【正文】 如下：借：管理費(fèi)用1000貸：累計(jì)折舊1000顯然，企業(yè)的凈利潤=1000元，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。無形資產(chǎn)攤銷假設(shè)企業(yè)攤銷無形資產(chǎn)1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及無形資產(chǎn)攤銷之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋無形資產(chǎn)攤銷（1000）同理，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及長期待攤費(fèi)用攤銷之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋長期待攤費(fèi)用攤銷待攤費(fèi)用減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)新增一筆待攤費(fèi)用5000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及待攤費(fèi)用的增加的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（5000）=凈利潤（0）－待攤費(fèi)用的增加（5000）又假設(shè)企業(yè)僅攤銷待攤費(fèi)用1000元，此外未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及待攤費(fèi)用的減少的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋待攤費(fèi)用的減少（1000）若上述兩種情形同時存在，則經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤、待攤費(fèi)用減少及待攤費(fèi)用增加間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（5000）=凈利潤（1000）＋待攤費(fèi)用減少（1000）－待攤費(fèi)用增加（5000）=凈利潤（1000）－待攤費(fèi)用凈增加（4000）由此可見，待攤費(fèi)用減少（減：增加）是指待攤費(fèi)用凈減少（減：凈增加），一般情況可以通過該項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表中的期末數(shù)與期初數(shù)相抵減獲得。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：管理費(fèi)用5000貸：預(yù)提費(fèi)用5000顯然，企業(yè)的凈利潤=5000元，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為0元。則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：預(yù)提費(fèi)用1000、貸：銀行存款1000 顯然，企業(yè)的凈利潤=0元，而企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為1000元。處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）假設(shè)企業(yè)處置一臺設(shè)備，原價10000元，已提折舊4000元，售價5000元，無其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下（此處只寫簡化分錄）：借：銀行存款5000累計(jì)折舊4000營業(yè)外支出1000貸：固定資產(chǎn)10000顯然，企業(yè)的凈利潤=1000元。因此，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的損失（1000）若將上述固定資產(chǎn)的售價改為7000元，則不難得出經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的收益之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）－處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他長期資產(chǎn)的收益（1000）若企業(yè)在同一期間既實(shí)現(xiàn)處置收益、又有處置損失，則應(yīng)按收益與損失相抵后的凈損益金額列示于該項(xiàng)目。由于支付給金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)用屬于籌資活動的內(nèi)容，故雖然企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金流出1000元，但卻不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤財(cái)務(wù)費(fèi)用之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋財(cái)務(wù)費(fèi)用（1000）財(cái)務(wù)費(fèi)用 可以從損益表中獲得，但這里財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)含是指因籌資活動而產(chǎn)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用。雖然企業(yè)收到1000元的現(xiàn)金，但這筆現(xiàn)金流入不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，、凈利潤及投資收益之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）－投資收益（1000）若是投資損失，則經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋投資損失。遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）假設(shè)企業(yè)本期產(chǎn)生應(yīng)納稅的時間性差異為1000元，企業(yè)的所得稅率為30%，企業(yè)已于當(dāng)期將所得稅上繳，無其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：遞延稅款300貸：銀行存款300顯然，企業(yè)的凈利潤為0元。