會(huì)計(jì)報(bào)表編制標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)規(guī)程-在線瀏覽
2024-08-24 17:36本頁(yè)面
【正文】 費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)費(fèi)、企業(yè)所得稅等主要稅種應(yīng)交、已交與未交的增減變動(dòng)情況。 b) 公司/管理處會(huì)計(jì)在編制主要稅金應(yīng)交明細(xì)表時(shí)，可根據(jù)下列計(jì)算公式，分析計(jì)算相關(guān)項(xiàng)目： —— 增值稅期末未抵扣數(shù) = 期初未抵扣數(shù) + 銷項(xiàng)稅額 — 進(jìn)項(xiàng)稅額； —— 增值稅期末未交數(shù) = 年初未交數(shù) + 本期轉(zhuǎn)入數(shù) — 本期已交數(shù)； —— 消費(fèi)稅期末未交數(shù) = 期初未交數(shù) + 應(yīng)交數(shù) — 已交數(shù)； —— 營(yíng)業(yè)稅期末未交數(shù) = 期初未交數(shù) + 應(yīng)交數(shù) — 已交數(shù)； —— 城市維護(hù)建設(shè)稅期末未交數(shù) = 期初未交數(shù) + 應(yīng)交數(shù) — 已交數(shù)； —— 企業(yè)所得稅期末未交數(shù) = 期初未交數(shù) + 應(yīng)交數(shù) — 已交數(shù)。 損益表的編制方法： a) 公司/管理處會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)損益類總分類帳戶凈發(fā)生額填列損益表的“本月數(shù)”欄目； b) 如編制年度損益表，應(yīng)填列上年全年累計(jì)發(fā)生額，并將“本月數(shù)”改為“上年數(shù)”； c) 公司/管理處會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)各損益類總分類帳戶的累計(jì)凈發(fā)生額填列“本年累計(jì)數(shù)”， 或者根據(jù)上月本表的“本年累計(jì)數(shù)”加上本月本表的“本月數(shù)”填列； d) 損益表各項(xiàng)目?jī)?nèi)容的填列方法如下： —— “營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目。根據(jù)“營(yíng)業(yè)成本”帳戶發(fā)生額填列； —— “營(yíng)業(yè)費(fèi)用”項(xiàng)目。根據(jù)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”帳戶發(fā)生額填列； —— “管理費(fèi)用”項(xiàng)目。根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”帳戶發(fā)生額填列； —— “補(bǔ)貼收入”項(xiàng)目。根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”帳戶發(fā)生額填列； —— “營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目。根據(jù)“以前年度損益調(diào)整”帳戶發(fā)生額填列； —— “利潤(rùn)總額”根據(jù)“計(jì)算利潤(rùn)總額”公式計(jì)算結(jié)果填列。根據(jù)“所得稅”帳戶發(fā)生額填列； —— “凈利潤(rùn)”項(xiàng)目。如虧損，以“—”在本項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。 公司/管理處會(huì)計(jì)應(yīng)從稅后利潤(rùn)（凈利潤(rùn)）開(kāi)始編制利潤(rùn)分配表。 利潤(rùn)分配表的編制方法： a） 公司/管理處會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)當(dāng)年“本年利潤(rùn)”及“利潤(rùn)分配”帳戶及其所屬明細(xì)帳戶的記錄分析填列利潤(rùn)分配表的“本年實(shí)際”欄目； b） “上年實(shí)際”欄根據(jù)上年“利潤(rùn)分配表”填列； c） 利潤(rùn)分配表各項(xiàng)目?jī)?nèi)容的填制方法如下： —— “凈利潤(rùn)”項(xiàng)目。根據(jù)公司應(yīng)上繳財(cái)政的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金填列； —— “年初未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。根據(jù)公司用盈余公積彌補(bǔ)虧損的數(shù)據(jù)分析填列； —— “提取盈余公積”項(xiàng)目。根據(jù)公司應(yīng)付給投資者或其他單位、個(gè)人的利潤(rùn)分析填列。 公司/管理處會(huì)計(jì)可按營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)的類別自行設(shè)置欄目，分別編制。根據(jù)“營(yíng)業(yè)收入”明細(xì)帳戶的貸方分析計(jì)算填列； b） 營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目。根據(jù)“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”明細(xì)帳戶的借方分析計(jì)算填列； d） “營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目。根據(jù)營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加的差額計(jì)算填列。包括：本年凈利潤(rùn)、其他來(lái)源； —— 流動(dòng)資金運(yùn)用部分。 b) 右方的“流動(dòng)資金各項(xiàng)目的變動(dòng)” —— 流動(dòng)資產(chǎn)增加數(shù)額。反映公司本年度內(nèi)各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債增加（或減少）變動(dòng)的結(jié)果； —— 財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表右方的“流動(dòng)資產(chǎn)增加凈額”減去“流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債增加凈額”，為公司本年度內(nèi)流動(dòng)資金增加（或減少）凈額。根據(jù)“損益表”上“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)字填列； —— “固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目。根據(jù)“遞延資產(chǎn)”帳戶貸方發(fā)生額分析計(jì)算填列； —— “固定資產(chǎn)盤虧（減盤盈）”項(xiàng)目。根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”和“營(yíng)業(yè)外支出”帳戶所屬有關(guān)明細(xì)帳戶中固定資產(chǎn)清理?yè)p失扣除固定資產(chǎn)清理收益后的差額填列； —— “遞延稅款”項(xiàng)目。根據(jù)“營(yíng)業(yè)外支出”所屬有關(guān)明細(xì)帳戶分析填列； —— “固定資產(chǎn)清理收入（減清理費(fèi)用）”項(xiàng)目。根
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