【正文】 情況做出全面說明，并提出是否承接的建議?！　≈卸悈f(xié)的工作底稿所得稅指南沒有關于承接條件評估報告的范本，主要考慮各地區(qū)各事務所的具體要求和操作習慣有很多差別，統(tǒng)一的范本不具有廣泛的適用性?！　。ǘI(yè)務環(huán)境評估報告　　業(yè)務環(huán)境評估報告，應對業(yè)務環(huán)境評估的五項內(nèi)容的評估情況做出全面說明，并提出是否承接的建議。中稅協(xié)的工作底稿所得稅指南中，沒有提供有關業(yè)務環(huán)境評估報告的工作底稿范本。第二講　業(yè)務約定書合同的訂立一般都要經(jīng)過要約和承諾兩個階段。簽訂業(yè)務約定書，是企業(yè)所得稅鑒證業(yè)務確認委托關系（承諾）的最后環(huán)節(jié)。一般情況下，在提交鑒證報告草稿之前應簽訂正式的業(yè)務約定書，否則事務所可能面臨收費風險。簽訂鑒證業(yè)務約定書時，應對鑒證年度、鑒證事項、評價標準、證據(jù)要求等內(nèi)容作為特殊事項作出專項約定?！比绻€包括對某個年度的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報專項鑒證，為了避免一項鑒證失敗而牽連整個年度鑒證失敗，原則上應另行簽訂專項委托協(xié)議?！　?. 具體內(nèi)容及要求　　（1）具體內(nèi)容。如，“20年度企業(yè)所得稅年度納稅申報鑒證。對這些申報事項，委托人可能會全部委托也可能部分委托。對于企業(yè)實際發(fā)生企業(yè)所得稅專項申報業(yè)務，如果未委托鑒證的應當在業(yè)務約定書中說明。對于“要求”主要是約定，鑒證的深度和應承擔的責任。對會計資料審核、內(nèi)部控制調(diào)查有兩種選擇，一是納稅人不委托稅務師事務所鑒證，這時協(xié)議中就應該明確未委托會計資料審核，并約定會計資料審核、內(nèi)部控制調(diào)查的責任由委托方承擔；二是委托稅務師事務所進行鑒證，這兩項業(yè)務屬于接受委托的具體項目，在接受委托時應明確鑒證的深度?！　。ǘ┘s定事項的收費　　關于約定事項的收費問題，范本列舉的比較詳細，實際工作中應注意參考?！　?. 不要因急于承攬到業(yè)務就過多的做出收費讓步，尤其不能在承攬鑒證業(yè)務時以免費咨詢?yōu)榇黉N手段。事務所對待這類業(yè)務則采取了相反的做法，即“送把勺子，賣個碗”，更多的是既“賣勺子”，又“賣碗”。當今鑒證業(yè)務市場上，收費標準高低落差巨大，在自己不惡性壓價的同時還應告訴客戶現(xiàn)在市場的收費情況，否則可能會引發(fā)不必要的爭議。很多事務所在簽訂協(xié)議時只約定委托方付費標準、受托方的服務事項，但不約定付費時間、報告具體提交時間。在鑒證過程當中發(fā)生爭議時，事務所往往處于抗辯不利的地位?！　。ㄈ┘追降呢熑巍　I(yè)務約定書范本，對甲方的責任提供了條款范本?！　?. 履行納稅義務的相關責任　　范本：按照現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)和政策規(guī)定依法履行納稅義務是甲方的責任。（2）符合會計準則及其有關規(guī)定。　　3. 不減責條款約定的責任　　范本：基于重要性原則、截止性測試的性質(zhì)和審核過程中的其他固有限制，以及甲方內(nèi)部控制的固有局限性，經(jīng)乙方審核后仍然可能存在未被發(fā)現(xiàn)的風險，乙方出具的鑒證報告不能因此減輕甲方應當承擔的法律責任。如，按約定用途使用鑒證報告的責任?！薄　。ㄋ模┘追降牧x務　　業(yè)務約定書范本，對甲方的義務提供了條款范本。主要事項將由乙方于外勤工作開始前提供清單?！　?. 提供工作條件的義務　　范本：為乙方工作人員提供必要的工作條件和協(xié)助， 　　4. 付費義務　　范本：按本約定書的約定及時足額支付委托業(yè)務費用以及其他相關費用。　　5. 守法義務　　范本：甲方不得授意乙方人員實施違反國家法律、法規(guī)的行為?！　?. 程序保障責任　　范本：乙方應當根據(jù)執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，執(zhí)行鑒證程序，為甲方的委托事項提供鑒證服務。　　