【正文】 者區(qū)別：進(jìn)料加工是我自營(yíng)的業(yè)務(wù)，自行進(jìn)料，自定品種花色，自行加工，自負(fù)盈虧；來料加工是對(duì)方來料，我方按其規(guī)定的花色品種、數(shù)量進(jìn)行加工，我方向?qū)Ψ绞杖〖s定的加工費(fèi)用。來料加工的雙方，一般是委托加工關(guān)系，部分來料加工，雖然包括我方的一部分原料，在不同程度上存在買賣關(guān)系，但一般我方為了保證產(chǎn)品的及時(shí)出口，都訂有對(duì)方承購(gòu)這些產(chǎn)品的協(xié)議；進(jìn)料加工再出口，從貿(mào)易對(duì)象來講，沒有必然的聯(lián)系，進(jìn)歸進(jìn)，出歸出，我和對(duì)方都是商品買賣關(guān)系,不是加工關(guān)系。 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口（略）生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口（1）實(shí)行“免、抵、退” 稅的生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)“進(jìn)料加工”復(fù)出口業(yè)務(wù)的，在履行每份進(jìn)料加工復(fù)出口合同第一次進(jìn)料之前，應(yīng)持進(jìn)料加工貿(mào)易合同、海關(guān)核發(fā)的《 進(jìn)料加工登記手冊(cè)》、經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的《加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證》、進(jìn)口料件申請(qǐng)備案清單、出口成品申請(qǐng)備案清單、出口制成品及對(duì)應(yīng)進(jìn)口料件消耗備案清單等資料，向退稅部門辦理登記備案手續(xù)。（3）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)采用“購(gòu)進(jìn)法”計(jì)算“免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”，《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》按當(dāng)期全部購(gòu)進(jìn)的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算出具。B、“實(shí)耗法”是從事進(jìn)料加工的生產(chǎn)企業(yè)在進(jìn)口料件報(bào)關(guān)進(jìn)口入庫(kù)且將復(fù)出口貨物出口后，根據(jù)該批復(fù)出口貨物的數(shù)量金額與《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》規(guī)定出口的數(shù)量金額計(jì)算出當(dāng)期海關(guān)核銷進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格，乘以復(fù)出口貨物的征稅稅率和退稅率之差，在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額時(shí)，從當(dāng)期出口貨物不予免征、抵扣和退稅的稅額中扣減的進(jìn)料加工稅收管理辦法；也即為當(dāng)期全部（包括單證不齊全部份）進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口貨物所耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格與征退稅率之差的乘積。（三）來料加工復(fù)出口貨物的免稅規(guī)定：出口企業(yè)以“來料加工”方式加工復(fù)出口貨物，實(shí)行“不征不退”的辦法，即在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免稅，出口環(huán)節(jié)不退稅。（四）進(jìn)口料件深加工結(jié)轉(zhuǎn)：企業(yè)進(jìn)口料件加工后不直接出口，而是結(jié)轉(zhuǎn)給國(guó)內(nèi)其它企業(yè)再加工出口的，即深加工結(jié)轉(zhuǎn)，憑海關(guān)簽發(fā)的深加工結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)單辦理免稅手續(xù)，結(jié)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)不予征收增值稅和消費(fèi)稅，但不得開具增值稅專用發(fā)票，耗用的國(guó)內(nèi)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免抵退”稅的計(jì)稅依據(jù)是出口貨物的離岸價(jià)（FOB）。若以其他價(jià)格成交，應(yīng)扣除按會(huì)計(jì)制度規(guī)定允許沖減出口銷售收入的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、傭金等。（二）視同內(nèi)銷征稅問題免、抵、退稅辦法中視同內(nèi)銷征稅的貨物按以下公式計(jì)提銷項(xiàng)稅額：銷項(xiàng)稅額=視同內(nèi)銷征稅貨物的出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)增值稅征稅稅率上述視同內(nèi)銷征稅貨物，出口企業(yè)已按規(guī)定計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額并已轉(zhuǎn)成本的，可從成本科目中轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額科目。（三）免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中：國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅原材料指《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及其他有關(guān)規(guī)定中列名的且不能按規(guī)定計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的免稅貨物。