【正文】 消費(fèi)稅政策，上述出口貨物的增值稅退稅率為附件 9所列該原料海關(guān)稅則號(hào)在出口貨物勞務(wù)退稅率文庫(kù)中對(duì)應(yīng)的退稅率。 出口企業(yè)和其他單位如果未按上述規(guī)定申報(bào)納稅或免稅或退（免）稅的，一經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，除執(zhí)行本項(xiàng)規(guī)定外，還應(yīng)接受主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按 《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法 》 做出的處罰。 （五）計(jì)稅依據(jù) 1 總體規(guī)定 出口貨物勞務(wù)的增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)的出口發(fā)票（外銷(xiāo)發(fā)票）、 其他普通發(fā)票 或購(gòu)進(jìn)出口貨物勞務(wù)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、 海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)確定。 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物勞務(wù)（進(jìn)料加工復(fù)出口貨物除外）增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，為出口貨物勞務(wù)的 實(shí)際離岸價(jià) （ FOB）。 （ 39號(hào)文第四條第（一）項(xiàng)） （五）計(jì)稅依據(jù) 2（五）計(jì)稅依據(jù) 3進(jìn)料加工貿(mào)易方式下的計(jì)稅依據(jù) 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工復(fù)出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)， 按出口貨物的離岸價(jià)（ FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進(jìn)口料件的金額后確定。包括出口企業(yè)從境外單位或個(gè)人購(gòu)買(mǎi)并從海關(guān)保稅倉(cāng)庫(kù)提取且辦理海關(guān)進(jìn)料加工手續(xù)的料件，以及保稅區(qū)外的出口企業(yè)從保稅區(qū)內(nèi)的企業(yè)購(gòu)進(jìn)并辦理海關(guān)進(jìn)料加工手續(xù)的進(jìn)口料件。 （ 39號(hào)文第四條第（三）項(xiàng)） （五）計(jì)稅依據(jù) 4（六）免抵退稅的計(jì)算 1 當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額 （當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額） 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額 ＝ 當(dāng)期 出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣折合率 （出口貨物 適用稅率 －出口貨物退稅率） 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額 當(dāng)期不得免征和抵扣稅額抵減額 =當(dāng)期 免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格 （出口貨物 適用稅率 －出口貨物退稅率） 當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算 當(dāng)期免抵退稅額 ＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià) 外匯人民幣折合率 出口貨物退稅率 當(dāng)期免抵退稅額抵減額 當(dāng)期免抵退稅額抵減額 =當(dāng)期免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格 出口貨物退稅率 當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算 ≤當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額 ＝當(dāng)期期末留抵稅額 當(dāng)期免抵稅額 ＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額 當(dāng)期免抵退稅額，則 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額 當(dāng)期免抵稅額＝ 0 當(dāng)期期末留抵稅額為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表中“期末留抵稅額”。 當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格＝當(dāng)期進(jìn)口料件到岸價(jià)格＋海關(guān)實(shí)征關(guān)稅＋海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅 “實(shí)耗法”的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期進(jìn)料加工出口貨物耗用的進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格。 計(jì)劃出口總值 100% 實(shí)行紙質(zhì)手冊(cè)和電子化手冊(cè)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)根據(jù)海關(guān)簽發(fā)的加工貿(mào)易手冊(cè)或加工貿(mào)易電子化紙質(zhì)單證所列的計(jì)劃進(jìn)出口總值計(jì)算計(jì)劃分配率。 （六）免抵退稅的計(jì)算 3 “購(gòu)進(jìn)法”的，當(dāng)期進(jìn)料加工保稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格為當(dāng)期實(shí)際購(gòu)進(jìn)的進(jìn)料加工進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格。 （ 39號(hào)文第五條第（三）項(xiàng)） （六）免抵退稅的計(jì)算 4（六）免抵退稅的計(jì)算 5兼營(yíng)免抵退及有關(guān)優(yōu)惠項(xiàng)目的處理 出口企業(yè) 既有適用增值稅免抵退項(xiàng)目，也有增值稅即征即退、先征后退項(xiàng)目的，增值稅即征即退和先征后退項(xiàng)目不參與出口項(xiàng)目免抵退稅計(jì)算。 當(dāng)月全部銷(xiāo)售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì) （ 39號(hào)文第五條第（四）項(xiàng)） 企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在 次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi) ，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅相關(guān)申報(bào)及 消費(fèi)稅免稅申報(bào) 。 逾期的，企業(yè)不得申報(bào)免抵退稅。 銷(xiāo)售額的 申報(bào) ? 首先，應(yīng)在 8月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)及免抵退稅申報(bào)（無(wú)論單證是否收齊 ） 單證收齊 申報(bào) ? 其次，有關(guān)單證應(yīng)在 2023年 4月以前的各個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊申報(bào)。 免抵退稅申報(bào)所需資料１ 企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅免抵退稅申報(bào)，應(yīng)提供下列憑證資料： １、 《 免抵退稅申報(bào)匯總表 》 及其 附表 （見(jiàn) 24號(hào)公告附件 5）； ２、 《 免抵退稅申報(bào)資料情況表 》 （見(jiàn) 24號(hào)公告附件 6）； ３、 《 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)明細(xì)表 》 （見(jiàn) 24號(hào)公告附件 7）； ４、出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)； ５、下列原始憑證： （八）申報(bào)資料 2免抵退稅申報(bào)所需資料２ （出口退稅專(zhuān)用，以下未作特別說(shuō)明的均為此聯(lián)）（保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)可提供中華人民共和國(guó)海關(guān)保稅區(qū)出境貨物備案清單，簡(jiǎn)稱(chēng)出境貨物備案清單，下同）； （出口退稅聯(lián)，以下未作特別說(shuō)明的均為此聯(lián)）（遠(yuǎn)期結(jié)匯的提供遠(yuǎn)期收匯備案證明，保稅區(qū)內(nèi)的出口企業(yè)提供結(jié)匯水單。 新增 《 免抵退稅申報(bào)資料情況表 》 。 （九）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記、變更、申報(bào)及核銷(xiāo) 1進(jìn)料加工手冊(cè)的登記 從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，還須按下列規(guī)定辦理手冊(cè)登記、進(jìn)口料件申報(bào)和手冊(cè)核銷(xiāo)： 企業(yè)在辦理進(jìn)料加工貿(mào)易手（賬）冊(cè)后，應(yīng) 于料件實(shí)際進(jìn)口之日起至次月 （采用實(shí)耗法扣除的，在料件實(shí)際耗用之日起至次月） 的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi) ,填報(bào) 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表 》 （見(jiàn) 24號(hào)公告附件9），提供正式申報(bào)的電子數(shù)據(jù)及下列資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 Title in here Title in here Title in here 對(duì)所有外購(gòu)視同自產(chǎn)等限制 將企業(yè)的進(jìn)料加工手冊(cè)分為采用紙質(zhì)手冊(cè)、采用電子化手冊(cè)以及采用電子賬冊(cè)三類(lèi)，并分別明確處理方法 進(jìn)料加工手冊(cè)登記的辦理期限變更 申報(bào)資料取消進(jìn)料加工貿(mào)易合同 “進(jìn)料加工雙代理”的表述改為“雙委托” 進(jìn)料加工手冊(cè)的變更 已辦理進(jìn)料加工登記手續(xù)的紙質(zhì)手冊(cè)、電子化手冊(cè)或電子賬冊(cè)，如發(fā)生加工單位、登記進(jìn)口料件總額、登記出口貨物總額、手冊(cè)有效期等項(xiàng)目變更的，企業(yè)應(yīng) 在變更事項(xiàng)發(fā)生之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi) ，填報(bào) 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記變更申請(qǐng)表 》 （見(jiàn) 24號(hào)公告附件 10），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及海關(guān)核發(fā)的變更后的相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理手（賬）冊(cè)變更手續(xù)。 