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興業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制要點(diǎn)-在線瀏覽

2024-08-09 00:32本頁(yè)面
  

【正文】 行匯票、銀行本票的持票人超過(guò)規(guī)定期限提示付款的,喪失對(duì)出票人以外的前手的追索權(quán),持票人在做出說(shuō)明后,仍可以向出票人請(qǐng)求付款。銀行本票銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)2個(gè)月。持票人超過(guò)提示付款期限不獲付款的,在票據(jù)權(quán)利時(shí)效內(nèi)向出票銀行做出說(shuō)明,并提供本人身份證件或單位證明,可持銀行本票向出票銀行請(qǐng)求付款。超過(guò)提示付款期限提示付款的,持票人開(kāi)戶銀行不予受理,付款人不予付款。匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷(xiāo)。匯出銀行查明確未匯出款項(xiàng)的,收回原信、電匯回單,方可辦理撤銷(xiāo)。對(duì)在匯入銀行開(kāi)立存款賬戶的收款人,由匯款人與收款人自行聯(lián)系退匯;對(duì)未在匯人銀行開(kāi)立存款賬戶的收款人,匯款人應(yīng)出具正式函件、本人身份證件以及原信、電匯回單,由匯出銀行通知匯入銀行,經(jīng)匯入銀行核實(shí)匯款確未支付,并將款項(xiàng)匯回匯出銀行,方可辦理退匯。 匯入銀行對(duì)于收款人拒絕接受的匯款,應(yīng)即辦理退匯。(8) 注意票據(jù)喪失的處理: 票據(jù)喪失,失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明,向出票銀行請(qǐng)求付款或退款。認(rèn)真核實(shí)所簽發(fā)匯票要素要與委托書(shū)相一致,簽發(fā)完畢應(yīng)核實(shí)領(lǐng)用人身份,辦理簽收手續(xù)。解付應(yīng)注意票據(jù)的提示時(shí)間是否符合規(guī)定,檢驗(yàn)票據(jù)的真實(shí)性,票據(jù)的水印、暗記是否清晰相符,有無(wú)壓數(shù)機(jī)壓印的金額,密押是否正確,匯票專(zhuān)用章是否真實(shí),大寫(xiě)金額欄的水線是否清晰,相應(yīng)部位有無(wú)變?cè)旌圹E,有壓數(shù)的,壓痕是否明顯,票價(jià)的紙質(zhì)、印刷質(zhì)量、油墨亮度、印刷廠家、版本有無(wú)疑點(diǎn),票面有無(wú)涂改痕跡等;審核票據(jù)背書(shū)是否連續(xù),審查提示付款人的合法身份證明或有效證件。銀行匯票退款、超過(guò)付款期限付款、掛失、有缺陷銀行匯票的處理等要嚴(yán)格依照《支付結(jié)算會(huì)計(jì)核算手續(xù)》來(lái)辦理,嚴(yán)格審核票據(jù)權(quán)利的歸屬性。(2)商業(yè)匯票承兌根據(jù)協(xié)議轉(zhuǎn)入相應(yīng)保證金后,審核承兌匯票各項(xiàng)要素與協(xié)議內(nèi)容要素相互一致,在第二聯(lián)匯票“承兌人簽章”處加蓋匯票專(zhuān)用章并由授權(quán)的經(jīng)辦簽名或蓋章,將第一聯(lián)匯票卡片和承兌協(xié)議副本專(zhuān)夾保管,對(duì)銀行承兌匯票登記簿的余額要經(jīng)常與保存的匯票卡片進(jìn)行核對(duì),以保證金額相符。銀行承兌匯票兌付認(rèn)真審核匯票各要素與留底卡片聯(lián)是否相符,票據(jù)的水印、暗記是否清晰相符,匯票專(zhuān)用章是否真實(shí),票據(jù)有無(wú)疑點(diǎn),票面有無(wú)涂改痕跡等。查詢堅(jiān)持會(huì)計(jì)人員與信貸人員雙人前去驗(yàn)票,驗(yàn)票人員應(yīng)提高責(zé)任心,確保對(duì)方行驗(yàn)證程序合法,保證驗(yàn)票結(jié)果真實(shí)有效可靠。(3)銀行本票參照銀行匯票。應(yīng)注意對(duì)空頭支票的風(fēng)險(xiǎn)控制,在付款之前應(yīng)核對(duì)賬戶存款余額, 防止出現(xiàn)透支的現(xiàn)象。企業(yè)大額提現(xiàn),堅(jiān)持預(yù)約、審批制度。注意匯款撤銷(xiāo)和退匯的規(guī)定,收回原回單,并建立“退匯及匯款撤銷(xiāo)登記簿”給客戶確認(rèn)。定期清理委托收款情況,發(fā)現(xiàn)逾期付款或拒絕付款情況及時(shí)與客戶聯(lián)系,防止積壓。(7)托收承付分清托收承付與委托收款的區(qū)別,注意采用托收承付方式的企業(yè)資格審核,托收承付適用于異地;對(duì)拒絕付款應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行審核;出現(xiàn)逾期付款應(yīng)及時(shí)通知收款人開(kāi)戶銀行,由其轉(zhuǎn)知收款人;對(duì)逾期付款應(yīng)按每天萬(wàn)分之五計(jì)算逾期付款賠償金;出現(xiàn)逾期付款,應(yīng)隨時(shí)掌握付款人賬戶情況,按照規(guī)定及時(shí)扣劃。注意《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》罰則中的有關(guān)條款:(1)銀行辦理支付結(jié)算,因工作差錯(cuò)發(fā)生延誤,影響客戶和他行資金使用的,按中國(guó)人民銀行規(guī)定的同檔次流動(dòng)資金貸款利率計(jì)付賠償金。