【正文】 先通過“在建工程”科目歸集，裝修完畢后轉入“長期待攤費用”在租賃期和裝修使用年限孰短的期間內攤銷。規(guī)模較小的酒店餐飲業(yè)可將“管理費用”科目并入“銷售費用”一并核算。編制會計分錄如下：　　【答疑編號911020106：針對該題提問】　　借：管理費用　　　　　　　　　　2600　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　2600　?。ㄒ唬┦湛罘绞健　。河糜谟涗浭盏降臓I業(yè)收入款。收銀機同時設有錢柜，可保存收到的營業(yè)款現(xiàn)金。這種收款方式的好處是：可避免營業(yè)款的流失，防止店員作弊；也能防止收銀員和店員串聯(lián)作弊，貪污營業(yè)款。以餐館和旅店為例，餐館設置點菜單和收銀卡，旅店設置住店登記簿（單）和收銀記錄卡，當填寫了點菜單或住宿單時，按實收到的錢數(shù)登記在收銀記錄卡上，這樣，點菜單或住宿單每日匯總后收款記錄卡上面記錄的現(xiàn)金與實際收到數(shù)相等。因而把每天收到的現(xiàn)金數(shù)，記錄正確并清點無差錯時。　?。含F(xiàn)在的餐館、酒店收到支票的時候也越來越多，許多公司提取現(xiàn)金不方便就只能開支票結賬。所以，接受支票結賬時，要對支票進行認真鑒定，以防差錯，鑒定過程如下：　?、僦钡娜掌谑欠褚?guī)范填寫；　?、谥钡拇髮懡痤~是否正確；　　③大寫金額有無封頭結尾；　　④小寫金額是否清楚準確；　?、萦¤b（財務章或支票章，財務人員章）是否清楚，印鑒是否蓋在正確位置；　?、迺鴮懩欠裾_（不能用圓珠筆填寫）。　　在經濟犯罪中，常有用變造支票、空頭支票方式進行詐騙的。有的騙子這時會提出先拿幾條煙來應酬，有的騙子會說等酒席擺完后再填支票金額。　　如果是本地的公司支票可直接入賬便知道是否有詐，如果是外地公司支票則請銀行鑒定真?zhèn)?，千萬別為消費額大且價格高所誘惑，導致財產損失。其入賬方式有：　　順轉：將支票交到開出支票的銀行去，由開出支票銀行將錢撥到收款銀行?！　∑渲?，順轉時支票交到支票開戶行馬上就可以知道支票上有無足夠金額，所以入賬時最好去支票開戶行順轉的道理在此。進賬單的虛線左端綠色部分稱為回單，是銀行收進支票后蓋上銀行章后退還企業(yè)，用以記賬的部分。如果是逆轉，則要等兩天左右才能知道貨款是否真正劃到賬。進賬單虛線右半部分持票人一欄填寫本公司資料（名稱、開戶行、賬號），出票人一攔填開支票方資料（名稱、開戶行、賬號）。內部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、保險柜的配備使用制度等幾個方面的內容，具體如下：　?。?）現(xiàn)金出納和會計記錄工作應該適當分離，出納工作應由專人負責；　　（2）現(xiàn)金日記賬應根據(jù)經審核合法的收付款憑證登記人賬；　　（3）現(xiàn)金日記賬應該序時順號逐筆登記；　　（4）庫存現(xiàn)金應當日送存銀行；　?。?）收入的現(xiàn)金應當日送存銀行；　?。?）庫存現(xiàn)金應遵守銀行規(guī)定的限額；　　（7）所有現(xiàn)金支出應經過批準；　?。?）現(xiàn)金支出應該符合國家規(guī)定的使用范圍；　?。?）不得以白條抵充現(xiàn)金；　?。?0）不得私設小金庫；　?。?1）現(xiàn)金存放應該有安全保護措施。對證明現(xiàn)金收付的每一原始憑證，都應由會計主管人員或指定的人員審核?！　〗涍^審核的原始憑證，可據(jù)以填制收款憑證和付款憑證?，F(xiàn)金收付后，在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”印章，以防止出現(xiàn)錯收、重復付款等行為。然后，現(xiàn)金收付款憑證和所附原始憑證轉交會計人員進行分類、匯總，據(jù)以登記總分類賬和有關明細分類賬。　　　　庫存現(xiàn)金的核算，包括序時的核算和總分類核算。進行序時的核算，應設置現(xiàn)金日記賬。登記現(xiàn)金日記賬時，一般根據(jù)現(xiàn)金收款憑證，登記現(xiàn)金收入數(shù)；根據(jù)現(xiàn)金付款憑證，登記現(xiàn)金付出數(shù)?！　。?）進行總分類核算。其目的在于反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金收付和結存情況。為了簡化登記手續(xù)，企業(yè)也可定期將現(xiàn)金收付憑證匯總編制匯總日記賬憑證，再據(jù)以登記總分類賬。清查的方法主要是實地盤點，查明庫存現(xiàn)金的賬款是否相符。出納人員應當每日清點現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或多余，應及時找出原因，加以處理。清查中發(fā)現(xiàn)用借條、白條等不合法的憑證頂替現(xiàn)金時，應按規(guī)定處理糾正?！　∑渲?，根據(jù)現(xiàn)金盤點發(fā)現(xiàn)的長款數(shù)額（實有數(shù)大于賬存數(shù)），應編制收款憑證，增加現(xiàn)金賬面數(shù)額，同時貸記“待處理財產損溢”賬戶，其會計分錄為：　　借：庫存現(xiàn)金　　　　貸：待處理財產損溢　　根據(jù)現(xiàn)金盤點報告列出的短款數(shù)額（實有數(shù)小于賬存數(shù)），應編制付款憑證，減少現(xiàn)金的賬面數(shù)額，同時借記“待處理財產損溢”賬戶，其會計分錄為：　　借：待處理財產損溢　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　在查明現(xiàn)金多余或短少的原因后，應根據(jù)不同的情況分別處理。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余是由于少付其他單位款，則應將現(xiàn)金長款轉作其他應付款，及時補付。如現(xiàn)金短少是出納人員的責任，應由其賠償時，應將現(xiàn)金短款轉作其他應收款?！　　纠?】