【正文】 收銀員和店員串聯(lián)作弊，貪污營業(yè)款。以餐館和旅店為例，餐館設(shè)置點菜單和收銀卡，旅店設(shè)置住店登記簿（單）和收銀記錄卡，當(dāng)填寫了點菜單或住宿單時，按實收到的錢數(shù)登記在收銀記錄卡上，這樣，點菜單或住宿單每日匯總后收款記錄卡上面記錄的現(xiàn)金與實際收到數(shù)相等。因而把每天收到的現(xiàn)金數(shù)，記錄正確并清點無差錯時?！　。含F(xiàn)在的餐館、酒店收到支票的時候也越來越多，許多公司提取現(xiàn)金不方便就只能開支票結(jié)賬。所以，接受支票結(jié)賬時，要對支票進(jìn)行認(rèn)真鑒定，以防差錯，鑒定過程如下：　　①支票的日期是否規(guī)范填寫；　?、谥钡拇髮懡痤~是否正確；　?、鄞髮懡痤~有無封頭結(jié)尾；　?、苄懡痤~是否清楚準(zhǔn)確；　?、萦¤b（財務(wù)章或支票章，財務(wù)人員章）是否清楚，印鑒是否蓋在正確位置；　?、迺鴮懩欠裾_（不能用圓珠筆填寫）?！　≡诮?jīng)濟(jì)犯罪中，常有用變造支票、空頭支票方式進(jìn)行詐騙的。有的騙子這時會提出先拿幾條煙來應(yīng)酬，有的騙子會說等酒席擺完后再填支票金額?！　∪绻潜镜氐墓局笨芍苯尤胭~便知道是否有詐，如果是外地公司支票則請銀行鑒定真?zhèn)?，千萬別為消費額大且價格高所誘惑，導(dǎo)致財產(chǎn)損失。其入賬方式有：　　順轉(zhuǎn)：將支票交到開出支票的銀行去，由開出支票銀行將錢撥到收款銀行?！　∑渲?，順轉(zhuǎn)時支票交到支票開戶行馬上就可以知道支票上有無足夠金額，所以入賬時最好去支票開戶行順轉(zhuǎn)的道理在此。進(jìn)賬單的虛線左端綠色部分稱為回單，是銀行收進(jìn)支票后蓋上銀行章后退還企業(yè)，用以記賬的部分。如果是逆轉(zhuǎn)，則要等兩天左右才能知道貨款是否真正劃到賬。進(jìn)賬單虛線右半部分持票人一欄填寫本公司資料（名稱、開戶行、賬號），出票人一攔填開支票方資料（名稱、開戶行、賬號）。內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度一般包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、保險柜的配備使用制度等幾個方面的內(nèi)容，具體如下：　?。?）現(xiàn)金出納和會計記錄工作應(yīng)該適當(dāng)分離，出納工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)；　?。?）現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記人賬；　?。?）現(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時順號逐筆登記；　?。?）庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行；　?。?）收入的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行；　　（6）庫存現(xiàn)金應(yīng)遵守銀行規(guī)定的限額；　?。?）所有現(xiàn)金支出應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn)；　?。?）現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國家規(guī)定的使用范圍；　?。?）不得以白條抵充現(xiàn)金；　?。?0）不得私設(shè)小金庫；　?。?1）現(xiàn)金存放應(yīng)該有安全保護(hù)措施。對證明現(xiàn)金收付的每一原始憑證，都應(yīng)由會計主管人員或指定的人員審核。　　經(jīng)過審核的原始憑證，可據(jù)以填制收款憑證和付款憑證?，F(xiàn)金收付后，在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”印章，以防止出現(xiàn)錯收、重復(fù)付款等行為。然后，現(xiàn)金收付款憑證和所附原始憑證轉(zhuǎn)交會計人員進(jìn)行分類、匯總，據(jù)以登記總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬?！　　　齑娆F(xiàn)金的核算，包括序時的核算和總分類核算。進(jìn)行序時的核算，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬。登記現(xiàn)金日記賬時，一般根據(jù)現(xiàn)金收款憑證，登記現(xiàn)金收入數(shù)；根據(jù)現(xiàn)金付款憑證，登記現(xiàn)金付出數(shù)?！　。?）進(jìn)行總分類核算。其目的在于反映和監(jiān)督企業(yè)庫存現(xiàn)金收付和結(jié)存情況。為了簡化登記手續(xù)，企業(yè)也可定期將現(xiàn)金收付憑證匯總編制匯總?cè)沼涃~憑證，再據(jù)以登記總分類賬。