益”。不過，在企業(yè)會(huì)計(jì)（基礎(chǔ)會(huì)計(jì)）的資產(chǎn)一般需要強(qiáng)調(diào)“能帶來經(jīng)濟(jì)效益”。 ■例題 行政單位會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)科目可分為「 ABCDE」。 A、資產(chǎn)類 B、負(fù)債類 C、凈資產(chǎn)類 D、收入類 E、支出類 提示：政府與事業(yè)單位會(huì)計(jì)的科目都是這樣分類的。 ■例題 行政單位會(huì)計(jì)的任務(wù)是「 C」 提示：其他都是政府財(cái)政 總預(yù)算 會(huì)計(jì)的任務(wù)， 政府財(cái)政會(huì)計(jì)不反映預(yù)算資金的具體使用。 ■例題 行政單位會(huì)計(jì)與政府財(cái)政 總預(yù)算 會(huì)計(jì)，其「 D」 提示：其他都是不同的，前面已經(jīng)有所分析。 ■例題 1行政單位在使用會(huì)計(jì)科目時(shí)，按規(guī)定「 A」 提示：不管是什么單位，在使用會(huì)計(jì)科目時(shí)有兩種 處理方法：（ 1）可以同時(shí)使用會(huì)計(jì)科目編號(hào)及名稱；（ 2）可以只用會(huì)計(jì)科目名稱，不用會(huì)計(jì)科目編號(hào)。但是，不允許只用會(huì)計(jì)科目編號(hào)，不用會(huì)計(jì)科目名稱。這是基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)中我們就已經(jīng)知道的問題。 七、 知識(shí)鞏固測(cè)試： （ 一 ） 、單項(xiàng)選擇題 行政單位會(huì)計(jì)核算對(duì)象表現(xiàn)為「 A」 A. 預(yù)算資金的領(lǐng)撥與使用 行政單位資產(chǎn)是指單位「 D」能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源 行 政單位使用的收據(jù)由「 A」印制，各行政單位領(lǐng)用。 石門縣財(cái)政局新招人員培訓(xùn)講義 —— 《行政單位 會(huì)計(jì)制度》 10 （ 二 ） 、多項(xiàng)選擇題 ⒈行政單位是指進(jìn)行國家行政管理，組織經(jīng)濟(jì)和文化建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公共秩序的單位，包括「 ABCD」 ⒉行政單位會(huì)計(jì)核算對(duì)象，是各行政單位預(yù)算資金和其他資金的運(yùn)動(dòng)，具體表現(xiàn)為「 ABCD」 A. 向國家取得預(yù)算撥款收入 B. 向所屬單位撥出經(jīng)費(fèi) C. 行使管理職能而形成的經(jīng)費(fèi)支出 D. 行 政性收費(fèi)收入及其他收入 E. 預(yù)算資金的集中與分配 ⒊負(fù)債是行政單位在執(zhí)行管理職能過程中發(fā)生的能以貨幣計(jì)量的，且須以各項(xiàng)資產(chǎn)償還的債務(wù)，包括「 BCD」 C. 應(yīng)繳預(yù)算款 ⒋行政單位編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)是「 ACE」 A. 資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn) B. 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益 C. 資產(chǎn)＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入－支出 D. 資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益＋收入－費(fèi)用 E. 資產(chǎn)＋支出＝負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入 ⒌行政單位的支出是指開 展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各種資金耗費(fèi)，包括「 ABC」 A 經(jīng)常性支出 （ 三 ） 、簡(jiǎn)答題： ⒈簡(jiǎn)述行政單位會(huì)計(jì)核算的對(duì)象。 提示： 行政單位會(huì)計(jì)核算的對(duì)象是指各級(jí)行政單位預(yù)算資金的運(yùn)動(dòng)。行政單位主要依靠預(yù)算撥款執(zhí)行立法、行政和司法管理職能，因此行政單位會(huì)計(jì)的核算對(duì)象是：⑴向國家取得預(yù)算撥款收入。⑵向所屬單位撥出經(jīng)費(fèi)。⑶使用預(yù)算撥款行使行政管理職能而形成的經(jīng)費(fèi)支出。⑷行政單位在執(zhí)行國家管理職能的過程中，也會(huì)發(fā)生一些行政性收費(fèi)收入及其他 收入，以及相應(yīng)的各種支出，這些也都是行政單位會(huì)計(jì)核算的對(duì)象。 ⒉簡(jiǎn)述行政單位會(huì)計(jì)的作用和任務(wù)？ 石門縣財(cái)政局新招人員培訓(xùn)講義 —— 《行政單位 會(huì)計(jì)制度》 11 （ 四 ） 、論述題： 試比較行政單位會(huì)計(jì)與政府財(cái)政 總預(yù)算 會(huì)計(jì)的異同。 石門縣財(cái)政局新招人員培訓(xùn)講義 —— 《行政單位 會(huì)計(jì)制度》 12 第 二 講 行政單位會(huì)計(jì) 資產(chǎn)的核算 一、概念與特征 行政單位的資產(chǎn)是指行政單位占有或使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)。具體特征如下： 行政單位的資產(chǎn)是一種經(jīng)濟(jì)資源； 資產(chǎn)是以貨幣計(jì)量； 行政單位的資產(chǎn)屬于國家所有， 由行政單位占有或使用。 行政單位的資產(chǎn)主要表現(xiàn)為流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，沒有無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。 