4. 其他責任　　除范本列舉的三個責任外，還應考慮其他有關責任?！薄　。┮曳降牧x務　　1. 按約定完成報告的義務　　范本：乙方應當按照約定時間完成委托事項，并出具真實、合法的鑒證報告。　　3. 賠償義務　　范本：屬于乙方原因未按約定時限完成委托事項并給甲方造成損失的，應當承擔相應的賠償責任。免責條款是就當事人以協(xié)議排除或限制未來責任的合同條款。針對該項特殊約定，在協(xié)議中明確約定事務所的免責條款，未委托會計資料審核，并約定會計資料審核、內(nèi)部控制調(diào)查的責任由委托方承擔。針對無法實施鑒證的情況，在委托協(xié)議中應約定免責條款，確認事務所不承擔相應信息不實的法律責任。我國法律規(guī)定的免責條件主要有：不可抗力（《合同法》第117條規(guī)定）、貨物本身的自然性質(zhì)、貨物的合理損耗（《合同法》第311條）、債權人的過錯（《合同法》第311條、第370條）?！背兄Z生效的基本后果就是合同成立?！薄　?. 生效地點　　《合同法》第34條規(guī)定，承諾生效的地點為合同成立的地點。當事人另有約定的，按照其約定。　　依法成立的合同，自成立時生效?！　　景咐磕硺I(yè)務約定書的生效條款約定“本合同經(jīng)甲乙雙方簽字并簽章后生效”，而在該業(yè)務約定書只蓋有甲、乙雙方的印章未見雙方授權代表簽字?！　　逗贤ā返谒氖鍡l規(guī)定，“當事人對合同的效力可以約定附條件。附解除條件的合同，自條件成就時失效?！　∫s階段一般不會發(fā)生直接的現(xiàn)實的法律風險，但是存在現(xiàn)實的商業(yè)風險和潛在的法律風險。商業(yè)絕望發(fā)生實際就是產(chǎn)生了商業(yè)風險。　　承接涉稅鑒證業(yè)務應按規(guī)定簽訂業(yè)務約定書，在簽訂過程當中應充分考慮合同法關于合同責任的有關規(guī)定，這樣首先保證自身不違法，又能保證當對方違法讓自身受到損失時能夠有效地進行救濟。　?。ㄒ唬┚喖s過失責任　　締約過失責任是指訂立合同過程中締約一方當事人因違反誠實信用原則所應承擔的先合同義務而造成對方信賴利益損失時所應承擔的賠償責任，其實質(zhì)上是誠實信用原則在締約過程中的體現(xiàn)。第43條規(guī)定，當事人在訂立合同過程中知悉的商業(yè)秘密，無論合同是否成立，不得泄露或者不正當?shù)厥褂??！　”热?，有的事務所利用政策上的信息?yōu)勢，將現(xiàn)有的比較難以查找的稅法信息，盡管該項稅法信息對客戶非常重要，甚至影響到上千上億的稅款，但事務所卻謊稱沒有具體規(guī)定，需要我們爭取政策進行協(xié)調(diào)。　?。ǘ┖贤У呢熑巍　∮行Ш贤侵阜戏梢?guī)定，所訂立的條款對當事人各方具有法律約束力，并受國家法律強制力保護的合同。法律、行政法規(guī)規(guī)定應當辦理批準登記等手續(xù)的，必須辦理完有關手續(xù)合同才能生效。因此，該業(yè)務約定書不具備約定的生效條件，屬于尚未生效的業(yè)務約定書。附生效條件的合同，自條件成就時生效?！薄　。ㄈ┖贤瑹o效或被撤銷的責任　　《民法通則》第六十一條第一款規(guī)定：“民事行為被確認為無效或者被撤銷后，當事人因該行為取得的財產(chǎn)，應當返還給受損失的一方。”　　《合同法》第五十八條規(guī)定：“合同無效或者被撤銷后，因該合同取得的財產(chǎn)，應當予以返還；不能返還或者沒有必要返還的，應當折價補償。”　　無效合同是相對有效合同而言的，它是指合同雖然已經(jīng)成立，但因欠缺合同生效要件，其在內(nèi)容和形式上違反了法律、行政法規(guī)的強制性規(guī)定和社會公共利益，因此確認為無效。合同一旦被確認無效，就產(chǎn)生溯及既往的效力，即自合同成立時起不具有法律的約束力，以后也不能轉(zhuǎn)化為有效合同。比如事務所是通過稅務機關簽訂強制代理協(xié)議，并以合同金額的一定比例作為該稅務機關的回報，該合同違反法律法規(guī)的有關規(guī)定，就屬于無效合同?！　