中級會計實務(wù)大題完全版-財務(wù)會計-在線瀏覽
2024-08-10 11:12本頁面
【正文】 持有的 A 企業(yè) 45%的股份轉(zhuǎn)讓給化新公司，股權(quán)轉(zhuǎn)讓款 4835萬元?；鹿精@得 A 企業(yè)股權(quán)后，成為 A 企業(yè)的第一大股東，在董事會中擁有多數(shù)席位。 （ 4） 20xx 年 12 月， A 企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈并進行會計處理后，增加資本公積 500 萬元。 （ 5） 20xx 年 1 月 29 日，化新公司與丙公司簽訂協(xié)議，將其所持有A 企業(yè) 60%股權(quán)中的一半，即 30%轉(zhuǎn)讓給丙公司。 20xx 年 3 月 30 日，化新公司和丙公司分別召開股東大會并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。 20xx 年 5 月 31 日，化新公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價款的 30%。 20xx 年度， A 企業(yè)實現(xiàn)凈利潤的情況如下： l 月至 6 月份實現(xiàn)凈利潤600萬元； 7—12月份實現(xiàn)凈利潤 660萬元，無其他所有者權(quán)益變動。 （ 2）對化新公司 20xx 年收到現(xiàn)金股利作出賬務(wù)處理。 （ 4）確認化新公司 20xx 年持股期間權(quán)益的變化。 （ 6）計算化新公司取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益。 【答案】 （ 1）化新公司對 A 企業(yè)投資成立的日期，即股權(quán)受讓日為 20xx 年 1月 1 日。 第一，對原成本法核算進行追溯調(diào)整，調(diào)整原投資的賬面價值 20xx 年投資時產(chǎn)生的股權(quán)投資差額 =1500—10200*15%=—30（萬元）（貸方差額） 20xx 年應(yīng)確認的投資收益 =800*15%=120（萬元） 借：長期股權(quán)投資 ——A 企業(yè)（投資成本） 1485 長期股權(quán)投資 ——A 企業(yè)（損益調(diào)整） 120 貸：長期股權(quán)投資 ——A 企業(yè) 1455 資本公積 ——股權(quán)投資準(zhǔn)備 30 利潤分配 ——未分配利潤 120 將損益調(diào)整明細科目余額轉(zhuǎn)入投資成本明細： 借：長期股權(quán)投資 ——A 企業(yè)（投資成本） 120 貸：長期股權(quán)投資 ——A 企業(yè)（損益調(diào)整） 120 第二，追加投資時 借：長期股權(quán)投資 ——A 企業(yè)（投資成本） 4835 貸：銀行存款 4835 計算再投資時的股權(quán)投資差額 股權(quán)投資差額 =4835—10700*45%=4835—4815=20（萬元）（借方差額） 借：資本公積 ——股權(quán)投資準(zhǔn)備 20 貸：長期股權(quán)投資 ——A 企業(yè)（投資成本） 20 （ 4） 借：長期股權(quán)投資 ——A 企業(yè)（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 300 貸：資本公積 ——股權(quán)投資準(zhǔn)備（ 500*60%） 300 借：長期股權(quán)投資 ——A 企業(yè)（損益調(diào)整） 540 貸：投資收益 （ 900*60%） 540 （ 5 ） 20xx 年末長期股權(quán)投資賬面價值 = 投 資 成 本（ 1485+120+4835—20） +損益調(diào)整（ 120—120+540） +股權(quán)投資準(zhǔn)備（ 300） =6420+540+300=7260（萬元） （ 6）股權(quán)轉(zhuǎn)讓成立日為 20xx 年 7 月 1 日；上半年 A 企業(yè)實現(xiàn)凈利潤 600 萬元，化新公司長期股權(quán)投資賬面價值增加 360 萬元（ 600*60%），轉(zhuǎn)讓前長期股權(quán)投資賬面價值為 7620 萬元（ 7260+360）。 （二）長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的會計處理 資料： AN 公司于 20xx 年 1 月 1 日用存款 119 萬元購入 BM 公司發(fā)行在外的 10%的股份，另付相關(guān)稅費 1 萬元， AN 公司用成本法核算。 AN 公司改用權(quán)益法核算，已知 BM公司 20xx 年 1 月 1 日所有者權(quán)益總額 1000 萬元， 20xx 年度實現(xiàn)凈利潤 160 萬元。 【答案】： （ 1） 20xx 年 1 月 1 日初始投資 時 借：長期股權(quán)投資 ——BM 公司 120 萬 貸：銀行存款 120 萬 （ 2） 20xx 年 5 月 1 日 BM 公司宣告分派現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 10 萬 貸：長期股權(quán)投資 ——BM 公司 10 萬 （ 3） 20xx 年 1 月 1 日追加投資時，追溯調(diào)整 1000萬 10%＝ 20萬 ?① 計算第一次投資產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝ 120萬 10＝ 2 萬 ?② 計算 20xx 年應(yīng)分?jǐn)偟墓蓹?quán)投資差額＝ 20 萬 10%＝ 16 萬 ?③ 計算 20xx 年應(yīng)確認的投資收益＝ 160 萬 2 萬＝ 14 萬 ?④ 成本法改權(quán)益法的累積影響數(shù)＝ 16 萬 ⑤ 會計分錄： 借：長期股權(quán)投資 ——BM 公司（投資成本） 90 萬（ 120 萬－ 10 萬－ 20 萬） ——BM 公司（股權(quán)投資差額） 18 萬（ 20 萬－ 2 萬） ——BM 公司（損益調(diào)整） 16 萬 貸：長期股權(quán)投資 ——BM 公司 110 萬 利潤分配 ——未分配利潤 14 萬 追加投資： 借：長期股權(quán)投資 ——BM 公司（投資成本） 230 萬 貸：銀行存款 230 萬 （ 4）第二次投資時產(chǎn)生的股權(quán)投資差額＝ 230 萬－（ 1000 萬－ 100萬＋ 160 萬） 20% ＝ 18 萬 借：長期股權(quán)投資 ——BM 公司（股權(quán)投資差額） 18 萬 貸：長期股權(quán)投資 ——BM 公司（投資成本） 18 萬 同時： 借：長期股權(quán)投資 ——BM 公司（投資成本） 16 萬 貸：長期股權(quán)投資 ——BM 公司（損益調(diào)整） 16 萬 18 萬＋ 16 萬 ?（ 1000 萬－ 100 萬＋ 160 萬） 30%＝ 318 萬＝ 90 萬＋ 230 萬 10＝ 萬 ?9＋ 18 萬 ?（ 5）分?jǐn)?20xx 年的股權(quán)投資差額＝ 18 萬 借：投資收益 萬 貸：長期股權(quán)投資 ——BM 公司（股權(quán)投資差額） 萬 （ 6）計算 20xx 年的投資收益＝ 180 萬 30%＝ 54 萬 借：長期股權(quán)投資 ——BM 公司（損益調(diào)整） 54 萬 貸：投資收益 54 萬 二、收入確認（各種收入） 5 月 1 日，銷售產(chǎn)品 100 萬元，增值稅率 17%，成本 60 萬元，款未收到，現(xiàn)金折扣條件： 5/10， 2/20， N/30。 5 月 2 日，銷售產(chǎn)品 10 萬元，增值稅 萬元，款未收到。 5 月 3 日，預(yù)收 A 公司貨款 50 萬元，存入銀行， 15 日，發(fā)貨一批價款 80 萬元，增值稅 萬元，成本 60 萬元。 5 月 12 日，對方因產(chǎn)品質(zhì)量退貨 30%。 5 月 6 日， A 委托 B 代銷一批商品，價款 1 萬元，成本 萬，雙方均為一般
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