上市公司關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)問(wèn)題的探討文獻(xiàn)綜述-在線瀏覽
2025-01-08 19:07本頁(yè)面
【正文】 ping guidelines for auditing related?party transactions 》里面從審計(jì)的角度闡述了在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易時(shí)面臨的問(wèn)題。二、審計(jì)人員制定的審計(jì)程序。四、缺少會(huì)計(jì)指南 ,隨后不斷有這方面的研究。經(jīng)分析后指出 ,這兩個(gè)準(zhǔn)則對(duì)于關(guān)聯(lián)方交易的規(guī)范都有不足之處 ,無(wú)法滿足法院對(duì)關(guān)聯(lián)方交易案件進(jìn)行裁決所需要的信息。披露要求中沒(méi)有要求披露公允交易等價(jià)的替代價(jià)和關(guān)聯(lián)方交易的某些欺詐性條件。 Robbins1987研究了 ,該準(zhǔn)則未規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易計(jì)量基礎(chǔ)。 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì) 1984年頒布的《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 IAS24?關(guān)聯(lián)方披露》 ,美國(guó) FASB1982 年頒布的《美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 57?關(guān)聯(lián)方披露》和英國(guó) 1995 年頒布的《英國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 FRS8?關(guān)聯(lián)方披露》等均對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的披露分別作了不同的要求。顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格部分不允許確認(rèn)收益是遏制非公允關(guān)聯(lián)方交易的強(qiáng)硬措施 ,實(shí)質(zhì)重于形式是確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系的關(guān)鍵。中國(guó)上市公司的關(guān)聯(lián)方交易環(huán)境可能是全球最復(fù)雜的 ,如大家都去進(jìn)行不公允的關(guān)聯(lián)交易 ,還談得上業(yè)績(jī)的真實(shí)性嗎 ?關(guān)聯(lián)方交易是允許的 ,但必須符合公允價(jià)值原則。其觀點(diǎn)是堅(jiān)持以公允價(jià)值來(lái)計(jì)量關(guān)聯(lián)方交易 ,而不應(yīng)該人為地規(guī)定一個(gè)利潤(rùn)率范圍。他們認(rèn)為我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息披露中存在的主要問(wèn)題是 :一 ,披露含混 ,未分清交易類型。二 ,敏感問(wèn)題不披露。這些問(wèn)題表明上市公司初次執(zhí)行準(zhǔn)則的結(jié)果與準(zhǔn)則要求尚有差距。在關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的信息披露方面存在的主要問(wèn)題有 :一、對(duì)何為關(guān)聯(lián)方交易及其內(nèi)容的理解偏差很大 。三、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易揭示模糊。二、交易內(nèi)容和要素披露不全 。四、利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和其他政策法規(guī)的不完善掩蓋非正常關(guān)聯(lián)交易。多數(shù)集中于上市公司與其母公司之間或與母公司下屬其他子公司 之間。目前非公允關(guān)聯(lián)方交易的發(fā)生已成為我國(guó)關(guān)聯(lián)方交易的一大特色。二、關(guān)聯(lián)方交易披露不充分。從已經(jīng)公布的上市公司 2020 年年報(bào)來(lái)看 ,有 %的上市公司存在著不同程度的關(guān)聯(lián)方交易。對(duì)于共同擁有同一高級(jí)管理人員而導(dǎo)致的關(guān)聯(lián)方關(guān)系則很少提及。從我國(guó)己披露的上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表來(lái)看 ,我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)方交易披露 不盡如人意。二、對(duì)關(guān)聯(lián)方交易構(gòu)成內(nèi)容的揭示及理解不一致 。四、避重就輕 。六、信息披露不及時(shí)。關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息披露比較片面 。二、故意操縱關(guān)聯(lián)方交易 ,進(jìn)行利潤(rùn)包裝 ,粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表。二、借鑒臺(tái)灣的做法 ,規(guī)定投資公司持有被投資公司的有表決權(quán)之股份百分比最高者為投資公司對(duì)被投資公司有重大影響力的標(biāo)志 ,以此完善關(guān)聯(lián)方關(guān)系的界定 。對(duì)資金往來(lái)、擔(dān)保、托管以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓等重要而亟須規(guī)范的交易類型 ,做出詳細(xì)的披露要求 ,規(guī)定必須同時(shí)提供其定量金額和相應(yīng)比例 ,并說(shuō)明決定價(jià)格水平的相關(guān)因素 。五、應(yīng)制定關(guān)聯(lián)方交易披露的標(biāo)準(zhǔn)格式 。 樊超綱 (2020)在《關(guān)于規(guī)范上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露的分析》中提出了六點(diǎn)意見(jiàn) :一、要加強(qiáng)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的建設(shè) ,完善對(duì)關(guān)聯(lián)交易的信息披露制度 。三、發(fā)揮證交所對(duì) 上市公司關(guān)聯(lián)方交易的監(jiān)督作用 。五、 設(shè)立適當(dāng)?shù)谋Ｗo(hù)措施 ,維護(hù)中小投資者的利益。 梁杰 (2020)則在《談上市公司披露關(guān)聯(lián)方交易中存在的問(wèn)題及規(guī)范措施》中提出為規(guī)范關(guān)聯(lián)方交易應(yīng)采取以下措施 :一、拓寬關(guān)聯(lián)方交易信息披露的方式 。三、加大對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的審計(jì)力度。二、借鑒香港經(jīng)驗(yàn)。變“重大交易”的事后披露為事前獲批 。三、制定靈活的操作性強(qiáng)的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)政策 。 應(yīng)偉華 (2020)在《關(guān)聯(lián)方交易披露問(wèn)題探討》中從法律法規(guī)、獨(dú)立董事制度、注冊(cè)會(huì)計(jì)師和監(jiān)管部門四個(gè)方面提出完善關(guān)聯(lián)方 交易披露的對(duì)策。二、完善獨(dú)立董事制度 :完善“獨(dú)立性”的有關(guān)規(guī)定 。完善獨(dú)立董事激勵(lì)機(jī)制 。保證獨(dú)立董事有充分工作時(shí)間 。加大會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)重大關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的審
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