因重大過(guò)失錯(cuò)付或被冒領(lǐng)的,要負(fù)責(zé)資金賠償。(4)銀行違反規(guī)定簽發(fā)空頭銀行匯票、銀行本票和辦理空頭匯款的,應(yīng)按照規(guī)定承擔(dān)行政責(zé)任。(6)金融機(jī)構(gòu)的工作人員在票據(jù)業(yè)務(wù)中玩忽職守,對(duì)違反規(guī)定的票據(jù)予以承兌、付款、保證或者貼現(xiàn)的,應(yīng)按照《票據(jù)管理實(shí)施辦法》的規(guī)定承擔(dān)行政責(zé)任或刑事責(zé)任。(二)控制措施設(shè)立賬戶管理員,負(fù)責(zé)銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、使用和撤銷(xiāo)的審查和管理,對(duì)企業(yè)賬戶逐一建立銀行結(jié)算賬戶管理檔案,應(yīng)特別重視人民幣銀行結(jié)算賬戶檔案的管理。開(kāi)立人民幣結(jié)算賬戶,必須由單位法定代表人或單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)人員(需有授權(quán)書(shū))直接到本行柜臺(tái)辦理,不得由營(yíng)銷(xiāo)人員(客戶經(jīng)理)或其他中間介紹人操辦。單位賬戶變更,根據(jù)客戶填制的“變更銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)”辦理??蛻粑茨芙换氐目瞻字匾獞{證(如作廢支票),由客戶出具書(shū)面說(shuō)明,會(huì)計(jì)人員憑以在業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)中核實(shí)注銷(xiāo)。根據(jù)《人民幣結(jié)算賬戶管理辦法》,注冊(cè)驗(yàn)資賬戶為臨時(shí)存款賬戶,注冊(cè)驗(yàn)資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致,驗(yàn)資期間,該賬戶資金只收不付。驗(yàn)資期滿未能得到核準(zhǔn),撤銷(xiāo)的臨時(shí)存款賬戶的資金應(yīng)退還匯繳人賬戶,以現(xiàn)金方式存入的,可憑繳存現(xiàn)金時(shí)的現(xiàn)金交款單原件及其有效身份證件提取現(xiàn)金。 主題八 人民幣結(jié)算賬戶管理要點(diǎn)嚴(yán)格執(zhí)行銀企對(duì)賬制度,按規(guī)定發(fā)送對(duì)賬單并督促企業(yè)認(rèn)真核對(duì)賬務(wù),發(fā)現(xiàn)不符情況及時(shí)查找原因。(2)提供虛假開(kāi)戶申請(qǐng)資料欺騙中國(guó)人民銀行許可開(kāi)立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶的;開(kāi)立或撤銷(xiāo)單位銀行結(jié)算賬戶,未按規(guī)定在其基本存款賬戶開(kāi)戶登記證上予以登記、簽章或通知相關(guān)開(kāi)戶銀行的;違反規(guī)定(第四十二條)辦理個(gè)人銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算的;為儲(chǔ)蓄賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算的;違反規(guī)定為存款人支付現(xiàn)金或辦理現(xiàn)金存入的;超過(guò)期限或未向中國(guó)人民銀行報(bào)送賬戶開(kāi)立、變更、撤銷(xiāo)等資料的,對(duì)銀行給予警告,并處以5000元以上3萬(wàn)元以下的罰款;對(duì)直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員、直接責(zé)任人員按規(guī)定給予紀(jì)律處分;情節(jié)嚴(yán)重的,中國(guó)人民銀行有權(quán)停止對(duì)其開(kāi)立基本存款賬戶的核準(zhǔn);構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。(二)控制措施單位預(yù)留銀行簽章必須符合《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定。具體方法為在預(yù)留簽章卡背后“授權(quán)證明書(shū)”加蓋單位公章和法定代表人簽章確認(rèn)。各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)留簽章卡的份數(shù)管理,企業(yè)開(kāi)戶時(shí)預(yù)留銀行的簽章卡必需按需留存,由分行統(tǒng)一規(guī)定各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)預(yù)留份數(shù),統(tǒng)一規(guī)范管理,預(yù)留份數(shù)以少為好。 各營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)留簽章卡的查閱管理,任何非相關(guān)會(huì)計(jì)人員不得擅自查閱簽章卡及影印,如需查閱必須經(jīng)過(guò)有權(quán)人的書(shū)面審批方可進(jìn)行查閱,但不得影印。 對(duì)長(zhǎng)期不動(dòng)戶和久懸未取專(zhuān)戶的預(yù)留簽章卡片,應(yīng)統(tǒng)一收集,指定專(zhuān)人造具清冊(cè),嚴(yán)格管理。大額付款,應(yīng)采取電話、傳真等方式進(jìn)行核實(shí),并做好工作記錄。