【正文】 ，“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”以凈額進(jìn)行反映。 項(xiàng) 目 行次 本年累計(jì)金額 本月金額 一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 1 收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 2 購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 3 支付的職工薪酬 4 支付的稅費(fèi) 5 支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 6 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 7 二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金 8 取得投資收益收到的現(xiàn)金 9 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 10 短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金 11 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金 12 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 13 三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量： 取得借款收到的現(xiàn)金 14 吸收投資者投資收到的現(xiàn)金 15 償還借款本金支付的現(xiàn)金 16 償還借款利息支付的現(xiàn)金 17 分配利潤支付的現(xiàn)金 18 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 19 四、現(xiàn)金凈增加額 20 加：期初現(xiàn)金余額 21 五、期末現(xiàn)金余額 22 現(xiàn)金流量表 會(huì)小企 03表 編制單位： 年 月 單位： 元 ? 說明： ? 1．本表反映小企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金流入和流出的信息。 ? 本表 “本月金額 ”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額；在編報(bào)年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)將 “本月金額 ”欄改為 “上年金額 ”欄，填列上年全年實(shí)際發(fā)生額。 ? 1．工作底稿法 ? 采用工作底稿法編制現(xiàn)金流量表，是以工作底稿為手段，以資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，對(duì)每一項(xiàng)目進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄，從而編制現(xiàn)金流量表。 ? 第二步，對(duì)當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。在調(diào)整分錄中，有關(guān)現(xiàn)金的事項(xiàng)，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別計(jì)入“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”有關(guān)項(xiàng)目。 ? 第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)部分。 ? 第五步，根據(jù)工作底稿中的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分編制正式的現(xiàn)金流量表。Ｔ型賬戶法的程序是： ? 第一步，為所有的非現(xiàn)金項(xiàng)目（包括資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目和利潤表項(xiàng)目）分別開設(shè)Ｔ型賬戶，并將各自的期末期初變動(dòng)數(shù)過入各相關(guān)賬戶。 ? 第二步，開設(shè)一個(gè)大的“現(xiàn)金”Ｔ型賬戶，每邊分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)三個(gè)部分，左邊記現(xiàn)金流入，右邊記現(xiàn)金流出。 ? 第三步，以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)，結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表分析每一個(gè)非現(xiàn)金項(xiàng)目的增減變動(dòng)，并據(jù)此編制調(diào)整分錄。 ? 第五步，根據(jù)大的“現(xiàn)金”Ｔ型賬戶編制正式的現(xiàn)金流量表。 ? “本月金額”欄反映各項(xiàng)目的本月實(shí)際發(fā)生額。小企業(yè)編制年度現(xiàn)金流量表時(shí)，應(yīng)將“本月金額”欄改為“上年金額”欄，填列上年全年實(shí)際發(fā)生額。 ? 2．現(xiàn)金流量表中“一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：”項(xiàng)目、“二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：”項(xiàng)目和“三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：”項(xiàng)目這 3個(gè)項(xiàng)目不得填列金額。對(duì)于工業(yè)和批發(fā)業(yè)、零售業(yè)的小企業(yè)而言，經(jīng)營活動(dòng)主要包括銷售商品、提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付職工薪酬和交納稅費(fèi)等。也可理解為，小企業(yè)的投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)和經(jīng)營活動(dòng)共同構(gòu)成了其日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。 ? 所謂直接法，是指按照現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別直接反映小企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，如銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金等就是按現(xiàn)金收入和支出的類別直接反映的。 ? 所謂間接法，是指以凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支等有關(guān)項(xiàng)目，剔除投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，據(jù)此計(jì)算出經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 ? 采用直接法編報(bào)的現(xiàn)金流量表，便于分析小企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測(cè)小企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景；采用間接法編報(bào)現(xiàn)金流量表，便于將凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額進(jìn)行比較，了解凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。 ? 三、經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的組成項(xiàng)目及其構(gòu)成內(nèi)容 ? 小企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括以下項(xiàng)目： ? （一）“ 銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期（月或季、年，下同）銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的體現(xiàn)銷售收入的現(xiàn)金。 ? 2．本期銷售商品收到的現(xiàn)金，主要是針對(duì)批發(fā)業(yè)類和零售業(yè)類小企業(yè)而言的。 ? 4．本期收到前期銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)的現(xiàn)金。 ? 但是， 需要說明 的有四點(diǎn)： ? 一是銷售材料收到的現(xiàn)金也構(gòu)成該項(xiàng)目的內(nèi)容。 ? 三是銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的增值稅銷項(xiàng)稅額不構(gòu)成該項(xiàng)目的內(nèi)容，而應(yīng)屬于“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的構(gòu)成內(nèi)容。 ? （二）“ 收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)除“銷售產(chǎn)成品、商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目以外，收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。 ? 2．收到的各種稅費(fèi)返還及政府補(bǔ)助的其他現(xiàn)金。 ? 4．由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入和保險(xiǎn)理賠的現(xiàn)金收入。 ? 6．收取的押金、保證金、違約金等。該項(xiàng)目的金額主要由以下 5部分構(gòu)成： ? 1．本期購買原材料支付的現(xiàn)金，主要是針對(duì)工業(yè)類小企業(yè)而言的，包括購買原材料、周轉(zhuǎn)材料支付的現(xiàn)金以及委托加工材料等支付的現(xiàn)金。 ? 3．本期接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。 ? 5．本期支付的預(yù)付款項(xiàng)等。 ? 二是如果在本期因發(fā)生購貨退回收到的現(xiàn)金，應(yīng)從該項(xiàng)目中扣除。 ? 四是代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金也構(gòu)成該項(xiàng)目的內(nèi)容。該項(xiàng)目的金額主要由以下 7部分構(gòu)成： ? 1．支付給職工的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。 ? 3．支付給社會(huì)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。 ? 5．支付的或用于職工的工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。 ? 7．其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支付的現(xiàn)金等。 ? （五）“ 支付的稅費(fèi) ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)本期支付的稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅和教育費(fèi)附加、印花稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。 ? 2．本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)。 ? 但是， 需要說明 的有三點(diǎn)，一是支付的稅收滯納金也構(gòu)成該項(xiàng)目的內(nèi)容。三是本期退回的增值稅、所得稅等稅費(fèi)不構(gòu)成該項(xiàng)目的內(nèi)容，而應(yīng)屬于“收到其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目的構(gòu)成內(nèi)容。該項(xiàng)目的金額主要由以下 10部分構(gòu)成： ? 1．支付的商品維修費(fèi)。 ? 3．支付的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)。 ? 5．支付的行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用。 ? 7．支付的罰金、罰款。 ? 9．對(duì)外捐贈(zèng)的現(xiàn)金。 ? 但是， 需要說明 的是，小企業(yè)（批發(fā)業(yè)、零售業(yè)）在購買商品過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等，也構(gòu)成該項(xiàng)目的內(nèi)容。 ? 小企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項(xiàng)目： ? （一）收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金； ? （二）取得投資收益收到的現(xiàn)金； ? （三）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額； ? （四）短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金； ? （五）購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動(dòng)資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。 ? （二）投資活動(dòng)既包括實(shí)物資產(chǎn)投資也包括非實(shí)物資產(chǎn)投資。 ? 2．非實(shí)物資產(chǎn)投資，主要包括外購無形資產(chǎn)、自行開發(fā)無形資產(chǎn)以及短期投資、長期債券投資、長期股權(quán)投資。 ? 1．對(duì)外投資，主要包括短期投資、長期債券投資、長期股權(quán)投資等。 ? 二、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的組成項(xiàng)目及其構(gòu)成內(nèi)容 ? 小企業(yè)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括以下項(xiàng)目： ? （一）“ 收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金 ”項(xiàng)目，反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債券投資本金而收到的現(xiàn)金。 ? 2．本期出售或到期收回短期債權(quán)性投資收到的現(xiàn)金。 ? 需要說明 的是，到期收回的短期債權(quán)性投資和長期債券投資的利息收入不構(gòu)成該項(xiàng)目的內(nèi)容，而應(yīng)屬于“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的構(gòu)成內(nèi)容。該項(xiàng)目的金額主要由以下 3部分構(gòu)成： ?