金融業(yè)營改增政策解讀-在線瀏覽
2024-09-11 14:20本頁面
【正文】 卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。 ? 以貨幣資金投資收取的固定利潤或者保底利潤，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。包括人身保險服務(wù)和財產(chǎn)保險服務(wù)。 ? 財產(chǎn)保險服務(wù)，是指以財產(chǎn)及其有關(guān)利益為保險標(biāo)的的保險業(yè)務(wù)活動。 ? 其他金融商品轉(zhuǎn)讓包括基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品和各種金融衍生品的轉(zhuǎn)讓。 ?納稅人提供金融服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過 500萬元（含本數(shù)）的為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。 ? 試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按以下公式換算： ? 應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額 =連續(xù)不超過 12個月應(yīng)稅行為營業(yè)額合計247。 ? 試點(diǎn)實(shí)施前，試點(diǎn)納稅人 偶然發(fā)生 的轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的營業(yè)額， 不計入 應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。 稅率及征收率 金融業(yè)一般納稅人適用稅率為 6%；小規(guī)模納稅人提供金融服務(wù)，以及特定金融機(jī)構(gòu)中的一般納稅人提供的可選擇簡易計稅方法的金融服務(wù)，征收率為 3%。 ?一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計稅方法計稅。 ?小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡易計稅方法計稅。（ 1＋征收率 ） =含稅銷售額247。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。 銷售額的確定 ?（一）貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的 全部 利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。 ?（三）金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價扣除買入價后的 余額 為銷售額。若相抵后 出現(xiàn)負(fù)差 ， 可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期 與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現(xiàn)負(fù)差的， 不得轉(zhuǎn)入下一個會計年度 。 ? 金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。 向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。 試點(diǎn)前后業(yè)務(wù)處理 ? 試點(diǎn)納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，因取得的全部價款和價外費(fèi)用不足以抵減允許扣除項(xiàng)目金額，截至 納入營改增試點(diǎn)之日前尚未扣除的部分 ， 不得 在計算試點(diǎn)納稅人增值稅應(yīng)稅銷售額時 抵減 ，應(yīng)當(dāng) 向原主管地稅機(jī)關(guān)申請退還營業(yè)稅。 ?（二）從海關(guān)取得的 海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書 上注明的增值稅額。計算公式為： ? 進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價扣除率 ? 買價，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。 不動產(chǎn)扣除規(guī)定 ? 2022年 5月 1日后取得 并在會計制度上 按固定資產(chǎn)核算 的不動產(chǎn)或者 2022年 5月 1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起 分 2年 從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為 60%，第二年抵扣比例為 40%。 ? 融資租入的不動產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場修建的臨時建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額 不適用 上述分 2年抵扣的規(guī)定。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指 專用于 上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。 ?（二） 非正常損失 的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。 ? 不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 ?（四） 非正常損失 的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。 ? 納稅人新建
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