12個(gè)月后，如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)，則按有關(guān)小型出口企業(yè)的規(guī)定執(zhí)行；如該企業(yè)屬于小型出口企業(yè)以外的企業(yè)，則實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。新成立的內(nèi)外銷銷售額之和超過500萬元（含）人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%（含）的生產(chǎn)企業(yè)，如在自成立之日起12個(gè)月內(nèi)不辦理退稅確有困難的，在從嚴(yán)掌握的基礎(chǔ)上，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可實(shí)行統(tǒng)一的按月計(jì)算辦理免、抵、退稅的辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物，免征增值稅，出口的其他貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法。對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)，若該退運(yùn)出口貨物屬以前年度的，應(yīng)補(bǔ)繳原免抵退稅款，應(yīng)補(bǔ)稅額=退運(yùn)貨物出口離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)出口貨物退稅率，補(bǔ)稅預(yù)算科目為“出口貨物退增值稅”；本年度出口貨物發(fā)生退運(yùn)的，可在下期用紅字（或負(fù)數(shù)）沖減出口銷售收入進(jìn)行調(diào)整。（二）出口企業(yè)在規(guī)定期限內(nèi)持上述證件資料，向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅登記，并領(lǐng)取《出口企業(yè)退稅登記表》。主管退稅機(jī)關(guān)按現(xiàn)行退稅政策規(guī)定進(jìn)行審核，確定出口企業(yè)退稅方法及申報(bào)方式，核發(fā)《出口企業(yè)退稅登記證》（正、副本）。（四）出口企業(yè)發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項(xiàng)的情況，應(yīng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證明文件和原退稅登記證等資料向主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理出口退稅注銷登記手續(xù)。未按規(guī)定辦理退稅登記、變更（包括換證、驗(yàn)證）的出口企業(yè)，一律不予辦理出口退稅。（二）申報(bào)資料生產(chǎn)企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)的征稅部門或崗位辦理增值稅納稅及“免、抵”稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供下列申報(bào)資料：（1）《增值稅納稅申報(bào)表》及其規(guī)定的附表；（2）退稅部門確定的上期《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅申報(bào)匯總表》；（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其它資料生產(chǎn)企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)的退稅部門或崗位辦理增值稅納稅及“免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供電腦申報(bào)軟盤及下列申報(bào)資料：（1）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》；（2）《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》；（3）經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》；（4）有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)填報(bào)①．《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》；②．《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》；②．加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）（6）國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品，申報(bào)“免、抵、退”稅時(shí)，除提供上述申報(bào)表外，應(yīng)提供下列憑證資料：③．中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其它招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（協(xié)議）；⑦．國(guó)外企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提供與中標(biāo)人簽署的分包合同（協(xié)議）（三）注意事項(xiàng)生產(chǎn)企業(yè)對(duì)出口貨物應(yīng)自報(bào)關(guān)出口后，盡快收齊有關(guān)出口退稅憑證，取得出口貨物報(bào)關(guān)單后及時(shí)與“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”出口退稅子系統(tǒng)的出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅）證明聯(lián)電子數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)并報(bào)送。