cpa考試稅法科目講義-030-0500-j-在線瀏覽
2024-09-02 04:44本頁(yè)面
【正文】 【提示】關(guān)于城建稅與“三稅”減免稅的關(guān)系要區(qū)分具體情況有不同的處理： （1）城建稅隨同“三稅”的減免而減免。但是對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城建稅；對(duì)“三稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“三稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還?！練w納】城建稅與增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的退免稅關(guān)系：【例題（2014年）“三稅”時(shí)應(yīng)同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅 ，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅 “三稅”時(shí)應(yīng)同時(shí)對(duì)查補(bǔ)的“三稅”補(bǔ)繳城市維護(hù)建設(shè)稅 “三稅”有關(guān)規(guī)定而被加收的滯納金應(yīng)計(jì)入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)【答案】ABC六、納稅環(huán)節(jié)納稅人實(shí)際繳納三稅的環(huán)節(jié)七、納稅地點(diǎn)（熟悉，能力等級(jí)2）：納稅人繳納“三稅”的地點(diǎn)，就是該納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)。八、納稅期限城建稅的納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。不能按照固定期限按期納稅的，可以按次納稅。多選題】下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（ ）。單選題】位于縣城的甲企業(yè)2014年5月實(shí)際繳納增值稅350萬(wàn)元（其中包括進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅50萬(wàn)元）、消費(fèi)稅530萬(wàn)元（其中包括由位于市區(qū)的乙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅30萬(wàn)元）。（2014年） 【答案】A【解析】甲企業(yè)本月應(yīng)向所在縣城稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅=（35050+53030）5%=40（萬(wàn)元）。一、納稅義務(wù)人、征稅范圍與稅率二、應(yīng)納稅額的計(jì)算與征收管理（一）應(yīng)納稅額的計(jì)算煙葉稅的應(yīng)納稅額按照納稅人收購(gòu)煙葉的收購(gòu)金額和規(guī)定的稅率計(jì)算。收購(gòu)金額=收購(gòu)價(jià)款（1+10%）【案例】某煙草公司（增值稅一般納稅人）收購(gòu)煙葉
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