正保大酒店財務部本月清查現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)長款 460元，經查明原因，尚有一筆購買辦公室用品款460元還未支付?！　。?）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款時：　　【答疑編號911030101：針對該題提問】　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　460　　　　貸：待處理財產損溢　　　　　　　460　?。?）查明原因后：　　【答疑編號911030102：針對該題提問】　　借：待處理財產損溢　　　　　　460　　　　貸：應付賬款　　　　　　　　　　460　　【例2】正保大酒店財務部在盤點清查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)短缺款項68元。則做以下會計分錄，反映清查結果。備用金的收付，屬于現(xiàn)金收付的范圍，在使用和管理上與現(xiàn)金業(yè)務相同。備用金有定額管理和非定額管理兩種方法。用款單位部門按規(guī)定開支范圍支用備用金后，憑有關支出憑證向財會部門報銷，補足備用金?！　溆媒鸬姆嵌~管理，是用款部門單位根據(jù)實際需要向財會部門申請領取備用金，領取后憑有關支出憑證報銷，財會部門作為減少其備用金處理。這種方法適用于預支差旅費等備用金的管理?！　。?）年初撥付備用金時，作會計分錄：　　【答疑編號911030105：針對該題提問】　　借：其他應收款——備用金　　600　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　600　?。?）采購員陳明動用采購部備用金購買調料一批，金額480元?！　　敬鹨删幪?11030106：針對該題提問】　　借：原材料　　　　　　 　　480　　　　貸：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　 　480　　（3）年終清理收回時，作會計分錄：　　【答疑編號911030107：針對該題提問】　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　 　600　　　　貸：其他應收款——備用金 　　 600　　三、銀行存款的管理和核算　?。ㄒ唬╅_立銀行賬戶和填寫支票　　　　按照國家工商行政管理局的規(guī)定，凡是經申請正式注冊的企業(yè)（不論企業(yè)規(guī)模大小，企業(yè)性質），都應在就近的銀行開立結算賬戶，填寫《單位開戶書》?！　〉姐y行開戶應具備的資料有：營業(yè)執(zhí)照正本，授權代表人證明（即公司委托去辦理開戶手續(xù)的人，即使是業(yè)主自己去，也需要開此證明），辦妥的企業(yè)代碼證書，企業(yè)公章、財務章、法人代表和財務人員私章（如果業(yè)主自己辦理結算手續(xù)，可將兩章合一）。常見付款的形式有：　　支票：一般用于在本市進貨，親自攜帶?！　〕Ｒ姷那樾问歉鶕?jù)合同或協(xié)議，在收貨后支付貨款，如果要在收到貨之前付款，除非是特別熟的客戶，否則最好還是收貨后付款。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理?！　。褐?、銀行匯票、信用卡、匯兌、委托收款。下面主要介紹一些有關支票的結算問題。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前加“壹”字。再如10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。　?。?）填寫金額：　?、僦形拇髮懡痤~數(shù)字應用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣?！　、谥形拇髮懡痤~數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”（或“正”）字，中文大寫金額數(shù)字到“角”為止的，在“角”之后，應寫“整”（或“正”）字，大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。舉例如下：　　阿拉伯數(shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字?！　“⒗當?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字?！　“⒗痤~數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字?！　“⒗痤~數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應寫“零”字?！　“⒗懡痤~數(shù)字前面，均應填寫人民幣符號“￥”（或草寫￥）?！　≡诠咀猿闪⒑?，最好開設銀行賬戶用以結算，好處有：　?、儋徺I貨物避免了攜帶大量現(xiàn)金出門，免除了勞累之苦?，F(xiàn)金是不法之徒偷竊對象，攜帶現(xiàn)金出門，平添許多風險，而支票可避免這些危險的發(fā)生。與外地客戶交易，貨款如果采用郵局結算，郵局每筆匯款最少收取2元匯費，最高收取50元，如果要快捷，用電匯，則在此基礎上每筆加2元，另外地址、姓名要 ／字，這樣一來，一筆幾千元的匯款，可能要花費近百元。　　如果需要業(yè)主親自去外地進貨，而業(yè)主又未同交易方打過交道，對方情況一概不知，建議采用銀行匯票形式，其特點是，將估計的進貨金額存入開戶行（如賬上已有錢便省了這道程序），然后由銀行開出指定的匯票帶往外地，這種匯票的好處是既可用于轉賬，也可用于提現(xiàn)金付款，有效日期為開出日起一個月?！　≈弊蠖耸翘顚憙热莺罅艚o自己記賬用的，右端填寫金額等有關資料后，交給對方，用做付款，填寫的內容是：日期、公司開戶銀行賬號、付款金額大寫、小寫、用途、收款方名稱等。　　寫支票只能用藍、黑墨水筆書寫，不能有一個錯字，寫錯后不能涂改，不能用圓珠筆填寫，否則銀行不予受理，反過來也影響生意的成交?！　￠_支票時，一定要注意賬戶里有沒有足夠的