清查的方法主要是實地盤點，查明庫存現(xiàn)金的賬款是否相符。出納人員應(yīng)當(dāng)每日清點現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或多余，應(yīng)及時找出原因，加以處理。清查中發(fā)現(xiàn)用借條、白條等不合法的憑證頂替現(xiàn)金時，應(yīng)按規(guī)定處理糾正。　　其中，根據(jù)現(xiàn)金盤點發(fā)現(xiàn)的長款數(shù)額（實有數(shù)大于賬存數(shù)），應(yīng)編制收款憑證，增加現(xiàn)金賬面數(shù)額，同時貸記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，其會計分錄為：　　借：庫存現(xiàn)金　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　根據(jù)現(xiàn)金盤點報告列出的短款數(shù)額（實有數(shù)小于賬存數(shù)），應(yīng)編制付款憑證，減少現(xiàn)金的賬面數(shù)額，同時借記“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶，其會計分錄為：　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　在查明現(xiàn)金多余或短少的原因后，應(yīng)根據(jù)不同的情況分別處理。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余是由于少付其他單位款，則應(yīng)將現(xiàn)金長款轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款，及時補(bǔ)付。如現(xiàn)金短少是出納人員的責(zé)任，應(yīng)由其賠償時，應(yīng)將現(xiàn)金短款轉(zhuǎn)作其他應(yīng)收款。　　【例1】正保大酒店財務(wù)部本月清查現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)長款 460元，經(jīng)查明原因，尚有一筆購買辦公室用品款460元還未支付。　?。?）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款時：　　【答疑編號911030101：針對該題提問】　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　460　　　　貸：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　　460　?。?）查明原因后：　　【答疑編號911030102：針對該題提問】　　借：待處理財產(chǎn)損溢　　　　　　460　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　460　　【例2】正保大酒店財務(wù)部在盤點清查庫存現(xiàn)金時，發(fā)現(xiàn)短缺款項68元。則做以下會計分錄，反映清查結(jié)果。備用金的收付，屬于現(xiàn)金收付的范圍，在使用和管理上與現(xiàn)金業(yè)務(wù)相同。備用金有定額管理和非定額管理兩種方法。用款單位部門按規(guī)定開支范圍支用備用金后，憑有關(guān)支出憑證向財會部門報銷，補(bǔ)足備用金?！　溆媒鸬姆嵌~管理，是用款部門單位根據(jù)實際需要向財會部門申請領(lǐng)取備用金，領(lǐng)取后憑有關(guān)支出憑證報銷，財會部門作為減少其備用金處理。這種方法適用于預(yù)支差旅費等備用金的管理。　　（1）年初撥付備用金時，作會計分錄：　　【答疑編號911030105：針對該題提問】　　借：其他應(yīng)收款——備用金　　600　　　　貸：庫存現(xiàn)金　　　　　　　　　600　?。?）采購員陳明動用采購部備用金購買調(diào)料一批，金額480元?！　　敬鹨删幪?11030106：針對該題提問】　　借：原材料　　　　　　 　　480　　　　貸：庫存現(xiàn)金 　　　　　　　 　480　?。?）年終清理收回時，作會計分錄：　　【答疑編號911030107：針對該題提問】　　借：庫存現(xiàn)金　　　　　　 　600　　　　貸：其他應(yīng)收款——備用金 　　 600　　三、銀行存款的管理和核算　?。ㄒ唬╅_立銀行賬戶和填寫支票　　　　按照國家工商行政管理局的規(guī)定，凡是經(jīng)申請正式注冊的企業(yè)（不論企業(yè)規(guī)模大小，企業(yè)性質(zhì)），都應(yīng)在就近的銀行開立結(jié)算賬戶，填寫《單位開戶書》。　　到銀行開戶應(yīng)具備的資料有：營業(yè)執(zhí)照正本，授權(quán)代表人證明（即公司委托去辦理開戶手續(xù)的人，即使是業(yè)主自己去，也需要開此證明），辦妥的企業(yè)代碼證書，企業(yè)公章、財務(wù)章、法人代表和財務(wù)人員私章（如果業(yè)主自己辦理結(jié)算手續(xù)，可將兩章合一）。