生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貨物“免抵退”稅實(shí)耗法實(shí)例-在線瀏覽
2025-07-03 06:41本頁面
【正文】 007月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 2 000 000 (3)本月該企業(yè)將海關(guān)手冊(cè)號(hào)CA2296320067的1040萬元國外進(jìn)料耗用完畢，復(fù)出口貨物FOB價(jià)1300萬元(換算人民幣金額)，并且在當(dāng)期全部收齊單證、信息齊全，向銀行交單后，依有關(guān)單據(jù)，做如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款——外匯賬款 13 000 000 13 000 000 (4)在該月，該企業(yè)向海關(guān)申報(bào)了C42296320067號(hào)手冊(cè)的核銷，在取得海關(guān)手冊(cè)核銷證明的同時(shí)，向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)了該手冊(cè)的核銷手續(xù)。(5)C42296320067號(hào)手冊(cè)的免抵退稅核算與核銷A．該企業(yè)根據(jù)“進(jìn)口料件登記手冊(cè)”上的“計(jì)劃進(jìn)口總值”和“計(jì)劃出口總值”確定計(jì)劃分配率，然后，根據(jù)當(dāng)期出口貨物的離岸價(jià)(單證收齊部分)計(jì)算海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格。計(jì)劃出口總值=910247。 當(dāng)期進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=130000000．7=9100000(元)所以，企業(yè)還應(yīng)按實(shí)際的進(jìn)口料件與出口貨物計(jì)算實(shí)際分配率，核算本手冊(cè)應(yīng)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格。如下：(直接出口總值+間接出口總值+剩余殘次成品) (13000000+0+0) =0．8核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=本手冊(cè)應(yīng)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格一已開出免稅證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)=10400000—9100000=1300000(元)當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)(出口貨物征稅稅率一出口貨物退稅率)一當(dāng)期的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額一核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開免稅證明的進(jìn)口料件不予抵扣稅額抵減額=13000000(17％一l3％)一364000—52000=520000—364000—52000=104000(元)核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開免稅證明的進(jìn)口料件不予抵扣稅額抵減額=核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格(征稅率一退稅率)=1300000(17％一l3％)=52000(元)l04 000 注：因?yàn)镃42296320067號(hào)手冊(cè)的計(jì)劃分配率小于實(shí)際的分配率(0．70．8)，也就是說，當(dāng)期計(jì)劃耗用與實(shí)際耗用進(jìn)料的數(shù)量和金額存在有差額。在計(jì)算當(dāng)期退(免)稅額時(shí)，用海關(guān)進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格，乘以復(fù)出門貨物的退稅率，在退(免)稅額中扣減的也少了0．1個(gè)百分點(diǎn)(0．8—0．7)。如差額相反，應(yīng)當(dāng)負(fù)數(shù)沖減扣減額。 C．計(jì)算當(dāng)期出口貨物免抵退稅額抵減額 核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開免稅證明的進(jìn)料加工免抵退稅抵減額=核銷手冊(cè)應(yīng)補(bǔ)開證明的免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格退稅率=130000013％=169000(元) (6)計(jì)算出口貨物免抵退稅額 當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額一(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)一上期留抵進(jìn)項(xiàng)稅額=0一(340000—104000)0=一23600
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