任務1。3--現(xiàn)金流量表的編制-在線瀏覽
2024-09-14 13:56本頁面
【正文】 當期支付前期的應付票據(jù) +當期支付的預付賬款 當期購貨退回而收到的現(xiàn)金 例 ：丙企業(yè)本期發(fā)生下列業(yè)務： 購料 20220元，進項稅 3400均已支付。 用匯票支付料款及增值稅 117000元，收到銀行退回的多余寬 34000元。 支付到期應付票據(jù) 68500元 購工程物資 15000元，已付款。 解： 20220+3400+117000+30000+68500 =238900元 任務 ? 5. 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)以現(xiàn)金方式支付給職工的工資和為職工支付的其他現(xiàn)金，包括支付給職工的工資、獎金、各種補貼以及為職工支付的其他費用。 任務 企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金、支付給職工的住房困難補助、以及企業(yè)支付給職工以及為職工支付的其它福利費用等，應按職工的工作性質(zhì)和服務對象，分別在本項目和“ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項目中反映。其中在建工程人員工資 202200元。 ③ 支付除在建工程人員以外的職工困難補助款 100000元。 “支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金 ”填表： （ 1000000202200）+100000+500000=1300000元 任務 ? 6. 支付的各項稅費 本項目反映企業(yè)按規(guī)定實際向稅務機關繳納的各種稅費，包括本期發(fā)生并實際支出的稅金和當期支付以前各期發(fā)生的稅金以及預付的稅金，如支付的所得稅、支付給稅務機關的增值稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、印花稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、預交的營業(yè)稅等。 例：企業(yè)期初未交所得稅 28萬元；本期發(fā)生的所得稅 310萬元已交納；期末未交所得稅 12萬元。其他現(xiàn)金流出如價值較大，應單列項目反映。 任務 ? ? 本項目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的 短期投資、長期股權投資 而收到的現(xiàn)金，以及收回 長期債權投資的本金 而收到的現(xiàn)金。 任務 ? 本項目反映企業(yè) ① 持有股權投資而實際收到的現(xiàn)金股利或利潤（不包括股票股利） ② 因債權投資所取得的現(xiàn)金利息收入③ 從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤收到的現(xiàn)金。 例 。 出售債券性投資，原本金 3500000元，收回全部投資金額 4100000元，其中 600000元為利息。 由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金，與處置活動支付的現(xiàn)金，兩者在時間上比較接近，而且金額不大，因此以凈額更能反映處置活動對現(xiàn)金流量的影響。支付拆卸費、運雜費、清理費 2800元。 其他現(xiàn)金流入如價值較大，應單列項目反映。 例： 甲企業(yè)本期發(fā)生投資業(yè)務如下： 出售交易性金融資產(chǎn)收回本金 25000元和投資收益 5000元，存入銀行。 出售債券收回 350000元其中 50000元為利息。 出售一臺設備收到 240000元（原價 400000元已提折舊150000元。 要求計算投資活動現(xiàn)金流入的各項目： 收回投資收到的現(xiàn)金 = （ 25000+5000） +480000+300000=810000 取得投資收益收到的現(xiàn)=50000+30000=80000元 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 = 240000+（ 25002022） =240500元 任務 ? 、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 本項目反映企業(yè)為購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而支付的款項。 任務 ? 本項目反映企業(yè)進行權益性投資和債權性投資所支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權投資及長期債權投資，以及支付的傭金、手續(xù)費等附加費用。 例：企業(yè)購買由銀行發(fā)行的金融債券，總面值 200萬元，票面利率 8%，該債券溢價發(fā)行，發(fā)行價為面值的 102% 填表：投資所支付的現(xiàn)金 = 200 102%=204萬元 任務 ? 本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金流出。 例： 甲企業(yè)本期發(fā)生投資業(yè)務如下： 購設備價款 80000元，增值稅 13600元，包裝費及運費1000元，均已付。 支付在建工程工資 23000元 。 工程完工交付，固定資產(chǎn)總額 290000元 購入長期債券，支付 240000元。 求：投資活動現(xiàn)金流出量 求：投資活動現(xiàn)金流出量 解：購建固定資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=80000+13600+1000+100000+17000+23000=234600元（工程借款利息 15000元計入籌資活動） 投資支付的現(xiàn)金 =240000+（ 2540004000+3000）=493000元 支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 =4000元 任務 ? ? 本項目反映企業(yè)發(fā)行股票、債券等方式所收到的現(xiàn)金凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費用后的凈額）。本項目可以根據(jù)實收資本（股本）、應付債券、銀行存款、庫存現(xiàn)金等科目的記錄分析填列。 要求填表： 本期吸收投資所收到的現(xiàn)金 = 20220000(%)114200=19185800元 任務 ? 本項目反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)金。 任務 ? 本項目反映企業(yè)除上述各項目外，收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金流入，如接受現(xiàn)金捐贈等。本項目可以根據(jù)有關科目的記錄分析填列。因借款而發(fā)生的利息支出，不在本項目反映，列入 “ 分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 ” 項目中。 。其他現(xiàn)金流出如價值較大，應單列項目反映。 例： 甲企業(yè)本期發(fā)生籌資業(yè)務如下： 發(fā)行股票 10000000股面值 1元，發(fā)行價 /股，手續(xù)費率 2% 發(fā)行長期債券 2022000元，實際籌資 2202200元，手續(xù)費率 3%，另付廣告費 8000元， 審計費 3000元。 接收捐贈 100000元。 歸還短期借款本金 250000元，利息 12022元。 支付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費 80000元。 例： 某企業(yè)當期出口商品售價 800000美元，收匯當日匯率 1： ，當期進口貨物價值300000美元，結匯當日匯率 1： ，資產(chǎn)負債表日匯率 1： ： 匯率變動對現(xiàn)金的影響額 =匯率變動對現(xiàn)金流入的影響額 匯率變動對現(xiàn)金流出的影響額 = 800000（ )300000()=65000元 任務 ? 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額，由 “ 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ” 、 “ 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ” 、 “ 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 ” 、“ 匯率變動對現(xiàn)金的影響額 ” 四項之和計算求得。 ? ? 編制現(xiàn)金流量表時，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的列報方法有兩種：直接法和間接法，它們通常也被稱之為現(xiàn)金流量表的報告方法。 間接法 是指以凈利潤為計算起點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關項目，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 ? 一定期間內(nèi)影響資產(chǎn)或負債但不形成該期現(xiàn)金收支的重要投資和籌資活動的信息，應在現(xiàn)金流量表補充資料中披露。 ? 本項目的有關數(shù)字來自本年度的資產(chǎn)負債表 “ 貨幣
教學課件相關推薦
鄂ICP備17016276號-1