大企業(yè)相關(guān)知識及常見稅收風(fēng)險-在線瀏覽
2024-08-28 23:43本頁面
【正文】 判斷是否屬于不征稅收入，三個條件： ? ①企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件； ? ②財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； ③企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。 、收取的管理費與服務(wù)費 屬于不同企業(yè)法人的母子公司之間，經(jīng)常有業(yè)務(wù)和資金往來，其中有 一種情況就是母公司向子公司收取的管理費與服務(wù)費。 收取的管理費與服務(wù)費應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)實質(zhì)判斷是否屬于應(yīng)納增值稅行為： 如 2022年 11月 《 國家稅務(wù)總局對十二屆全國人大四次會議若干建議的答 復(fù) 》 中對十二屆全國人大四次會議第 8360號建議的答復(fù)第二條：“關(guān)于建 議允許省聯(lián)社在收取服務(wù)費時開具增值稅專用發(fā)票的意見 按照現(xiàn)行政策 ，省聯(lián)社向農(nóng)商行、農(nóng)信社提供科技建設(shè)、風(fēng)險管理和人才培訓(xùn)等增值稅 應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)照章繳納增值稅，對其提供上述應(yīng)稅服務(wù)取得收入，可以按 現(xiàn)行規(guī)定向服務(wù)接受方開具增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。 （ 2）母公司為其子公司（以下簡稱子公司）提供各種服務(wù)而發(fā)生的費用，應(yīng)按照獨立企業(yè)之間公平交易原則確定服務(wù)的價格，作為企業(yè)正常的勞務(wù)費用進行稅務(wù)處理。 、收取的管理費與服務(wù)費 ? （ 3）母公司向其子公司提供各項服務(wù)，雙方應(yīng)簽訂服務(wù)合同或協(xié)議，明確規(guī)定提供服務(wù)的內(nèi)容、收費標(biāo)準(zhǔn)及金額等，凡按上述合同或協(xié)議規(guī)定所發(fā)生的服務(wù)費，母公司應(yīng)作為營業(yè)收入申報納稅；子公司作為成本費用在稅前扣除。 、收取的管理費與服務(wù)費 ? （ 5）子公司申報稅前扣除向母公司支付的服務(wù)費用，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供與母公司簽訂的服務(wù)合同或者協(xié)議等與稅前扣除該項費用相關(guān)的材料。 ? 政策依據(jù)： ? ① 《 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知 》（財稅 〔 2022〕 36號） ? ② 《 國家稅務(wù)總局關(guān)于母子公司間提供服務(wù)支付費用有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知 》 （國稅發(fā)[2022]86號 ） ? 財稅 〔 2022〕 119號及國家稅務(wù)總局公告2022年第 97號文件規(guī)定，企業(yè)研發(fā)費用加計扣除，從 2022年度起執(zhí)行新的政策。 ? 為幫助納稅人更好理解應(yīng)用研發(fā)費用加計扣除政策，防范稅務(wù)風(fēng)險，及時正確做好新政策出臺后的首個研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠備案工作，我們對以往大企業(yè)稅務(wù)審計中發(fā)現(xiàn)的研發(fā)加計扣除風(fēng)險進行歸納提示。 ? 稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)享受加計扣除優(yōu)惠的研發(fā)項目有異議的，可以轉(zhuǎn)請地市級（含）以上科技行政主管部門出具鑒定意見，科技部門應(yīng)及時回復(fù)意見。 （ 2）沒有在列舉范圍內(nèi)的允許加計扣除的研發(fā)費用 財稅 [2022]119號明確允許加計扣除的研發(fā)費用范圍： ? ①人員人工費用 ； ? ②直接投入費用 ； ? ③折舊費用 ； ? ④無形資產(chǎn)攤銷 ； ? ⑤新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費 ； ? ⑥ .其他相關(guān)費用。但是沒有在列舉范圍的如人員人工費用中的職工福利費，折舊費用 中的不動產(chǎn)折舊等費用不允許加計扣除。如按照工時劃分不能提供原始的工時記錄單等。 ? 企業(yè)持續(xù)申報加計扣除，研發(fā)活動管理應(yīng)當(dāng)較為成熟，研發(fā)的最終結(jié)果應(yīng)當(dāng)具有一定的可預(yù)見性，對于形成研發(fā)成果的項目，應(yīng)當(dāng)有研究階段和開發(fā)階段的區(qū)分，并對開發(fā)階段發(fā)生的研發(fā)支出計入資本化。 ? 視同銷售是指在會計上不作為銷售核算，而在稅法上視為銷售，確認(rèn)收入計繳稅金的商品或勞務(wù)的轉(zhuǎn)移行為。對于企業(yè)的視同銷售行為應(yīng)該如何處理，增值稅和企業(yè)所得稅都有明確的規(guī)定。例如企業(yè)將外購商品用于市場推廣，直接計入銷售（營業(yè)）費用，不通過“主營業(yè)務(wù)收入”科目核算。當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時，計入主營業(yè)務(wù)收入，同時商品出庫，計入主營業(yè)務(wù)成本。 ? （二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。 （ 2）企業(yè)所得稅規(guī)定的將資產(chǎn)移送他人的六種視同銷售情形： ? （一）用于市場推廣或銷售； ? （二）用于交際應(yīng)酬； ? （三）用于職工獎勵或福利； ? （四）用于股息分配； ? （五）用于對外捐贈； ? （六）其
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