通過出口退稅電子預(yù)審核的出口貨物，生產(chǎn)企業(yè)打印《進(jìn)貨憑證登錄表》、《出口憑證登錄表》、《出口貨物退稅匯總申報(bào)表》，填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅（單證齊全）正式申報(bào)表》，注明所屬月份，申報(bào)批次，附送裝訂成冊(cè)的對(duì)應(yīng)“一票兩單” （出口銷售發(fā)票、出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單）等單證向退稅部門辦理“免抵退”稅的正式申報(bào)。生產(chǎn)企業(yè)自貨物報(bào)關(guān)出口之日起，超過申報(bào)期限仍未收齊有關(guān)出口退（免）稅憑證或未向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅（預(yù)免預(yù)抵）申報(bào)手續(xù)的，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)視同內(nèi)銷貨物計(jì)算征稅。（一）在出口貨物退（免）稅清算中，出口企業(yè)應(yīng)提供有關(guān)財(cái)務(wù)帳冊(cè)，清算資料，如實(shí)申報(bào)清算期當(dāng)年的出口貨物退（免）稅清算情況，配合退稅機(jī)關(guān)清算工作。（三）退稅清算期當(dāng)年1月15日后，退稅機(jī)關(guān)不再受理出口企業(yè)提出的上年度出口貨物退（免）稅款的申報(bào)備案。凡在清算期當(dāng)年3月31日以后仍未收齊退稅單證或海關(guān)、外匯電子信息（除清算當(dāng)年另有規(guī)定者外），以及未收到回函而出口企業(yè)在此期間又未提供舉證材料的，退稅機(jī)關(guān)一律不再辦理該筆出口貨物的退稅。四、出口貨物退(免)稅的管理（一）企業(yè)的分類及各類企業(yè)所須具備的條件各主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)本地區(qū)所轄出口企業(yè)(包括外商投資企業(yè))進(jìn)行分類管理,依據(jù)其近年來出口退(免)稅的實(shí)際情況,將出口企業(yè)劃分為A、B、C、D四類。2．B類企業(yè)須同時(shí)具備以下條件：（1）連續(xù)2年創(chuàng)匯額在3000萬美元以上（生產(chǎn)企業(yè)可放寬為2000萬美元以上）；（2）近3年來未發(fā)生過騙稅或涉嫌騙稅問題；（3）企業(yè)擁有一定規(guī)模的資產(chǎn)，如發(fā)生騙稅案件或錯(cuò)退稅款問題，可抵押所退（免）稅款；（4）企業(yè)財(cái)務(wù)制度健全。D類企業(yè)是指近3年來曾發(fā)生過騙稅問題的出口企業(yè)。2．對(duì)B類企業(yè)實(shí)行按簡(jiǎn)化憑證申報(bào)辦理退稅的管理辦法。4．對(duì)D類企業(yè)實(shí)行嚴(yán)格的退稅申報(bào)、審核、審批管理辦法。出口企業(yè)一經(jīng)確定為D類企業(yè)，3年內(nèi)不得轉(zhuǎn)定為A類、B類、C類企業(yè)。逾期不申報(bào)的，除另有規(guī)定者和確有特殊原因經(jīng)地市級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)者外，不再受理該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)。五、退稅部門對(duì)退稅資料審核中有關(guān)問題的處理(一)有下述情況之一的，對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的退稅款及關(guān)聯(lián)退稅憑證作不予退稅處理： 未按退稅憑證內(nèi)容錄入多申報(bào)退稅； 未按專用發(fā)票開票日期錄入； )對(duì)預(yù)申報(bào)審核疑點(diǎn)未作調(diào)整直接辦理正式申報(bào)； 對(duì)作撤單或撤銷申報(bào)處理的退稅憑證未作調(diào)整直接辦理正式申報(bào)； 增值稅專用發(fā)票與出口貨物報(bào)關(guān)單上的貨物明顯不是同一商品； 出口貨物報(bào)關(guān)單載明的貿(mào)易方式為進(jìn)料加工，且以委托加工方式委托生產(chǎn)企業(yè)加工生產(chǎn)復(fù)出口貨物，而提供的增值稅專用發(fā)票的品名為貨物； 應(yīng)當(dāng)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票未經(jīng)認(rèn)證或認(rèn)證未通過； 無退稅憑證、少退稅憑證或涂改退稅憑證； 主管退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)作不予退稅處理的其他違規(guī)行為；退稅憑證所開具的購(gòu)貨、報(bào)關(guān)、收匯單位名稱不—致的。 （二）有下述情況之一的，對(duì)關(guān)聯(lián)退稅憑證作撤單處理： 退稅憑證印章不全、不清； 配單錯(cuò)誤或關(guān)聯(lián)退稅憑證內(nèi)容、號(hào)碼不相符； 退稅憑證開具(填寫)不規(guī)范； 相關(guān)聯(lián)的增值稅專用發(fā)票與出口貨物報(bào)關(guān)單上，計(jì)量單位不一致且未在出口貨物報(bào)關(guān)單上注明； 進(jìn)貨為配件，零部件，出口為整件，整機(jī)，且出口企業(yè)未能提供有效，合理的書面證明材料； 出口貨物報(bào)關(guān)單未單獨(dú)載明、單獨(dú)報(bào)關(guān)出口的貨物申報(bào)退稅； 主管退稅機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)作撤單處理的其他行為。 （三）有下述情況之一的，將本次申報(bào)資料全部退回出口企業(yè)，作撤銷退稅申報(bào)處理： 申報(bào)表內(nèi)容填寫不全，印章不齊或邏輯關(guān)系錯(cuò)誤；配單混亂