【正文】 ：實(shí)收資本——ABC公司 1200000　?。?）收到XYZ公司的貨幣出資時(shí)：　　借：銀行存款 200000　　　　貸：實(shí)收資本——XYZ公司 200000　?。?）收到王中豪投資的房屋時(shí)：　　借：固定資產(chǎn) 680000　　　　貸：實(shí)收資本——王中豪 600000　　資本公積——資本溢價(jià) 80000　　（二）開業(yè)前裝修營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的支出　　這是一個(gè)大的項(xiàng)目，這項(xiàng)支出一般占到投資額的較大比重。如果不能認(rèn)定為改擴(kuò)建支出，可以轉(zhuǎn)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按期限攤銷。9月10日，支付裝修費(fèi)用10萬元。收到匯好公司開具的工程發(fā)票,支付裝修費(fèi)用50萬元，余款暫欠。 　　（三）其他費(fèi)用：在此期間發(fā)生的開辦費(fèi)等其他費(fèi)用均直接記入“管理費(fèi)用”“銷售費(fèi)用”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”?！　±?：8月15日以轉(zhuǎn)賬支票支付驗(yàn)資費(fèi)用2600元?！　∫?、收款方式　?。河糜谟涗浭盏降臓I(yíng)業(yè)收入款。　　收銀機(jī)同時(shí)設(shè)有錢柜，可保存收到的營(yíng)業(yè)款現(xiàn)金。這種收款方式的好處是：可避免營(yíng)業(yè)款的流失，防止店員作弊；也能防止收銀員和店員串聯(lián)作弊，貪污營(yíng)業(yè)款?！　。杭床皇强渴浙y機(jī)而是靠人工記錄?！　《?、收入的形式　?。阂话悴宛^、旅店、茶館、酒吧等，每日發(fā)生的，絕大多數(shù)都是現(xiàn)金收入，包括顧客通過使用銀行卡支付的款項(xiàng)?！　。含F(xiàn)在的餐館、酒店收到支票的時(shí)候也越來越多，許多公司提取現(xiàn)金不方便就只　　能開支票結(jié)賬?！　∷?，接受支票結(jié)賬時(shí)，要對(duì)支票進(jìn)行認(rèn)真鑒定，以防差錯(cuò)，鑒定過程如下：　?、僦钡娜掌谑欠褚?guī)范；　?、谥钡拇髮懡痤~是否正確；　?、鄞髮懡痤~有無封頭結(jié)尾；　　④小寫金額是否清楚準(zhǔn)確；　?、萦¤b（財(cái)務(wù)章或支票章，財(cái)務(wù)人員章）是否清楚，印鑒是否蓋在正確位置；　?、迺鴮懩欠裾_（不能用圓珠筆填寫）?！　≡诮?jīng)濟(jì)犯罪中，常有用變?cè)熘?、空頭支票等方式進(jìn)行詐騙的?！　∮械尿_子這時(shí)會(huì)提出先拿幾條煙來應(yīng)酬，有的騙子會(huì)說等酒席擺完后再填支票金額?！　∪绻潜镜氐墓局笨芍苯尤胭~便知道是否有詐，如果是外地公司支票則請(qǐng)銀行鑒定真?zhèn)?，千萬別因消費(fèi)額大且價(jià)格高所誘惑，導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失。其入賬方式有：　　順轉(zhuǎn)：將支票交到開出支票的銀行去，由開出支票銀行將錢撥到收款銀行?！　∑渲校樲D(zhuǎn)時(shí)支票交到支票開戶行馬上就可以知道支票上有無足夠金額，所以入賬時(shí)最好去支票開戶行順轉(zhuǎn)的道理在此。進(jìn)賬單的虛線左端綠色部分稱為回單，是銀行收進(jìn)支票后蓋上銀行章后退還企業(yè)，用以記賬的部分。如果是逆轉(zhuǎn)，則要等兩天左右才能知道貨款是否真正劃到賬。進(jìn)賬單虛線右半部分持票人一欄填寫本公司資料（名稱、開戶行、賬號(hào)），出票人一欄填寫開出支票方資料（名稱、開戶行、賬號(hào)）?，F(xiàn)金的內(nèi)部管理制度一般包括：錢賬分管制度、現(xiàn)金開支審批制度、日清月結(jié)制度、現(xiàn)金清查制度、現(xiàn)金保管制度、保險(xiǎn)柜的配備使用制度等幾個(gè)方面的內(nèi)容，具體如下：　?。?）現(xiàn)金出納和會(huì)計(jì)記錄工作應(yīng)該適當(dāng)分離，出納工作應(yīng)由專人負(fù)責(zé)；　?。?）現(xiàn)金日記賬應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核合法的收付款憑證登記入賬；　　（3）現(xiàn)金日記賬應(yīng)該序時(shí)順號(hào)逐筆登記；　?。?）庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行；　?。?）收入的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)日送存銀行；　?。?）庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)遵守銀行規(guī)定的限額；　?。?）所有現(xiàn)金支出應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn)；　?。?）現(xiàn)金支出應(yīng)該符合國(guó)家規(guī)定的使用范圍；　?。?）