【正文】 報(bào)核 ? 對(duì)于 2023年度出口貨物勞務(wù)前期單證不齊申報(bào)，在 2023年度 4月增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)未收齊單證且未申請(qǐng)延期申報(bào)的，應(yīng)在辦理進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)核銷申報(bào)前，在《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》中進(jìn)行負(fù)數(shù)沖減，再按現(xiàn)行政策規(guī)定進(jìn)行免稅或征稅申報(bào)。） 單證齊，信息不齊，漏備案的單 ? 對(duì)于 2023年度以來(lái)出口貨物勞務(wù)，單證齊全、信息不齊，無(wú)法在免抵退稅申報(bào)截止期限之內(nèi)進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)的，且未按照國(guó)家稅務(wù)總局公告 2023年第 61號(hào)的規(guī)定進(jìn)行免抵退稅備案申報(bào)的，不可再進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)，應(yīng)按現(xiàn)行政策規(guī)定進(jìn)行增值稅免稅或征稅申報(bào)。） ） 單證齊，信息不齊，已備案的單 對(duì)于已在各區(qū)、分局完成備案申報(bào)的單證，免抵退稅正式申報(bào)時(shí)間不受申報(bào)期截止之日的限制。 （實(shí)際分配率確認(rèn)為年企業(yè)需提供更多補(bǔ)充證明資料，尤其紙質(zhì)手冊(cè)企業(yè)） 填寫(xiě)《核銷申報(bào)表》注意事項(xiàng) ? 應(yīng)逐個(gè)填寫(xiě)海關(guān)已核銷進(jìn)料加工手（賬）冊(cè)的實(shí)際手（賬）冊(cè)號(hào)。應(yīng)填寫(xiě)電子賬冊(cè)企業(yè)已核銷的最早報(bào)核周期的起始日期 ?海關(guān)核銷時(shí)間： ?紙質(zhì)手冊(cè)和電子化手冊(cè)，填寫(xiě)海關(guān)簽發(fā)《加工貿(mào)易結(jié)案通知書(shū)》上的核銷日期； ?電子賬冊(cè)，應(yīng)填寫(xiě)電子賬冊(cè)企業(yè)已核銷的最晚報(bào)核周期的截止日期。 （這種情況在 2023年后才會(huì)出現(xiàn)） ? 舉例：企業(yè)在 2023年度有 A， B兩個(gè)手冊(cè)在用， A手冊(cè)已于 2023年 10月在海關(guān)報(bào)核， B手冊(cè)目前仍在用（使用 2023年度計(jì)劃分配率），則企業(yè) A手冊(cè)在 2023年 4月份前需完成出口退稅審核系統(tǒng)的報(bào)核手續(xù)，當(dāng) A手冊(cè)報(bào)核后，出口退稅系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)產(chǎn)生一個(gè)新的計(jì)劃分配率，適用于企業(yè)后面期間的申報(bào)，則 B手冊(cè)在 A手冊(cè)報(bào)核后的期間申報(bào)的出口數(shù)據(jù)，自動(dòng)使用 2023年度計(jì)劃分配率，所以當(dāng) B手冊(cè) 2023年在海關(guān)核銷后，在稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退稅系統(tǒng)中進(jìn)行報(bào)核手續(xù)時(shí)，其出口額對(duì)應(yīng)了2023和 2023年度兩個(gè)年度的計(jì)劃分配率。 《進(jìn)料加工企業(yè)手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》的產(chǎn)生 ?主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理核銷申請(qǐng)后，通過(guò)出口退稅審核系統(tǒng)自動(dòng)生成《進(jìn)料加工企業(yè)手（賬）冊(cè)實(shí)際分配率反饋表》及電子數(shù)據(jù)（以下簡(jiǎn)稱“反饋表”），交企業(yè)確認(rèn)。經(jīng)核對(duì)相符的，企業(yè)對(duì)該手（賬）冊(cè)進(jìn)行確認(rèn)并加蓋公章后報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 ?企業(yè)根據(jù)該手（賬）冊(cè)實(shí)際發(fā)生的進(jìn)出口情況，將差額數(shù)據(jù)填報(bào)《已核銷手（賬）冊(cè)海關(guān)數(shù)據(jù)調(diào)整報(bào)告表》（附件 6 62） ?電子賬冊(cè)企業(yè)填寫(xiě) 2023年度海關(guān)已核銷報(bào)核周期的全部進(jìn) /出口報(bào)關(guān)單和企業(yè)財(cái)務(wù)上確認(rèn)的實(shí)際進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格、出口貨物離岸價(jià)。 ? 出口報(bào)關(guān)單份數(shù)是海關(guān)出具的《中華人民共和國(guó)海關(guān)出口貨物報(bào)關(guān)單》份數(shù)； ? 出口總值包括免抵退稅出口、免稅出口、不予退（免）稅出口等全部出口總金額扣除進(jìn)料成品退運(yùn)等各類調(diào)減項(xiàng)后的總金額；免抵退稅出口數(shù)據(jù)應(yīng)包括單證齊全、信息齊全、單證不齊及信息不齊的全部出口數(shù)據(jù)。 ? 注意：電子賬冊(cè)企業(yè)需要填寫(xiě)“申報(bào)日期” ? 