常見付款的形式有：　　支票：一般用于在本市進(jìn)貨，親自攜帶?！　〕Ｒ姷那樾问歉鶕?jù)合同或協(xié)議，在收貨后支付貨款，如果要在收到貨之前付款，除非是特別熟的客戶，否則最好還是收貨后付款。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理?！　。褐?、銀行匯票、信用卡、匯兌、委托收款。下面主要介紹一些有關(guān)支票的結(jié)算問題。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”字。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)?！　。?）填寫金額：　?、僦形拇髮懡痤~數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。　?、谥形拇髮懡痤~數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，中文大寫金額數(shù)字到“角”為止的，在“角”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。舉例如下：　　阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字?！　“⒗?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間可以只寫一個“零”字?！　“⒗痤~數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時，中文大寫金額中可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字?！　“⒗痤~數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字?！　“⒗懡痤~數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號“￥”（或草寫￥）?！　≡诠咀猿闪⒑螅詈瞄_設(shè)銀行賬戶用以結(jié)算，好處有：　　①購買貨物避免了攜帶大量現(xiàn)金出門，免除了勞累之苦?，F(xiàn)金是不法之徒偷竊對象，攜帶現(xiàn)金出門，平添許多風(fēng)險，而支票可避免這些危險的發(fā)生。與外地客戶交易，貨款如果采用郵局結(jié)算，郵局每筆匯款最少收取2元匯費，最高收取50元，如果要快捷，用電匯，則在此基礎(chǔ)上每筆加2元，另外地址、姓名要 ／字，這樣一來，一筆幾千元的匯款，可能要花費近百元?！　∪绻枰獦I(yè)主親自去外地進(jìn)貨，而業(yè)主又未同交易方打過交道，對方情況一概不知，建議采用銀行匯票形式，其特點是，將估計的進(jìn)貨金額存入開戶行（如賬上已有錢便省了這道程序），然后由銀行開出指定的匯票帶往外地，這種匯票的好處是既可用于轉(zhuǎn)賬，也可用于提現(xiàn)金付款，有效日期為開出日起一個月。　　支票左端是填寫內(nèi)容后留給自己記賬用的，右端填寫金額等有關(guān)資料后，交給對方，用做付款，填寫的內(nèi)容是：日期、公司開戶銀行賬號、付款金額大寫、小寫、用途、收款方名稱等。　　寫支票只能用藍(lán)、黑墨水筆書寫，不能有一個錯字，寫錯后不能涂改，不能用圓珠筆填寫，否則銀行不予受理，反過來也影響生意的成交?！　￠_支票時，一定要注意賬戶里有沒有足夠的金額，如果你賬戶里的錢不夠，而你卻開出了支票，就成了俗話說的“開空頭支票”。另一方面導(dǎo)致金錢損失。如果開出一張 8000元的支票付款，賬上只有6000元，則處罰近1000元，損失比較大?！　。ǘ┿y行存款的核算　　　　辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)，首先應(yīng)填制或取得證明款項已經(jīng)收付的憑證，作為核算依據(jù)。銀行驗收后，在送款的回單聯(lián)加蓋“收訖”字樣，退回送款單位。企業(yè)根據(jù)送款單的回單聯(lián)和現(xiàn)金支票的存根，填制銀行存款的記賬憑證，進(jìn)行銀行存款的收付核算?！　〗瑁涸牧稀　　?0000　　　　貸：銀行存款　　　　50000　　　　清查銀行存款，即由企業(yè)根據(jù)銀行提供的銀行存款對賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行的核對。核對內(nèi)容包括每筆收付款憑證編號、種類、收付金額和某日終止的存款余額?！　≡谠履┢髽I(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行對賬時，會因為未達(dá)賬項的原因，造成賬單不符，因而就需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查企業(yè)的銀行存款日記賬是否有差錯。