【正文】 本，余額按個人所得稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。 河北地稅 2023年 1號公告 ? 企業(yè)各項法定應(yīng)付未付事項的稅前扣除問題。 冀地稅發(fā)（ 2023） 48號 ? 關(guān)于納稅人以前年度發(fā)生的成本和費用的扣除問題 ? 對納稅人發(fā)生的年度成本或費用，如果在次年 5月 31日以前取得了相關(guān)合法 票據(jù)的，允許在企業(yè)所得稅匯算清繳期間進(jìn)行相應(yīng)的納稅調(diào)整。 業(yè)務(wù)招待費和廣告宣傳費 ? 司長答疑：房地產(chǎn)當(dāng)年預(yù)售收入是否可以作為招待費、廣告費的依據(jù)？ ? 答：按照國稅發(fā) [2023]31號文件規(guī)定，企業(yè)與客戶簽訂房地產(chǎn)銷售合同（包括預(yù)售合同），應(yīng)為企業(yè)銷售收入的實現(xiàn)。 河北國稅地稅 2023年第 1號 ? 查補(bǔ)的收入可否作為業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的計算基數(shù)問題 ? 對納稅人在稽查、檢查過程中查補(bǔ)的收入，可以作為所屬年度企業(yè)業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的計算基數(shù)。對于主貨物與贈品開在同一張發(fā)票的，或者分別開具發(fā)票的，應(yīng)按發(fā)票注明的合計金額征收增值稅。企業(yè)應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。 舉例 ? 購買商品成本 100元，收取 234元，并附贈117元積分券，（實質(zhì)是 234元包含了贈券價值）借銀行存款 234貸主營業(yè)務(wù)收入 100，應(yīng)交增值稅銷項 34，遞延收益 100， ? 借主營業(yè)務(wù)成本 100，貸庫存商品 100 ? 持券消費時，借遞延收益 100，貸主營業(yè)務(wù)收入 100，借主營業(yè)務(wù)成本貸庫存商品； ? 實質(zhì)：以實際收到款 200元確認(rèn)收入，確認(rèn)銷項稅 34， 200元收入對應(yīng)商品與贈品 財政撥款等不征稅收入的處理 財稅 (2023)70號文：企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除： （一）企業(yè)能夠提供資 mf 金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途； （二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進(jìn)行核算。企業(yè)若能夠提供確鑿證據(jù)（指債權(quán)人承擔(dān)法律責(zé)任的書面聲明或債權(quán)人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明等，能夠證明債權(quán)人沒有按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的有效證據(jù)以及法律訴訟文書）證明債權(quán)人沒有確認(rèn)損失并在稅前扣除的，可以不并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 化私為公 ? 關(guān)于企業(yè)租用個人汽車發(fā)生修車費的扣除問題 ? 對以個人名義貸款購買但使用權(quán)歸企業(yè)的汽車，企業(yè)與個人之間有租賃合同或協(xié)議的，企業(yè)按租賃合同或協(xié)議支付的租賃費允許扣除。 ? 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問題的通知文號：冀地稅發(fā)〔 2023〕 48號 通訊補(bǔ)貼問題 ? 五、關(guān)于通訊補(bǔ)貼的扣除問題 ? 企業(yè)發(fā)放的通訊補(bǔ)貼應(yīng)計入職工福利費，按規(guī)定比例在稅前扣除。 ? 各級行政事業(yè)單位按照當(dāng)?shù)卣h以上）規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向職工個人發(fā)放的通訊補(bǔ)貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式）暫免征收個人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)部分并入當(dāng)月工資薪金所得計算征收個人所得稅；各類企業(yè)單位，參照當(dāng)?shù)匦姓聵I(yè)單位標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，但企業(yè)職工個人取得通訊補(bǔ)貼的標(biāo)準(zhǔn)最高不得超過每人每月 500元，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除，超過當(dāng)?shù)卣?guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或超過每人每月 500元最高限額的，并入當(dāng)月工資薪金所得計算征收個人所得稅；當(dāng)?shù)卣匆?guī)定具體標(biāo)準(zhǔn)的，按通訊補(bǔ)貼（包括報銷、現(xiàn)金等形式）全額的20%并入當(dāng)月工資薪金所得計算征收個人所得稅。 （一）有嚴(yán)格的內(nèi)部財務(wù)管理制度； （二）有明確的差旅費補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)； （三）有合法有效憑證（包括企業(yè)內(nèi)部票據(jù)）。 ? （一）會議名稱、時間、地點、目的及參加會議人員花名冊； ? （二）會議材料（會議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話）； ? （三）會議召開地酒店（飯店、招待處）出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。 關(guān)聯(lián)方利息 處理問題 《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔 2023〕 121號）第二條規(guī)定： “企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的 實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方 的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除。 ” ? 企業(yè)以明顯不合理低價銷售產(chǎn)品給境內(nèi) 非關(guān)聯(lián)方 ，在企業(yè)所得稅的處理上，稅務(wù)機(jī)關(guān)可否按照公允價值調(diào)增其銷售（營業(yè)）收入，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅？ ? 答：雙方非關(guān)聯(lián)關(guān)系，企業(yè)以低價銷售不具備避稅意圖，屬于企業(yè)正常定價，不需要納稅調(diào)整。 ? 企業(yè)的其他應(yīng)付款無需支付，即意味著企業(yè)取得了一筆應(yīng)稅收入，相當(dāng)于股東對企業(yè)的一筆捐贈，應(yīng)當(dāng)申報繳納企業(yè)所得稅，如果企業(yè)將股東借款作增加實收資本和資本公積 溢價處理，則不需要申報繳納企業(yè)所得稅。 ? 會計利潤的理解 舉例： 會計利潤 100萬，捐贈 13萬，年終將本應(yīng)資本化的利息直接費用化 50萬元 買一贈一不是捐贈 國稅函（ 2023） 875號文第三條規(guī)定：企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項的銷售收入。 改建支出資本化問題 ? 《企業(yè)所得稅法實施條例》第六十八條規(guī)定： “企業(yè)所得稅法第十三條第一項和第二項所稱 固定資產(chǎn)改建 支出，是指改變 房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)，延長使用年限 等發(fā)生的支出。 視同銷售專題 ? 第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者