(三)主要責(zé)任人經(jīng)辦人員、主辦人員、會(huì)計(jì)主管(四)有關(guān)制度《銀行會(huì)計(jì)基本規(guī)范指導(dǎo)意見(jiàn)》,本行《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控、防止不法分子盜騙單位存款的通知》(興銀〔2003〕238號(hào))四、會(huì)計(jì)賬務(wù)核算控制要點(diǎn)(一)控制目標(biāo)確保會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確、及時(shí)、合規(guī)、合法;確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整;及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差,予以糾正;按照規(guī)定的程序處理業(yè)務(wù),有效控制、防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。必須堅(jiān)持收有憑、支有據(jù),收支憑據(jù)必須符合會(huì)計(jì)規(guī)范的要求。必須建立支付結(jié)算分級(jí)審核授權(quán)及核對(duì)制度;大額現(xiàn)金收付、大額資金匯劃、清算、特殊交易的使用、特殊業(yè)務(wù)的辦理嚴(yán)格執(zhí)行分級(jí)授權(quán)審批制度。記賬憑證每日與流水日志逐筆勾對(duì)。對(duì)于不平賬務(wù)要及時(shí)查明原因,掛賬應(yīng)經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人審批,不得隨意掛賬,隨意調(diào)平賬務(wù)。確保資料齊全、真實(shí)無(wú)誤后方能辦理下柜;涉及抵、質(zhì)押物的,應(yīng)在確認(rèn)抵押物、質(zhì)押物無(wú)誤并封包入庫(kù)后,方可辦理下柜手續(xù);提前還貸,必須根據(jù)合同的規(guī)定,經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批同意后的手續(xù)管理。保證金須專(zhuān)款專(zhuān)用、專(zhuān)戶管理,柜員憑業(yè)務(wù)審批書(shū)及保證金存管協(xié)議逐筆開(kāi)戶,劃出保證金須待本行解除相應(yīng)的付款責(zé)任后,憑有關(guān)部門(mén)的通知及相關(guān)文件劃付。表外賬務(wù)的核算與表內(nèi)賬務(wù)核算同等要求,關(guān)系到實(shí)物的應(yīng)加強(qiáng)管理和核對(duì)。1應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)掛賬的轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出須經(jīng)會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人簽批,應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)逐筆與債權(quán)債務(wù)人核對(duì),及時(shí)清理。1錯(cuò)賬沖正方面必須具備沖正事項(xiàng),并經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管審批。1事后監(jiān)督部門(mén)及時(shí)對(duì)轄屬機(jī)構(gòu)日常賬務(wù)進(jìn)行監(jiān)督檢查。對(duì)違規(guī)事項(xiàng)嚴(yán)格進(jìn)行處罰,有章必循,違章必究,建立制度化、程序化、規(guī)范化的會(huì)計(jì)工作機(jī)制。1堅(jiān)持會(huì)計(jì)重大事項(xiàng)和異常情況報(bào)告制度,發(fā)生案件及時(shí)上報(bào)處理。2經(jīng)辦各類(lèi)經(jīng)辦部門(mén)提交的貸款、拆借等業(yè)務(wù),必須按照相關(guān)管理辦法的規(guī)定,審查各類(lèi)資料的有效性和完整性,對(duì)有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行核對(duì),確保正確無(wú)誤,對(duì)材料不完備的業(yè)務(wù),要求予以補(bǔ)齊后方可辦理;對(duì)違規(guī)事項(xiàng),應(yīng)予拒絕辦理,履行會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)核算的職責(zé)。不得亂用會(huì)計(jì)賬簿、憑證。五、會(huì)計(jì)賬務(wù)核對(duì)控制要點(diǎn)(一)控制目標(biāo)確保各類(lèi)賬務(wù)準(zhǔn)確、及時(shí)記賬,相關(guān)賬務(wù)核對(duì)相符,力求會(huì)計(jì)核算質(zhì)量達(dá)到“六無(wú)六相符”;及時(shí)發(fā)現(xiàn)偏差,加以糾正;防范資金被盜、被挪用風(fēng)險(xiǎn)。月度對(duì)賬,及時(shí)發(fā)送對(duì)賬單,提醒客戶發(fā)現(xiàn)不符,填制對(duì)賬回執(zhí)送交本行,由對(duì)賬人員及時(shí)處理;季度對(duì)賬,應(yīng)及時(shí)發(fā)送余額對(duì)賬單并采取合適方式由客戶簽收,以此考核對(duì)賬單發(fā)出率,要求客戶及時(shí)在對(duì)賬回執(zhí)上填寫(xiě)對(duì)賬情況,并加蓋有效印章,送達(dá)我行,以此考核對(duì)賬回執(zhí)回收率;對(duì)賬管理員對(duì)不符情況應(yīng)及時(shí)處理;應(yīng)將回執(zhí)專(zhuān)夾保管,定期裝訂歸檔。