行政單位是非生產(chǎn)性的管理機(jī)關(guān)，其擁有的財(cái)產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)權(quán)利等經(jīng)濟(jì)資源，是為社會(huì)提供公共產(chǎn)品或勞務(wù)所必備的工作條件，創(chuàng)造社會(huì)效益。 二、 資產(chǎn)的管理 管理體制：國家統(tǒng)一所有，政府分級(jí)管理，單位占有使用。 行政單位國有資產(chǎn) 不能進(jìn)行長期投資。 行政單位國有資產(chǎn)不得對(duì)外投資。 遵循國家有統(tǒng)一規(guī)定的配置標(biāo)準(zhǔn)（房屋、土地、車輛、基建）。 行政單位的國有資產(chǎn)處置收入和有償使用收入均實(shí)行“收支兩 條線管理”。 出租、出借國有資產(chǎn)要經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門審批。 拍賣、轉(zhuǎn)讓、置換要評(píng)估。 三、 資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目 及核算 科目代碼 科目名稱 余額方向 輔助核算項(xiàng) 101 現(xiàn)金 借 102 銀行存款 借 103 有價(jià)證券 借 104 暫付款 借 105 庫存材料 借 106 固定資產(chǎn) 借 107 零余額賬戶用款額度 （根據(jù) 《財(cái)政國庫管理制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算暫行辦法》 財(cái)庫〔 2020〕 54 號(hào) 文件 增設(shè)科目） 借 115 財(cái)政應(yīng)返還額度 （ 根據(jù)《 財(cái)政國庫管理制度改革單位年終結(jié)余資金賬務(wù)處理暫行規(guī)定 》 財(cái)庫〔 2020〕 190 號(hào) 文件 增設(shè)科目 ）借 石門縣財(cái)政局新招人員培訓(xùn)講義 —— 《行政單位 會(huì)計(jì)制度》 13 1xx 無 形資產(chǎn) （ 根據(jù) 《行政單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》 2020 年 2 月 30日財(cái)政部令第 35號(hào)發(fā)布 應(yīng) 增設(shè)科目） 借 （ 一 ） 現(xiàn)金的核算 現(xiàn)金管理原則： ① 核定一個(gè)庫存限額。 ② 收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行，不得隨意坐支。 ③ 明確規(guī)定現(xiàn)金使用范圍。同企業(yè)。 ④ 向銀行申請(qǐng)支取現(xiàn)金，必須如實(shí)寫明來源和用途。 ⑤ 不得以 “白條 ”抵庫。 ⑥ 不得套取銀行信用。 ⑦ 單位之間不得相互借用現(xiàn)金。 ⑧ 錢、賬分管。 ⑨ 對(duì)現(xiàn)金收、付款憑證加強(qiáng)審核。 審核 包括： 真實(shí)性審核 、 合法性審核 、完整性審核 、 正確性審核 科目 設(shè)置 ： 第 101 號(hào)科目 現(xiàn) 金 ① 本科目核算行政單位的庫存現(xiàn)金。 ② 收到現(xiàn)金，借記本 科 目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映行政單位庫存現(xiàn)金數(shù)額。 ③ 行政單位應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，井將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。 ④ 有外幣現(xiàn)金的行政單位，應(yīng)分別按人民幣、各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。具體參見“銀行存款”科目。 （ 二 ） 銀行存款的核算 銀行存款的管理 規(guī)定 ① 嚴(yán)格遵守國家銀行的各項(xiàng)結(jié)算制度和現(xiàn)金管理制度，接受銀行的監(jiān)督； ② 銀行賬戶只限于本單位使用，不得出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓； ③ 單位各種收、付款憑證，必須如實(shí)填寫款項(xiàng)來源和用途，不得巧立名目弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購物資嚴(yán)禁利用帳戶搞非法活動(dòng)。 支票的管理 ① 不得簽發(fā) “空頭支票 ”。 ② 空白支票必須嚴(yán)格領(lǐng)用和注銷手續(xù)，支票存根應(yīng)由領(lǐng)取人簽章，不得散失。 石門縣財(cái)政局新招人員培訓(xùn)講義 —— 《行政單位 會(huì)計(jì)制度》 14 ③ 平時(shí)開出的支票應(yīng)盡量避免跨月支取，年終開出的支票一律不準(zhǔn)跨年支取。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。 銀行存款的核 算 第 102 號(hào)科目 銀行存款 ① 本科目核算行政單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。 ② 行政單位將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目。提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目借方余額，反映行政單位銀行存款數(shù)額。 ③ 行政單位應(yīng)按開戶銀行、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”。由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與銀行對(duì)賬，至少每月核對(duì)一次。月份終了，行政單位賬面結(jié)余與銀行對(duì)賬單余額 之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因，分別情況進(jìn)行處理。屬于未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 ④ 有外幣存款的行政單位，應(yīng)在本科目下分別人民幣和各種外幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)