即經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及遞延稅款借項(xiàng)之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（300）=凈利潤（0）－遞延稅款借項(xiàng)（300）若產(chǎn)生遞延稅款貸項(xiàng)則正好相反，即經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤＋遞延稅款貸項(xiàng)。存貨的減少（減：增加）假設(shè)企業(yè)本期銷售的產(chǎn)品成本為1000元，此外無其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)發(fā)生，則企業(yè)應(yīng)做分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本1000貸：存貨1000若不考慮主營業(yè)務(wù)收入的影響，企業(yè)的凈利潤應(yīng)為1000元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋存貨的減少（1000）假設(shè)企業(yè)本期以存款購入存貨3000元，此外企業(yè)未發(fā)生任何其他經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，則企業(yè)應(yīng)編制分錄如下：借：存貨3000貸：銀行存款3000顯然，企業(yè)的凈利潤為0元。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨增加之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（3000）=凈利潤（0）－存貨的增加（3000）若上述兩項(xiàng)業(yè)務(wù)在同一期間發(fā)生，則企業(yè)的凈利潤仍為0元，而經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額為3000元，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及存貨之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（3000）=凈利潤（1000）－存貨的增加（3000）＋存貨的減少（1000）=凈利潤（1000）－存貨的凈增加（2000）因此，在具體編制該項(xiàng)目時，存貨的增加或存貨的減少均指存貨的凈增加或凈減少額。由此可見，經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額、凈利潤及經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（1000）=凈利潤（0）＋經(jīng)營性應(yīng)收款項(xiàng)的減少（1000）同理可得：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤－經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加在具體編制該項(xiàng)目時，經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增加或經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少是指經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目增減相抵后的凈變化額。但由于企業(yè)并未支付該所得稅，企業(yè)未發(fā)生任何經(jīng)營活動現(xiàn)金流量，、凈利潤及經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加之間的關(guān)系為：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額（0）=凈利潤（1000）＋經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（1000）同理可得：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額=凈利潤－經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少可見，在具體編制該項(xiàng)目時，經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加或經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的減少是指經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目增減相抵后的凈變化額。收到的稅費(fèi)返還＝應(yīng)收補(bǔ)貼款（期初余額－期末余額）+補(bǔ)貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝營業(yè)外收入本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入本期貸方發(fā)生額 +其他應(yīng)收款本期貸方發(fā)生額 +其他應(yīng)付款本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入（或者用倒擠方法）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝主營業(yè)務(wù)成本+存貨（期末－期初）X（1+17%）+其他業(yè)務(wù)支出（剔除稅金）+應(yīng)付票據(jù)（期初－期末）+應(yīng)付賬款（期初－期末）+預(yù)付賬款（期末－期初）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝應(yīng)付工資本期借方累計(jì)發(fā)生額+應(yīng)付福利費(fèi)本期借方累計(jì)發(fā)生額 +應(yīng)付職工教育經(jīng)費(fèi)借方累計(jì)發(fā)生額+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、住房公積”+成本和制造費(fèi)用中的“勞動保護(hù)費(fèi)” +職工保險(xiǎn) +職工培訓(xùn)費(fèi)等支付的各項(xiàng)稅費(fèi)＝應(yīng)交稅費(fèi)本期借方累計(jì)發(fā)生額+管理費(fèi)用中的稅金本期借方累計(jì)發(fā)生額 +其他業(yè)務(wù)支出中的相關(guān)稅費(fèi) 即實(shí)際繳納的各項(xiàng)稅金支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金＝營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）+管理費(fèi)用（剔除工資、福利、勞動保險(xiǎn)、養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、住房公積企業(yè)年金、折舊、壞賬準(zhǔn)備與損失、稅金）+營業(yè)費(fèi)用、成本、制造費(fèi)用（剔除工資、福利、勞動保險(xiǎn)、養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、住房公積、成都博友科技開發(fā)有限公司85174988企業(yè)年金、折舊、壞賬準(zhǔn)備與損失、稅金）+其他應(yīng)收款本期借方發(fā)生額 +其他應(yīng)付款本期借方發(fā)生額 +銀行手續(xù)費(fèi)二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金＝短期投資（期初－期末）+長期股權(quán)投資（期初－期末）+長期債權(quán)投資（期初－期末）注：如果期初取得投資收益收到的現(xiàn)金＝投資收益+收利息（期初－期末）+應(yīng)收股利（期初－期末）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額＝固定資產(chǎn)清理的貸方余額+無形資產(chǎn)（期末－期初）+其他長期資產(chǎn)（期末－期初）收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金：如融資租賃本金等。三、籌資活動珠現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金＝ 實(shí)收資本（期末－期初）+應(yīng)付債券（期末－期初）取得借款收到的現(xiàn)金＝短期借款（期末－期初）+長期借款（期末－期初）收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金：如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。如有不對之處，自己改正。特殊調(diào)整事項(xiàng)注意：往來帳都是與經(jīng)營活動有關(guān)的部分；企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金也在本項(xiàng)目反應(yīng)。為什么呢？A：因?yàn)閱为?dú)使用應(yīng)收賬款帳戶，與壞賬準(zhǔn)備帳戶沒有關(guān)系。B：為什么“本期發(fā)生的壞賬收回”要加上。則：當(dāng)期有一筆主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額=100（即是當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)收賬款），期末沒有應(yīng)收賬款=0，結(jié)果是：cash=0=營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額=100（即是當(dāng)期確認(rèn)的應(yīng)收賬款）期末沒有應(yīng)收賬款=0），導(dǎo)致這部分收回的現(xiàn)金沒有計(jì)算在內(nèi)。依據(jù)“壞帳核銷備查登記簿”中“已核銷壞帳收回”欄目數(shù)字填列； 分析A 主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）=本期確認(rèn)的應(yīng)收賬款 B 庫存商品改變用途應(yīng)支付的銷項(xiàng)額。第二，這個銷項(xiàng)稅包含在本期確認(rèn)的應(yīng)收賬款(主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）=本期確認(rèn)的應(yīng)收賬款)，但是沒有包含在應(yīng)收賬款期末余額中，所以需要將其減去。為什么加上？因?yàn)榘凑栈竟戒N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)應(yīng)收帳款期末數(shù)）其中主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）就是本期應(yīng)收賬款發(fā)生額。例如本年沖回壞賬：借：應(yīng)收賬款貸：資產(chǎn)減值損失 對現(xiàn)金流沒有影響。）b如果：貸應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款等，借方不是“現(xiàn)金類”科目，則減去。（公式指的是=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收帳款期初數(shù)應(yīng)收帳款期末數(shù)）+（應(yīng)收票據(jù)期初數(shù)應(yīng)收票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)收帳款期末數(shù)預(yù)收帳款期初數(shù)））這個公式是一個類似總括的項(xiàng)目，即把所有的變化都考慮成為是現(xiàn)金流引起的變化E收回的壞賬：（在應(yīng)收賬款項(xiàng)目的公式中，即應(yīng)收賬款項(xiàng)目指的是財(cái)務(wù)報(bào)表中的應(yīng)收賬款），第一：公式中的應(yīng)收賬款期初期末項(xiàng)目已經(jīng)包含了收回的壞賬（對應(yīng)收賬款帳戶和壞賬準(zhǔn)備帳戶都有影響）第二：這個是實(shí)際有現(xiàn)金流入，所以不需要調(diào)整加加減減。？？ ※收到的稅費(fèi)返還=返還的（增值稅+消費(fèi)費(fèi)+營業(yè)稅+關(guān)稅+所得稅+教育費(fèi)附加）公式=“營業(yè)外收入”+”所得稅”+”主營業(yè)務(wù)稅金及附加“+”其他應(yīng)收款“分析填列 A 不包括增值稅出口退稅B是否包括“補(bǔ)貼收入——稅費(fèi)返還”？是的。思考：現(xiàn)金捐贈收入是計(jì)到“收到的其他與籌資有關(guān)的現(xiàn)金”還是“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”？※購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 公式=[主營業(yè)務(wù)成本（或其他支出支出） +存貨期末價值存貨期初價值）]+應(yīng)交稅金（應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）+其他業(yè)務(wù)成本 +（應(yīng)付帳款期初數(shù)應(yīng)付帳款期末數(shù)）+（應(yīng)付票據(jù)期初數(shù)應(yīng)付票據(jù)期末數(shù)）+（預(yù)付帳款期末數(shù)預(yù)付帳款期初數(shù)）+庫存商品改變用途價值（如工程領(lǐng)用）+庫存商品盤虧損失當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi)庫存商品增加額中包含的分配進(jìn)入的制造費(fèi)用、生產(chǎn)工人工資+管理費(fèi)用（物料消耗、低耗攤銷）（若低耗攤銷直接計(jì)入生產(chǎn)成本則不再在這個地方加上了）177。為什么加上？因?yàn)檫@個貸方發(fā)生額包含在應(yīng)付賬款期末余額中，而沒有包含在（主營業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅）中，導(dǎo)致沒有包含在本期發(fā)生額中，如果不加上會導(dǎo)致期初+本期少了一個金額，而它卻包含在期末金額。）簡言之：加上這個項(xiàng)目是因?yàn)樗谄谀┙痤~，而沒有包含在公式中的本期發(fā)生額（主營業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅）。 為什么減去“當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的工資及福利費(fèi)”“當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)和攤銷的大修理費(fèi)”首先：制造費(fèi)用核算間接費(fèi)用，并最終轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本制造費(fèi)用。或者由庫存商品轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本。主營成本和存貨這兩種形式反映的都是與采購相關(guān)的現(xiàn)金流量，所以才配合應(yīng)付預(yù)付等來調(diào)整?？傊逊遣少徱蛩卦黾拥拇尕洺杀緶p去 +庫存商品改變用途價值為什么要加上，其實(shí)這個和主營業(yè)務(wù)成本是道理一樣的，都是存貨減少（或者說轉(zhuǎn)化）的去向。本期支付給職工及為職工支付的工資 =（期初總額包含的在建工程期初數(shù)）+（計(jì)提總額包含的在建工程計(jì)提數(shù)）（期末總額包含的在建工程期末數(shù)）當(dāng)題目只給出本期列入生產(chǎn)成本的工資及福利，期初無在建工程的工資及福利時，公式為： 生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用的工資、福利費(fèi) +（應(yīng)付工資、應(yīng)福利費(fèi)期初數(shù)期末數(shù)）（應(yīng)付工資及福利費(fèi)在建工程期初數(shù)應(yīng)付工資及福利費(fèi)中在建工程期末數(shù)）※支付的各項(xiàng)稅費(fèi)（不包括耕地占用稅及退回的增值稅所得稅）公式=“應(yīng)付稅費(fèi)”借方發(fā)生額+“管理費(fèi)用”分析填列。對于企業(yè)來說就是支付給個人的工資，由企業(yè)代扣代繳。即 不屬于企業(yè)承擔(dān)的稅費(fèi)如果企業(yè)的賬簿中，應(yīng)付職工薪酬包含了應(yīng)交個人所得稅，從而就自然的將個人所得稅包含在“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”中，如果應(yīng)付職工薪酬沒有包含應(yīng)交個人所得稅，則需要將“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅金個人所得稅”的借方發(fā)生額填列在“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金”）※支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=營業(yè)費(fèi)用（與經(jīng)營活動有關(guān)的其他支出）+管理費(fèi)用（與經(jīng)營活動有關(guān)的其他支出）+制造費(fèi)用（與經(jīng)營活動有關(guān)的其他支出）+營業(yè)處支出（與經(jīng)營活動有關(guān)的其他支出）+預(yù)付賬款（與經(jīng)營活動有關(guān)的其他支出）+長期應(yīng)收款（與經(jīng)營活動有關(guān)的其他支出）+長期待攤費(fèi)用（開辦費(fèi)等與經(jīng)營活動有關(guān)的支出）+其他應(yīng)收款借方發(fā)生額（支付與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金）+其他應(yīng)付款借方發(fā)生額（支付的與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金）+其他舉例：銀行手續(xù)費(fèi)、罰款支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、差旅費(fèi)、退回的押金，支付給員工的借款（二）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量※收回投資所收到的現(xiàn)金（不包括長期債權(quán)投資收回的利息）=短期投資收回的本金及收益(出售、(廣