對(duì)往來(lái)賬戶、內(nèi)部資金賬戶、其他應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)賬戶、長(zhǎng)期不動(dòng)戶、久懸未取專(zhuān)戶,定期換人核對(duì),發(fā)現(xiàn)不符,編制對(duì)賬調(diào)節(jié)表,及時(shí)查明原因處理,并做好記錄。匯出匯款、本票、單位定期存款開(kāi)戶證實(shí)書(shū)、銀行承兌匯票、貼現(xiàn)、固定資產(chǎn)等的卡片賬與分戶賬定期核對(duì),借款借據(jù)與貸款分戶賬定期核對(duì),發(fā)現(xiàn)不符,及時(shí)查明原因處理。管庫(kù)員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)入庫(kù)代保管品的檢查核對(duì),會(huì)計(jì)主管定期對(duì)代保管品賬實(shí)進(jìn)行核對(duì),確保賬實(shí)相符。(三)主要責(zé)任人各有關(guān)會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)人、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(四)有關(guān)制度《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、本行《關(guān)于會(huì)計(jì)聯(lián)行大檢查的通報(bào)》(閩興銀〔2001〕685號(hào))、《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控、防范單位資金被盜騙的通知》(興銀〔2003〕238號(hào))六、會(huì)計(jì)前臺(tái)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理控制要點(diǎn)(一)控制目標(biāo)有效防止因計(jì)算機(jī)操作管理不善而造成的業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn),防止內(nèi)部作案,避免造成資金損失。 向科技部門(mén)提出的各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)發(fā)系統(tǒng)需求,凡涉及會(huì)計(jì)核算的,應(yīng)由會(huì)計(jì)管理部門(mén)審查通過(guò)或由其提出后,方可進(jìn)行開(kāi)發(fā)。涉及會(huì)計(jì)核算的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)完成后,應(yīng)經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)管理部門(mén)組織鑒定或參與驗(yàn)收,并經(jīng)過(guò)試運(yùn)行合格后,方可正式投入使用。會(huì)計(jì)人員和計(jì)算機(jī)管理人員的用戶名和權(quán)限必須按照規(guī)定執(zhí)行,并定期更換密碼,防止被盜用。計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)環(huán)境應(yīng)與生產(chǎn)環(huán)境嚴(yán)格分離。節(jié)假日或其他非營(yíng)業(yè)時(shí)間對(duì)外辦理業(yè)務(wù)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理。加強(qiáng)數(shù)據(jù)的輸入和輸出、文件的儲(chǔ)存和保管、網(wǎng)絡(luò)安全管理。條件允許時(shí),應(yīng)當(dāng)建立會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的應(yīng)急處理方案和災(zāi)難備份中心。(二)控制措施計(jì)算機(jī)操作系統(tǒng)應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行授權(quán)控制;凡規(guī)定需書(shū)面授權(quán)的業(yè)務(wù),必須經(jīng)由有關(guān)人員簽字或蓋章,簽字核對(duì)須預(yù)留有權(quán)人簽字或印章樣本。業(yè)務(wù)職能部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)超越授權(quán),由此所造成的經(jīng)濟(jì)損失,應(yīng)追究主要負(fù)責(zé)人及直接責(zé)任人責(zé)任,實(shí)行權(quán)責(zé)對(duì)等。核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)授權(quán)人員應(yīng)加強(qiáng)授權(quán)卡和授權(quán)密碼的管理;授權(quán)人變更或者代理,應(yīng)按照規(guī)定程序處理,并做好交接手續(xù)。八、柜員管理控制要點(diǎn)(一)控制目標(biāo)
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