對(duì)反饋數(shù)據(jù)中報(bào)關(guān)進(jìn)口價(jià)格與實(shí)際進(jìn)口價(jià)格不一致的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)上確認(rèn)的實(shí)際進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格，將差額填寫(xiě)《調(diào)整報(bào)告表》（附件 61），報(bào)送至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，同時(shí)附送電子數(shù)據(jù)、《進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格差異原因說(shuō)明表》及相關(guān)證明材料。填寫(xiě)《調(diào)整報(bào)告表》（附件 61）時(shí)，可以按照不同手冊(cè)號(hào)分別匯總一筆數(shù)據(jù)填報(bào)。免抵退稅日常申報(bào)已報(bào)送并審核《出口離岸價(jià)差異原因說(shuō)明表》及相關(guān)證明材料的，無(wú)需重復(fù)報(bào)送。 紙質(zhì)手冊(cè)已報(bào)過(guò)的可簡(jiǎn)化錄入 ? 企業(yè)使用進(jìn)料加工紙質(zhì)手冊(cè)的，填報(bào)《調(diào)整報(bào)告表》時(shí)，可按照不同手冊(cè)號(hào)，將免抵退稅日常申報(bào)進(jìn)口明細(xì)數(shù)據(jù)，以及免抵退稅出口、免稅出口、不予退（免）稅出口等耗用免稅進(jìn)料的出口貨物明細(xì)數(shù)據(jù)，分別匯總填寫(xiě)進(jìn)口、出口金額，再將手冊(cè)核銷的進(jìn)口、出口數(shù)據(jù)調(diào)減項(xiàng)按報(bào)關(guān)單明細(xì)逐筆填報(bào)。企業(yè)對(duì)手（賬）冊(cè)的實(shí)際分配率及進(jìn)出口數(shù)據(jù)確認(rèn)后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照企業(yè)確認(rèn)的實(shí)際分配率對(duì)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)進(jìn)行核銷，系統(tǒng)自動(dòng)生成《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》（附件 7）及電子數(shù)據(jù)反饋企業(yè)。 調(diào)整前期免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù) 其他 ? （一）不予退（免）出口貨物的申報(bào)及調(diào)整 ? 不予退（免）稅出口貨物，無(wú)須填報(bào)《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表》。 （三）企業(yè)使用兩個(gè)電子賬冊(cè)的核銷辦法 ? 企業(yè)使用兩個(gè)電子賬冊(cè)的，應(yīng)根據(jù)海關(guān)核銷管理的情況分別辦理兩個(gè)賬冊(cè)的核銷申報(bào)。（電子手冊(cè)及電子賬冊(cè)才有） ? 其他注意事項(xiàng) ? 企業(yè)申請(qǐng)注銷、變更退（免）稅辦法的，應(yīng)在申請(qǐng)注銷或變更退（免）稅辦法前，參照上述核銷辦法進(jìn)行人工核銷計(jì)算及審核。 ? 企業(yè)已申報(bào)手（賬）冊(cè)核銷但是未出具《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》之前，如果發(fā)現(xiàn)免抵退稅日常申報(bào)數(shù)據(jù)有誤可進(jìn)行調(diào)整，但是，要重新完成核銷流程。 四、核銷分類表 ? 核銷分類表 五、特殊業(yè)務(wù)處理 ? 2023年度計(jì)劃分配率確認(rèn)及使用 ? 紙質(zhì)手冊(cè)和電子化手冊(cè)計(jì)劃分配率的確定。紙質(zhì)手冊(cè)和電子化手冊(cè)不直接采用《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工業(yè)務(wù)免抵退稅核銷表》中的 “上年度已核銷手（賬）冊(cè)綜合實(shí)際分配率 ”，應(yīng)以最近啟用手冊(cè)或新啟用手冊(cè)的計(jì)劃進(jìn)口總額 /計(jì)劃出口總額 *100%確定本年度計(jì)劃分配率，并于上年度手冊(cè)核銷審核通過(guò)當(dāng)期由企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送調(diào)整進(jìn)料加工計(jì)劃分配率的書(shū)面申請(qǐng)及相關(guān)資料。 ? （ 2）上年度無(wú)進(jìn)料加工手冊(cè)核銷且有在用手冊(cè)的， 202 2023年度計(jì)劃分配率由出口退稅申報(bào)、審核系統(tǒng)自動(dòng)延用上一年度計(jì)劃分配率，無(wú)需進(jìn)行人工確認(rèn)。其年度計(jì)劃分配率為新啟用手冊(cè)計(jì)劃進(jìn)口總額 /計(jì)劃出口總額*100% ? 電子賬冊(cè)計(jì)劃分配率的確定。企業(yè)應(yīng)于新賬冊(cè)啟用后實(shí)際發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)次月的免抵退稅申報(bào)期內(nèi)報(bào)送《進(jìn)料加工企業(yè)計(jì)劃分配率備案表》，確定年度的計(jì)劃分配率。 2 免抵退稅政策調(diào)整 61號(hào)公告 放棄退（免）稅，選擇適用免稅或征稅政策； 調(diào)整年度計(jì)劃分配率； 出口免稅申報(bào)； 65號(hào)公告 免抵退稅正式申報(bào)； 增值稅日常申報(bào)及進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的計(jì)算； 信息不齊單證的人工挑過(guò)處理； 免抵退稅備案申報(bào)。 ? 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)及服務(wù)，應(yīng)在申報(bào)出口退（免）稅的憑證及其電子信息齊全、且經(jīng)預(yù)申報(bào)確認(rèn)憑證內(nèi)容與電子信息相符后，方可向各區(qū)、分局進(jìn)行免抵退稅正式申報(bào)。人民幣匯率為財(cái)務(wù)記賬當(dāng)月第 1個(gè)工作日的匯率 (可以查閱國(guó)稅出口退