∷^可撤銷合同，就是因意思表示不真實，通過有撤銷權的當事人行使撤銷權，使已經(jīng)生效的意思表示歸于無效的合同。然后，承諾能夠幫助減輕處罰，要求對方按減少處罰的一定比例支付服務費。該項合同一旦被撤銷，事務所就要返還所收費用，這種經(jīng)營的失敗不僅僅是經(jīng)濟上的，更有企業(yè)信譽上的。比如納稅人開業(yè)幾年來沒有接受稅務稽查，稅務局正常選案該企業(yè)被納入了稽查范圍，該納稅人心中沒底找到了某稅務師事務所，委托做一次自查。事務所抓住了納稅人沒有經(jīng)驗且比較急迫的心情，提出服務的前提是必須先簽協(xié)議。事務所則按協(xié)議要求告知了評估結(jié)果，提供了咨詢服務。這時候納稅人認為評估結(jié)果與實際檢查結(jié)果差距過大，且在簽訂協(xié)議時利用了納稅人經(jīng)驗不足的弱點，覺得中介機構(gòu)所簽合同顯失公平，起訴到法院要求撤銷?！　。ㄋ模├煤贤M行違法行為的責任　　《關于查處利用合同進行的違法行為的暫行規(guī)定》（國家工商行政管理局令第97號進行第二次修正）第二條規(guī)定：“利用合同進行的違法行為，是指公民、法人或者其他組織以牟取非法利益為目的，違反法律、行政法規(guī)，利用合同手段或者形式，危害國家利益、社會公共利益或者他人利益，依法應受行政處罰的行為。如偽造合同騙取錢財，有個事務所的部門經(jīng)理李某，辭職前與事務所的客戶A公司進行了承接前的初步洽談并達成了合作意向，李某辭職后偽造原事務所的合同章，與A公司簽訂了咨詢服務合同，又利用他辭職前領取的事務所空白手寫版發(fā)票，向A公司收取了服務費用。事務所發(fā)現(xiàn)李某的行為后，沒有直接向公安機關報警，而是采取了協(xié)商解決的做法。就這個案例來看，當然有李某的責任，但是也暴露了事務所在合同管理、發(fā)票管理方面的漏洞。有一家事務所，在與多家用戶簽訂服務協(xié)議收取部分或全額的服務費后，突然注銷公司，人走樓空，使用戶受到巨大損失。如通過賄賂簽訂、履行合同騙取國有資產(chǎn)。這種行為不僅要受到行政處罰，還要受到刑事處罰。如雙方惡意串通，危害國家利益、社會公共利益和他人利益。這種行為國家稅收流失，企業(yè)花了巨額費用卻埋下了違法風險。　?。ㄎ澹┮蛟V訟管轄產(chǎn)生的訴訟不能風險　　我國民事訴訟法是以被告所在地管轄為原則（簡稱原告就被告原則），原告所在地為例外來確定一般地域管轄。對法人或者其他組織提起的民事訴訟，由被告住所地人民法院管轄。比如，北京某事務所與某市某事務所簽訂了合作協(xié)議，約定某市事務所負責承攬業(yè)務北京事務所負責承辦業(yè)務，服務費按合同金額的70%歸某市事務所30%歸北京事務所。兩年的合作費大部分已經(jīng)結(jié)清，某市事務所以經(jīng)費不足為由拒絕支付。對于這類缺乏誠信的合作伙伴，最簡單的辦法就是在合同中約定先支付款項，后提供服務。免責條款的特征：一是，免責條款必須是經(jīng)當事人雙方同意的，具有約定性。即免責條款必須是以明示的方式作出，任何以默示的方式作出的免責都是無效的；三是免責條款具有約束性?！　∮行У拿庳煑l款必須同時具備五個條件，一是必須是雙方當事人真實的意思表示，二是必須經(jīng)雙方當事人協(xié)商同意，三是必須符合社會公共利益要求，四是必須合理分配雙方當事人之間的權益與風險，五是必須予以說明的格式合同免責條款，其提供者必須盡說明義務。免責條款應區(qū)別不同情況確認有效或無效：一是基于現(xiàn)行法的規(guī)定確定免責條款有效抑或無效，免責條款以意思表示為要素，以排除或限制當事人的未來責任為目的，因而屬于一種法律行為，應受《合同法》第52條、第53條、第54條、第47條、第48條、第51條和第40條的規(guī)定調(diào)整；二是基于風險分配理論確定免責條款有效或無效。第三講　計劃階段的工作安排”　　基本準則第十六條規(guī)定：“涉稅鑒證業(yè)務計劃確定后，項目負責人可以視情況變化對業(yè)務計劃作相應的調(diào)整。中稅協(xié)準則委員會起草時，主要考慮鑒證業(yè)務計劃不同的業(yè)務有不同的特點，不同的所有不同的要求，中稅協(xié)對計劃的內(nèi)容和程序不宜做具體規(guī)定，只提原則要求?！　