未達(dá)賬項是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)的正?，F(xiàn)象。　?、匍_戶銀行已收款入賬，但企業(yè)因尚未收到銀行的收款通知而未入賬的款項。　?、陂_戶銀行已付款入賬，但企業(yè)尚未收到銀行的付款依據(jù)而未入賬的款項。　?、燮髽I(yè)已收款入賬，但銀行尚未辦理入賬的款項。　?、芷髽I(yè)已付款入賬，但開戶行尚未辦理支付款手續(xù)的款項?！　。?）編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法。其基本原理是：假設(shè)未達(dá)賬項全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對賬單的余額相等。經(jīng)逐項查對，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項：　　①企業(yè)已記收入賬，銀行尚未入賬：送存銀行的興達(dá)公司支票一張，金額50000元；　　②企業(yè)已付出賬，銀行尚未出賬：支付西江食品廠貨款轉(zhuǎn)賬支票，金額40000元；　?、坫y行已收入賬，企業(yè)尚未入賬：委托銀行收取的貨款，金額169360元；　?、茔y行已付出賬，企業(yè)尚未出賬：結(jié)算手續(xù)費680元。　　表3—1銀行存款余額調(diào)節(jié)表　　戶名：結(jié)算戶存款賬號：884529—69　　　　2年月30日　　　　　　單位：元項目金融項目金融銀行存款日記賬余額1 650 490銀行對賬單余額1 809 170加：銀行已收入賬，企業(yè)尚未入賬款項（委托收款）減：銀行已付出賬、企業(yè)尚未入賬款項（銀行結(jié)算手續(xù)費）169 360　　680加：企業(yè)已收入賬、銀行尚未入賬款項（興達(dá)公司支票）減：企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬款項50 000　　40 000調(diào)節(jié)后余額1819 170調(diào)節(jié)后余額1 819 170第四講　酒店餐飲業(yè)固定資產(chǎn)和存貨（經(jīng)營物資）的核算一、酒店餐飲業(yè)的資產(chǎn)及分類　　不管是經(jīng)營餐館、旅店，還是茶館、酒吧，首先得買回來適合自己經(jīng)營特性的必要用品用具。這些，都是在開業(yè)前所必須購置的?！　」潭ㄙY產(chǎn)：　　（1）新《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中明確了固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)：①為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有；②使用壽命超過一個會計年度。　?。?）固定資產(chǎn)與用品用具　　固定資產(chǎn)：在本章一開始就介紹了，服務(wù)業(yè)中把購置的、為顧客服務(wù)的設(shè)備分為固定資產(chǎn)和用品用具。但是在購置時，它們卻具有相同的記賬特點。如果發(fā)生有安裝費、運(yùn)雜費時，分得清品種的，記錄到這項設(shè)備的賬戶上，然后將購置回的資產(chǎn)與用品用具按單價再區(qū)分，看是記錄在固定資產(chǎn)賬上，還是記錄在用品用具賬上?！　∫话愣?，屬于固定資產(chǎn)的，按照可以使用的年限，按年、月提取折舊，把磨損的部分計入當(dāng)期費用中?？砂磧r值高低和使用時間長短分為兩種方法攤銷計入當(dāng)期費用，即像價值較低的碗筷杯碟、床單枕巾，使用時一次攤銷記入當(dāng)期費用中；桌椅床架等可采用分次攤銷法記入當(dāng)期費用。這類被消耗掉的用品，按照是當(dāng)天采購當(dāng)天耗用，還是采購回來先在餐館的小倉庫放置備用的不同，又分為備用存貨和直接耗用存貨。米、面、食用油、調(diào)料用品、香皂、茶葉、洗發(fā)水、牙具等等?！　∑髽I(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況建立存貨采購、詢價、出入庫管理制度，不論是哪種存貨，購入時均作為存貨辦理驗收入庫手續(xù)?！　⊥ㄟ^固定資產(chǎn)和存貨的記賬，可以看出一個規(guī)律，即這些固定資產(chǎn)和存貨，在最后的環(huán)節(jié)上都是以成本、費用的形式進(jìn)入到盈虧的核算中。如果開業(yè)時購置的大量用品和固定資產(chǎn)，在開業(yè)時全部計入銷售費用，在賬上就表現(xiàn)出開業(yè)后很長一段時間全都是虧損，沒有盈利，這就不真實。這些就是酒店餐飲業(yè)要建立固定資產(chǎn)和存貨的購置和領(lǐng)用的相關(guān)制度及記賬的原因所在?！　。ǘ┰牧系暮怂恪　〈尕浐怂憧砂磳嶋H成本計價也可按計劃成本計價?！　≡牧系姆诸惡陀媰r　?。?）原材料的