保稅進(jìn)口料件的申報(bào)期限變更 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工出口貨物扣除保稅進(jìn)口料件申請(qǐng)表 》 相當(dāng)于原來(lái)的 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明 》 進(jìn)料加工手冊(cè)的核銷(xiāo) 采用紙質(zhì)手冊(cè)或電子化手冊(cè)的企業(yè)，應(yīng) 在海關(guān)簽發(fā)核銷(xiāo)結(jié)案通知書(shū) （以結(jié)案日期為準(zhǔn)，下同） 之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi) 填報(bào) 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷(xiāo)申請(qǐng)表 》 （見(jiàn) 24號(hào)公告附件 13），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)手冊(cè)或電子化手冊(cè)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工的核銷(xiāo)手續(xù)；采用電子賬冊(cè)的企業(yè)，應(yīng)在海關(guān)辦結(jié)一個(gè)周期核銷(xiāo)手續(xù)后，在海關(guān)簽發(fā)核銷(xiāo)結(jié)案通知書(shū)之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)填報(bào) 《 生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記核銷(xiāo)申請(qǐng)表 》 ，提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理進(jìn)料加工的核銷(xiāo)手續(xù)。 （ 24號(hào)公告第四條第（三）項(xiàng)） （九）進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的登記、變更、申報(bào)及核銷(xiāo) 5１、 ２、 進(jìn)料加工手冊(cè)核銷(xiāo)辦理期限變更。 （十）國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)免稅料件的處理 購(gòu)進(jìn)不計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的國(guó)內(nèi)免稅原材料用于加工出口貨物的，企業(yè)應(yīng)單獨(dú)核算用于加工出口貨物的免稅原材料，并在 免稅原材料購(gòu)進(jìn)之日起至次月的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi) ，填報(bào) 《 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物扣除國(guó)內(nèi)免稅原材料申請(qǐng)表 》 （見(jiàn) 24號(hào)公告附件 14），提供正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)手續(xù)。在當(dāng)期用負(fù)數(shù)將前期錯(cuò)誤申報(bào)數(shù)據(jù)全額沖減，再 重新全額申報(bào) 。 本年度 已申報(bào)免抵退稅的，如須實(shí)行免稅辦法或征稅辦法，在當(dāng)期用負(fù)數(shù)沖減原免抵退稅申報(bào)數(shù)據(jù)； 跨年度 已申報(bào)免抵退稅的，如須實(shí)行免稅或征稅辦法，不用負(fù)數(shù)沖減，應(yīng)全額補(bǔ)繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。 對(duì)已作免抵退稅申報(bào)后須改為免稅或征稅處理的數(shù)據(jù)，原規(guī)定可沖減原申報(bào)數(shù)據(jù)再進(jìn)行免稅或征稅申報(bào)，新規(guī)定分為對(duì)當(dāng)年發(fā)生的數(shù)據(jù)允許用負(fù)數(shù)沖減，但對(duì)以前年度發(fā)生的數(shù)據(jù)不允許用負(fù)數(shù)沖減，同時(shí)需補(bǔ)繳原免抵退稅款。 報(bào)關(guān)進(jìn)入 特殊區(qū)域 并銷(xiāo)售給 特殊區(qū)域 內(nèi)單位或境外單位、個(gè)人的貨物，特殊區(qū)域外的生產(chǎn)企業(yè)按 24號(hào)公告第四條的規(guī)定辦理。逾期的，出口企業(yè)或其他單位不得申報(bào)退（免）稅。 申報(bào)程序 統(tǒng)一明確視同出口貨物及對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)的申報(bào)程序、時(shí)限及資料的總體處 理 注意不同方式下出口日期的計(jì)算。 申報(bào)資料 1 下列貨物勞務(wù)，出口企業(yè)和其他單位還須提供下列對(duì)應(yīng)的補(bǔ)充資料： （１） 對(duì)外援助 的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務(wù)書(shū)”）復(fù)印件或商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項(xiàng)目基金的批文（“援外任務(wù)書(shū)”）復(fù)印件。 （３）用于 境外投資 的出口貨物，應(yīng)提供商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在境外投資的文件副本。 （ 24號(hào)文第六條第二款第（一）至（四）項(xiàng)） （ 5）銷(xiāo)售中標(biāo)機(jī)電（略）。 （ 7）銷(xiāo)售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物（略）。 （ 9）對(duì)外提供加工修理修配勞務(wù)，應(yīng)提供下列資料： ① 修理修配船舶以外其他物品的提供貿(mào)易方式為“修理物品”的出口貨物報(bào)關(guān)單； ②與境外單位、個(gè)人簽署的修理修配合同； ③維修工作單（對(duì)外修理修配飛機(jī)業(yè)務(wù)提供）。企業(yè)應(yīng) 在購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具之日次月起至次年 4月 30日前的各增值稅納稅申報(bào)期 內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào) 退稅 。申報(bào)退稅時(shí)，應(yīng)填報(bào)《 購(gòu)進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表 》 （見(jiàn) 24號(hào)公告附件 18），提供正式電子申報(bào)數(shù)據(jù)及下列資料： ①增值稅專(zhuān)用發(fā)票（抵扣聯(lián)）； ②支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證（加蓋銀行印章的復(fù)印件）。 （ 39號(hào)文第九條第（一）項(xiàng)第２目） 由特殊區(qū)域內(nèi)購(gòu)買(mǎi)水電氣的生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)退稅。 申報(bào)期限延長(zhǎng)。 （ 39號(hào)文第四條第（十）項(xiàng)） 出口企業(yè)向海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)入特殊區(qū)域銷(xiāo)售給特殊區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用的列名原材料、 輸入特殊區(qū)域的水電氣，其退稅率為適用稅率 。 （ 24號(hào)公告第十一條第（六）項(xiàng)） 出口貨物勞務(wù)除輸入特殊區(qū)域的水電氣外， 出口企業(yè)和其他單位不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。 （ 39號(hào)文第四條第（七）項(xiàng)） 中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品增值稅退（免）稅的計(jì)稅依據(jù)，生產(chǎn)企業(yè)為銷(xiāo)售機(jī)電產(chǎn)品的 普通發(fā)票 注明的金額。（ 24號(hào)公告第七條第（三）項(xiàng)） 本通知所稱(chēng) 已使用過(guò)的設(shè)備 ，是指出口企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。 對(duì)于已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額設(shè)備的處理未明確。 對(duì)出口自用設(shè)備的規(guī)定已明確，但未提及外購(gòu)舊設(shè)備的處理。 已使用過(guò)的設(shè)備原值 已使用過(guò)的設(shè)備 固定資產(chǎn)凈值 =已使用過(guò)的設(shè)備原值 已使用過(guò)的設(shè)備已提累計(jì)折舊 （ 39號(hào)文第四條第 (六 )項(xiàng)） 原規(guī)定企業(yè)出口自用舊設(shè)備的折舊情況應(yīng)由負(fù)責(zé)企業(yè)所得稅管理的稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，但新文件對(duì)此并未明確。 逾期的 ，出口企業(yè)和其他單位 不得申報(bào)退稅 。 （ 24號(hào)公告第七條第（三）項(xiàng)） 申報(bào)程序、期限及資料 申報(bào)資料增加，包括電子申報(bào)數(shù)據(jù)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、代理出口協(xié)議等； 申報(bào)期限延長(zhǎng)。 ４、其他規(guī)定 對(duì)符合下列條件的出口貨物勞務(wù)，除適用本通知第七條規(guī)定外，按下列規(guī)定實(shí)行免征增值稅（以下稱(chēng)增值稅免稅）政策： 已使用過(guò)的設(shè)備。 （ 39號(hào)文第六條第（一）項(xiàng)第 1目第（ 6）小點(diǎn)） 新增原始憑證 企業(yè)出口設(shè)備的涉稅處理大概可作以下劃分： ? 非增值稅納稅人出口已使用過(guò)的設(shè)備； ? 增值稅一般納稅人出口已使用過(guò)的設(shè)備。 注：本處所提及的設(shè)備均為未計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的設(shè)備。進(jìn)項(xiàng)稅額已計(jì)算抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不得在申報(bào)退（免）稅時(shí)提供。 出口企業(yè)和其他單位 丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證相符后，可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復(fù)印件向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退（免）稅。 明確生產(chǎn)型出口企業(yè)丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)的處理方法。及時(shí)查詢(xún)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息，對(duì)于無(wú)出口貨物報(bào)關(guān)單電子信息的，應(yīng)及時(shí)向中國(guó)電子口岸或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)反映。 （ 24號(hào)公告第八條第二項(xiàng)） 明確代理出口貨物與其他貨物一筆報(bào)關(guān)出口的處理 出口收匯核銷(xiāo)單 自 2023年 8月 1日起 報(bào)