上市公司關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)問題的探討文獻(xiàn)綜述-文庫吧資料
2024-11-13 19:07本頁面
【正文】 ,我國上市公司的關(guān)聯(lián)方交易從關(guān)聯(lián)購銷發(fā)展到股權(quán)轉(zhuǎn)讓和資產(chǎn)置換 ,從有形資產(chǎn)的交易發(fā)展到無形資產(chǎn)的交易 ,形式繁多 ,趨勢愈演愈烈。 關(guān)曉云 2020 在《我國上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露現(xiàn)狀分析及對策研究》中指出了當(dāng)前關(guān)聯(lián)方交易在我國上市公司中普遍存在。三、對關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)容披露模糊不清 。 王成軍 (2020)在《關(guān)聯(lián)方交易信息披露問題研究》中提出我國關(guān)聯(lián)方交易信息披露存在的主要問題是 :一、對關(guān)聯(lián)方關(guān)系的理解有所偏差 。二、對 關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易要素的會計信息揭示不全面 。 原紅旗 1998 在《關(guān)聯(lián)交易的現(xiàn)狀及思考》中對滬市披露 1997 年中期報告的 364 家公司的關(guān)聯(lián)方交易行為即信息披露進(jìn)行了統(tǒng)計分析 ,發(fā)現(xiàn)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易是上市公司普遍的現(xiàn)象。如關(guān)鍵管理人員報酬、關(guān)聯(lián)融資變動等 ,定價政策往往用“協(xié)議價 這一含義不明的詞來表述。不愿意披露比例或比較 數(shù)據(jù) ,以使關(guān)聯(lián)方交易的嚴(yán)重程度不引人注目 ,報表反映的經(jīng)營業(yè)績比較好看。 上市公司關(guān)聯(lián)方交易信息披露存在的問題研究 陸宇峰、李樹華 1997 通過對 1997 年的半年度報告進(jìn)行統(tǒng)計分析 ,發(fā)現(xiàn)在 678份樣本中 ,僅有 6份能滿足準(zhǔn)則的披露要求 ,說明關(guān)聯(lián)方交易的披露質(zhì)量亟待進(jìn)一步加強。清議在承認(rèn)關(guān)聯(lián)方交易行為本身的合理性的同時指出了交易的非公允性。 清議 2020 認(rèn)為“關(guān)聯(lián)方交易只要實際達(dá)成交易就應(yīng)允許入賬”這種觀點很危險 ,因為有失公允特別是顯失公允的關(guān)聯(lián)方交易是在不公平的前提下達(dá)成的 ,交易雖已發(fā)生 ,但不能說交易是真實的。 (二 )國內(nèi)研究綜述 關(guān)聯(lián)方 交易的確認(rèn)和計量 應(yīng)唯 2020 認(rèn)為 ,關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)注焦點在于交易價格 ,充分披露交易價格是關(guān)聯(lián)方交易的關(guān)鍵所在。當(dāng)擁有控制權(quán)的公司將非現(xiàn)金資產(chǎn)移轉(zhuǎn)給從屬公司時 ,便產(chǎn)生應(yīng)如何確認(rèn)和計量交易金額的問題 ,究竟應(yīng)采用公平市價、前手基礎(chǔ) Predecessor Basis或是交換價格 ,涉及所有者理論 Proprietary Theory 或主體理論 Entity Theory的選擇問題 ,當(dāng)交易雙方在共同控制之下或二者需編制合并報表時 ,所有者理論較適合 ,當(dāng)雙方之間存有重要的少數(shù)股權(quán)則較適合主體理論 ,而所有者理論認(rèn)為關(guān)聯(lián)方交易的計量基礎(chǔ)宜采用前手基礎(chǔ) :主體理論則主張采用公平市價或交換價格。另外 , 中也沒有要求披露交易價格的決定基礎(chǔ)。同時指出 ,兩個準(zhǔn)則都沒有涵蓋非關(guān)聯(lián)方之間的非公允交易的 規(guī)范問題 ,也沒有對關(guān)聯(lián)方交易的會計確認(rèn)問題做出規(guī)定。 關(guān)聯(lián)方交易披露準(zhǔn)則研究 Chong 和 Dean1985 假設(shè)將美國財務(wù)會計準(zhǔn)則公報第 57 號 及國際會計準(zhǔn)則第 24 號 的意見應(yīng)用到四個案例中 ,以探討這兩個準(zhǔn)則是否能克服關(guān)聯(lián)方交易的問題。三、必須的會計報表披露。注冊會計師在審計關(guān)聯(lián)方交易時主要面臨的問題有 :一、定義問題 ,制定一些對于審計人員更 有操作性的定義 ,需要更專業(yè)的定義。三、披露具有經(jīng)濟(jì)依賴的關(guān)聯(lián)方 ,雖然個體之間不具有控制能力或重大影響力的關(guān)聯(lián)方 ,但彼此間可能有經(jīng)濟(jì)依賴關(guān)系 ,例如 :主要客戶、供貨商、加盟者或出租者。 Hinton1989 探討了英國對于關(guān)聯(lián)方交易披露的規(guī)定 ,其主要特點如下 :一、將交易區(qū)分為常規(guī)和非常規(guī)兩種 ,只要求披露非常規(guī)部分 ,不同于 。 Nash1988 認(rèn)為關(guān)聯(lián)方交易與一 般交易在本質(zhì)上不同 ,應(yīng)在財務(wù)報表中加以特別披露 ,以便報表使用者評估其影響。 Inmoo Lee 在《 insider trading and performance of seasoned equity offering Firms after controlling for exogenous trading needs》強調(diào)了外在的交易
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