∷枚悳蕜t第十條規(guī)定，“鑒證人承接鑒證業(yè)務后，應當及時確定項目組及其負責人，并按照執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，編制業(yè)務計劃，組織業(yè)務實施?！薄　《?、計劃階段的主要任務　　完成了業(yè)務情況調(diào)查和業(yè)務約定書簽訂，營銷承接工作已經(jīng)結(jié)束，下一步進入了計劃階段——鑒證業(yè)務內(nèi)部管理階段，包括審計部門的設置或調(diào)整、鑒證業(yè)務流程管理制度的建立、鑒證業(yè)務計劃的編寫、鑒證業(yè)務監(jiān)管?！　∮媱濍A段的工作安排涉及到的工作系統(tǒng)包括：鑒證系統(tǒng)、監(jiān)控系統(tǒng)、營銷系統(tǒng)和爭議應急系統(tǒng)。如，設置綜合部門或崗位，負責監(jiān)控和爭議應急；設置業(yè)務部門或崗位，負責營銷和鑒證。事務所對四個職能系統(tǒng)內(nèi)部控制的制度建設，應根據(jù)財政部發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制指引》的有關文件進行設計。部門設計和人員安排是事務所業(yè)務委派的核心工作，這個環(huán)節(jié)出問題多么好的內(nèi)控制度也會形同虛設，事務所的所有風險沒有比用人不當?shù)娘L險更大?！　。ㄒ唬I銷部門或崗位設置　　在計劃階段應針對承接階段存在的問題，進一步改善營銷部門或崗位的職能設計、人事安排、營銷制度?！　?. 部門經(jīng)理　　負責公司涉稅鑒證和納稅審核評估等業(yè)務的計劃安排、人員組織，指導項目組完成項目前期準備、項目實施和項目報告等三個階段的工作，組織本部人員內(nèi)部培訓和后續(xù)教育，起草并提交公司本部門業(yè)務流程草案，協(xié)調(diào)本部門與其他部門的業(yè)務關系，執(zhí)行公司制訂的本部門與其他部門之間的部門間業(yè)務流程，負責組織、編整稿件提供給市場營銷部作為企業(yè)刊物的備用材料；　　2. 項目經(jīng)理　　負責組織實施所承辦項目的項目前期準備、項目實施和項目報告等三個階段的工作，對項目組成員進行技術指導，與客戶協(xié)調(diào)溝通承辦項目有關的事項；　　3. 項目助理　　負責辦理項目分工所承辦的具體事項，指導業(yè)務助理做好證據(jù)搜集、業(yè)務記錄、具體事項工作底稿整理；　　4. 業(yè)務助理　　執(zhí)行項目經(jīng)理或項目助理交辦的工作。小所一般由綜合部門負責，大所則由財務、行政、法務等部門共同負責。　?。ㄋ模┓▌詹块T　　法務部門一般由具有專業(yè)法律知識的律師或法律專家組成。對事務所經(jīng)營過程中的風險管控，包括經(jīng)營合法性分析、合同管理、員工管理及培訓、合規(guī)性監(jiān)控。代表事務所參與糾紛或訴訟的調(diào)解、仲裁或訴訟活動。下面介紹幾個制度范例供大家參考。　　范例二：項目管理流程　　本項目管理流程不包括項目組承辦業(yè)務的具體工作流程，具體工作流程應執(zhí)行稅務機關和協(xié)會制訂的各類具體業(yè)務鑒證準則和鑒證所得稅指南所規(guī)定的具體程序。本項目管理流程由部門經(jīng)理負責執(zhí)行?！　》独鸿b證業(yè)務外勤階段的工作流程　?。ㄒ唬┤∽C　　、財務報表；　??；　　；　　（二）評價證據(jù)、整理工作底稿　　、適用性；　??；　??；　　；　　，并整理出補證通知單發(fā)送有關人員補證；　　?！　。ㄋ模┨峤豢倢彙　。弧　?；　??；　　，再提出初步修正方案，報總審復核?！　》独模汗ぷ鞯赘逭淼囊?guī)范　?。ㄒ唬┕ぷ鞯赘宓姆诸悺　¤b證報告的工作底稿分為固定表格卷和補充證據(jù)卷兩大類。包括收入類、扣除項目類、納稅調(diào)整增加類、納稅調(diào)整減少類、其他納稅調(diào)整類。在的審核業(yè)務中，主要包括我們要求被審核單位提供的有關資料和從賬套中獲取的抽查憑證匯總表。這類底稿分為收入證據(jù)補充類、扣除項目