會(huì)計(jì)合并會(huì)計(jì)報(bào)表的編制(00001)-在線瀏覽
2024-08-10 23:33本頁面
【正文】 的編制程序 編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)需要進(jìn)行抵銷處理的項(xiàng)目，主要有：母公司對(duì)子公司股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目；母公司與子公司、各子公司相互之間發(fā)生的內(nèi)部債權(quán)債務(wù)之間的項(xiàng)目；存貨項(xiàng)目，即內(nèi)部購進(jìn)存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)；固定資產(chǎn)項(xiàng)目，即內(nèi)部購進(jìn)固定資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)；無形資產(chǎn)項(xiàng)目，即內(nèi)部購進(jìn)無形資產(chǎn)價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)；盈余公積項(xiàng)目。 （1）母公司長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷。 ①在全資子公司情況下，母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資數(shù)額和子公司所有者權(quán)益各項(xiàng)目的數(shù)額應(yīng)當(dāng)全額抵銷。當(dāng)母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資數(shù)額與子公司所有者權(quán)益總額不一致時(shí)，其差額作為合并價(jià)差處理。 ②在納入合并范圍的子公司為非全資子公司的情況下，應(yīng)當(dāng)將母公司對(duì)子公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的數(shù)額和子公司所有者權(quán)益中母公司所擁有的數(shù)額相抵銷。在合并工作底稿中編制抵銷分錄時(shí)，借記實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)項(xiàng)目，貸記長(zhǎng)期股權(quán)投資和少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目。 少數(shù)股東權(quán)益項(xiàng)目反映除母公司以外的其他投資者在子公司中的權(quán)益，表示其他投資者在子公司所有者權(quán)益中所擁有的份額，在合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。編制抵銷分錄時(shí)，按照集團(tuán)內(nèi)部銷售企業(yè)銷售該商品的銷售收入，借記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等項(xiàng)目，按照其銷售成本，貸記主營(yíng)業(yè)務(wù)成
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