任務(wù)1。3--現(xiàn)金流量表的編制-展示頁
2024-08-19 13:56本頁面
【正文】 第三，企業(yè)購進(jìn)商品退回而收到的退回現(xiàn)金，從本項(xiàng)目中扣除。 ? 4. 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的貨款和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。 填表：本期收到的稅費(fèi)返還 解：本期收到的稅費(fèi)返還 =5000+31000=36000元 任務(wù) ? 3. 收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 本項(xiàng)目反映企業(yè)與銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金及收到的稅費(fèi)返還無關(guān)但與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、收到的經(jīng)營租賃的租金、收到的押金、收到退還的其他應(yīng)收款等。 求：經(jīng)營活動(dòng)收到的現(xiàn)金 解： 100000+17000+5000+2925002022012022=389500元 任務(wù) ? 2. 收到的稅費(fèi)返還 : 收到的稅費(fèi)返還 =（返還的）增值稅+消費(fèi)費(fèi) +營業(yè)稅 +關(guān)稅 +所得稅 +教育費(fèi)附加等 例如 甲企業(yè)前期出口一批商品，已交增值稅，按規(guī)定應(yīng)退增值稅 5000元，前期未退，本期收到并已存入銀行。 將未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，面值 292500元，貼現(xiàn)息 20220元。 銷售產(chǎn)品 20萬元，增值稅銷項(xiàng)稅 3萬 4均未到賬 收回上年應(yīng)收款 7000元（含銷項(xiàng)稅）。 本項(xiàng)目一般包括： ①收回當(dāng)期的銷售貨款和勞務(wù)收入款； ②收回前期銷售貨款和勞務(wù)收入款； ③預(yù)收下期的銷售貨款和勞務(wù)收入等?，F(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。這些都屬于現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金范圍，與企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的 “ 其他貨幣資金 ” 科目所包含的業(yè)務(wù)內(nèi)容基本一致。如果存在金融企業(yè)的款項(xiàng)中有不能隨時(shí)用于支付的定期存款，不能屬于廣義的現(xiàn)金范圍。（詳見15頁） ? 1. 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 ? ? 三種活動(dòng)涉及的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物如下： 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)與編制范圍 ? ① . 庫存現(xiàn)金 庫存現(xiàn)金是指企業(yè)持有可隨時(shí)用于支付的現(xiàn)金限額，與企業(yè)會(huì)計(jì)核算中 “ 現(xiàn)金 ” 科目所包括的內(nèi)容一致。 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)與編制范圍 能夠引起企業(yè)現(xiàn)金流量凈額發(fā)生變化的交易或事項(xiàng)，均應(yīng)納入當(dāng)年的現(xiàn)金流量表編制范圍。 ②投資活動(dòng)：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)（不包括現(xiàn)金等價(jià)物范圍的股票、債券）等。 滿足各方面對(duì)現(xiàn)金信息的需求。任務(wù) 現(xiàn)金流量表的編制 學(xué)習(xí)目標(biāo) ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； ? ； 任務(wù) 一、 現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) （一）現(xiàn)金流量表內(nèi)容： 現(xiàn)金流量表是以 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為編制基礎(chǔ) ，以 收付實(shí)現(xiàn)制為原則 ，定期編制的、反映企業(yè)現(xiàn)金流量信息的會(huì)計(jì)報(bào)表。 任務(wù) 通過現(xiàn)金流量表，可以提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。 任務(wù) 作用： ? 客觀評(píng)價(jià)企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況 ? 真實(shí)反映企業(yè)償債能力和支付能力 ? 預(yù)測(cè)企業(yè)發(fā)展前景 ? 便與國際接軌 任務(wù) 需要注意： ⑴ 現(xiàn)金必須廣義理解（包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金） ⑵ 現(xiàn)金等價(jià)物必須滿足四個(gè)條件： 任務(wù) ? 期限短（期限 ≦ 3個(gè)月可變現(xiàn)） ? 流動(dòng)性強(qiáng)（不應(yīng)該有流動(dòng)性限制） ? 轉(zhuǎn)換成的現(xiàn)金可預(yù)知金額 ? 價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小 ⑶ 現(xiàn)金流量表的編制原則：收付實(shí)現(xiàn)制 任務(wù) 經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量 （二） 現(xiàn)金流量 表結(jié)構(gòu) 主表 投資活動(dòng)現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量 （見 16頁表） 補(bǔ)充資料 二、 現(xiàn)金流量 表的編制 : 任務(wù) 直接法： ∑ 收入 ∑ 支出 確定經(jīng)營現(xiàn)金流量 間接法：調(diào)整凈收益 方法：權(quán)責(zé)發(fā)生制的收支 調(diào)整 收入實(shí)現(xiàn)制的收支 現(xiàn)金流量分類： 任務(wù) ①經(jīng)營活動(dòng)：銷售或購買商品、提供或接受勞務(wù)、經(jīng)營租賃、廣告宣傳、交納稅金等。 ③籌資活動(dòng)：吸收投資、借（還）債、利潤分配等。按照企業(yè)的經(jīng)濟(jì)可分為以下三種情況。 ? ② . 銀行存款 銀行存款是指企業(yè)存放在金融企業(yè)的、隨時(shí)可以用于支付的存款，與企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的“ 銀行存款 ” 科目所包括的內(nèi)容基本一致。 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)與編制范圍 ? ③ . 其他貨幣資金 其他貨幣資金是指企業(yè)存放在金融企業(yè)的、有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等。 現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)與編制范圍 ? ④ . 現(xiàn)金等價(jià)物 現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期投資。 任務(wù) 工作底稿法 編制方法 T型賬戶法 現(xiàn)金類日記賬法 簡易編制法 現(xiàn)金流量臺(tái)賬法 分析填列法 ★ 分析填列法的內(nèi)容： 19頁 — 23頁 （結(jié)合下面的具體應(yīng)用學(xué)習(xí)） 三、現(xiàn)金流量表編制應(yīng)用： 26頁 — 27頁 任務(wù) ? ? 1. 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 “ 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 =當(dāng)期銷售商品、提供勞務(wù)的現(xiàn)金收入（包括價(jià)款和增值稅銷項(xiàng)稅額） +當(dāng)期收回現(xiàn)金的應(yīng)收賬款 +當(dāng)期收回現(xiàn)金的應(yīng)收票據(jù) +當(dāng)期收到的預(yù)收賬款 當(dāng)期銷售退回而支付的現(xiàn)金 +當(dāng)期收回前期核銷的壞賬損失 任務(wù) 例如 甲企業(yè)本期發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 銷售產(chǎn)品 10萬元，增值稅銷項(xiàng)稅 1萬 7已到賬。 收到預(yù)收款 5000元存入銀行。 本期發(fā)生銷售退回，企業(yè)以銀行存款退回12022元。本期收到的教育費(fèi)附加返還款 31000元存入銀行。 任務(wù) 本項(xiàng)目可根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀行存款 ” 、 “ 營業(yè)外收入 ” 等科目的記錄分析填列。 任務(wù) 填列本項(xiàng)目需要注意以下幾點(diǎn)： 第一，本項(xiàng)目不僅包括支付的購貨款，還包括支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額； 第二，本項(xiàng)目只反映購入的用于生產(chǎn)、銷售的材料、商品而支付的價(jià)稅。 任務(wù) 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 =當(dāng)期購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（包括買價(jià)和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） +當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款 +
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