【正文】 定除外）員工在行權(quán)日之前　 股票期權(quán)一般不得轉(zhuǎn)讓；因特殊情況轉(zhuǎn)讓，以股票期權(quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資、薪金所得繳納個人所得稅員工行權(quán)時　 從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權(quán)價）低于購買日公平市場價（指該股票當(dāng)日的收盤價）的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅員工將行權(quán)之后的股票再轉(zhuǎn)讓　 獲得的高于購買日公平市場價的差額，應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”的征免規(guī)定計算繳納個人所得稅（個人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅；個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款。上市公司應(yīng)于向股票增值權(quán)被授權(quán)人兌現(xiàn)時依法扣繳其個人所得稅。計算公式為：應(yīng)納稅所得額=（股票登記日股票市價+本批次解禁股票當(dāng)日市價）247。被激勵對象獲取的限制性股票總份數(shù)）應(yīng)納稅額的確定：應(yīng)納稅額=（股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額247。【例】2012年1月10日黃某所在上市公司根據(jù)股權(quán)激勵計劃，向黃某兌現(xiàn)該公司10000股股票增值權(quán)，該股票行權(quán)日價格為每股10元，授權(quán)日價格為每股5元，黃某取得股票期權(quán)的境內(nèi)工作時間為15個月，黃某應(yīng)如何繳納個人所得稅？【解析】股票增值權(quán)某次行權(quán)應(yīng)納稅所得額=（行權(quán)日股票價格－授權(quán)日股票價格）行權(quán)股票份數(shù)黃某的應(yīng)納稅所得額=（105）10000=50000元黃某取得股票期權(quán)的境內(nèi)工作時間為15個月，超過12個月，應(yīng)按12月計算。12=（元），適用10%稅率，速算扣除數(shù)為105元。1210%105）12=3740元?。ǘ﹤€體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得征稅范圍：（1）個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；　　 （2）個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照，從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務(wù)活動取得的所得；（3）其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；（4）上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應(yīng)納稅所得。如取得銀行存款的利息所得、對外投資取得的股息所得，應(yīng)按“利息、股息、紅利”科目的規(guī)定單獨計征個人所得稅。適用以下情形： A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)賬簿的B、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)設(shè)而未設(shè)賬簿的C、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的E、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的F、雖設(shè)置賬簿，但收入總額及成本費用支出均不能正確核算，不能向主管地稅機(jī)關(guān)提供真實、準(zhǔn)確、完整納稅資料，難以查實的G、賬簿設(shè)置和核算雖然符合規(guī)定，但并未按規(guī)定保存有關(guān)賬簿、憑證及有關(guān)納稅資料的。①定額征收：由主管地稅機(jī)關(guān)參照同行業(yè)、同規(guī)模和同地域業(yè)主的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，集體評議后確定稅收定額。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得項目稅率表級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750注：，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額；、經(jīng)營所得和由納稅人負(fù)擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。超出上述標(biāo)準(zhǔn)和范圍的，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期扣除?！　。?7）低值易耗品（18）其他可以列支的項目不得在稅前列支的項目：　?。?）資本性支出；　?。?）被沒收的財物、支付的罰款；　?。?）繳納的個人所得稅、稅收滯納金、罰金和罰款；　?。?）各種贊助支出；　?。?）自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑弧　。?）分配給投資者的股利；　　（7）用于個人和家庭的支出；　　（8）個體工商戶業(yè)主的工資支出；　?。?）與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的其他支出；　?。?0）國家稅務(wù)總局規(guī)定不準(zhǔn)扣除的其他支出。　　　　【解析】　　按規(guī)定業(yè)務(wù)招待費只能按實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過銷售（營業(yè)）收入的5‰?！　≠徺I小貨車的費用6萬元應(yīng)作固定資產(chǎn)處理，不能直接扣除?！　?yīng)扣除的折舊費用＝6247。127＝（萬元）　　雇員工資可按實際數(shù)扣除，但雇主工資每月只能扣除3500元，超過部分不得扣除?！　±①M用扣除限額＝10%＝（萬元）　　小貨車損失有賠償?shù)牟糠植荒芸鄢??！　》只毓上?yīng)納個人所得稅＝320%＝（萬元）　　對邊遠(yuǎn)山區(qū)的捐贈在全年應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分可以扣除，超過部分不得扣除?！　。?）2012年應(yīng)繳納個人所得稅＝（－6）35%－＋＝（萬元）　?。ㄈζ笫聵I(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得　?。簩ζ笫聵I(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，還包括上述個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得?！?2)承包、承租人按合同（協(xié)議）規(guī)定只向發(fā)包方、出租人交納一定的費用，交納承包、承租費后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的，其取得的所得，按企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項目征收個人所得稅。應(yīng)納稅額=（個人全年承包、承租經(jīng)營收入總額－每月3500元12）適用稅率速算扣除數(shù) 計算舉例【例】范某2012年承包某商店，承包期限1年，取得承包經(jīng)營所得47000元。計算范某全年應(yīng)繳納的個人所得稅?！　。?）全年應(yīng)繳納個人所得稅＝3500020%－3750＝3250（元）（四）勞務(wù)報酬所得　　征稅范圍：　　勞務(wù)報酬所得，是指個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)報酬的所得。勞務(wù)報酬所得是指個人獨立勞動，與單位不存在雇傭關(guān)系。勞務(wù)報酬所得的計算（1）應(yīng)納稅所得額　　①費用扣除　　每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用?！　〈送猓@得勞務(wù)報酬所得的納稅人從其收入中支付給中介人和相關(guān)人員的報酬，除另有規(guī)定者外，在定率扣除20%的費用后，一律不再扣除。計算公式為：　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)勞務(wù)報酬所得適用稅率表 級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率(%)速算扣除數(shù)說明1不超過20,000元的不超過21,000元的200表中的含稅級距、不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額。 2超過20,000元到50,000元的部分超過21,000元至49500元的部分302,0003超過50,000元的部分超過49500元的部分407,000（3）計算舉例：【例1】萬某受某出版社委托，將某一外國文學(xué)作品翻譯成中文出版。（五）稿酬所得　　征稅范圍：　　稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得?！　「宄晁糜嬎惴椒ǎ海?）應(yīng)稅所得額　　 ①費用扣除：每次收入不超過4000元的，定額減除費用800元；每次收入在4000元以上的，定率減除20%的費用?！　≡趦商幓騼商幰陨铣霭?、發(fā)表或再版同一作品而取得的稿酬，則可以分別各處取得的所得或再版所得分次征稅。連載之后又出書取得稿酬的，或先出書后連載取得稿酬的，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅?！　、蹜?yīng)納稅額的計算方法——減征30%　　應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額適用稅率（20%）　　實際繳納稅額＝應(yīng)納稅額（1－30%）計算舉例　　【例】某作家的長篇小說由出版社出版，按合同約定，出版社向作家預(yù)付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬l5000元；當(dāng)年該作家還授權(quán)某晚報連載該小說，歷時2個月，每天支付稿酬180元，共獲得稿酬10800元。出版應(yīng)納個人所得稅＝（5000＋15000）（1－20%）20%（1－30%）=2240（元）連載