不得以白條抵充現(xiàn)金；　?。?0）不得私設(shè)小金庫(kù)；　　（11）現(xiàn)金存放應(yīng)該有安全保護(hù)措施。對(duì)證明現(xiàn)金收付的每一原始憑證，都應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或指定的人員審核。　　經(jīng)過審核的原始憑證，可據(jù)以填制收款憑證和付款憑證?，F(xiàn)金收付后，在憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”印章，以防止出現(xiàn)錯(cuò)收、重復(fù)付款等行為。然后，現(xiàn)金收付款憑證和所附原始憑證轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)人員進(jìn)行分類、匯總，據(jù)以登記總分類賬和有關(guān)明細(xì)分類賬。　　庫(kù)存現(xiàn)金的核算　　庫(kù)存現(xiàn)金的核算，包括序時(shí)核算和總分類核算。進(jìn)行序時(shí)的核算，應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬。登記現(xiàn)金日記賬時(shí)，一般根據(jù)現(xiàn)金收款憑證，登記現(xiàn)金收入數(shù)；根據(jù)現(xiàn)金付款憑證，登記現(xiàn)金付出數(shù)?！　。?）進(jìn)行總分類核算。其目的在于反映和監(jiān)督企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收付和結(jié)存情況。為了簡(jiǎn)化登記手續(xù)，企業(yè)也可定期將現(xiàn)金收付憑證匯總編制匯總?cè)沼涃~憑證，再據(jù)以登記總分類賬。清查的方法主要是實(shí)地盤點(diǎn)，查明庫(kù)存現(xiàn)金的賬款是否相符。出納人員應(yīng)當(dāng)每日清點(diǎn)現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或多余，應(yīng)及時(shí)找出原因，加以處理。清查中發(fā)現(xiàn)用借條、白條等不合法的憑證頂替現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)按規(guī)定處理糾正?！　∑渲?，根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)的長(zhǎng)款數(shù)額（實(shí)有數(shù)大于賬存數(shù)），應(yīng)編制收款憑證，增加現(xiàn)金賬面數(shù)額，同時(shí)貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，其會(huì)計(jì)分錄為：　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　根據(jù)現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告列出的短款數(shù)額（實(shí)有數(shù)小于賬存數(shù)），應(yīng)編制付款憑證，減少現(xiàn)金的賬面數(shù)額，同時(shí)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，其會(huì)計(jì)分錄為：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　在查明現(xiàn)金多余或短少的原因后，應(yīng)根據(jù)不同的情況分別處理。如果發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金多余是由于少付其他單位款，則應(yīng)將現(xiàn)金長(zhǎng)款轉(zhuǎn)作其他應(yīng)付款，及時(shí)補(bǔ)付?！　∪绗F(xiàn)金短少是出納人員的責(zé)任，應(yīng)由其賠償時(shí)，應(yīng)將現(xiàn)金短款轉(zhuǎn)作其他應(yīng)收款?！　　纠}1】正保大酒店財(cái)務(wù)部本月清查現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款460元，經(jīng)查明原因，尚有一筆購(gòu)買辦公室用品款460元還未支付。　?。?）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款時(shí)：　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　 460　　　　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　 460　　（2）查明原因后：　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　 460　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　　 460　　【例題2】正保大酒店財(cái)務(wù)部在盤點(diǎn)清查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)短缺款項(xiàng)68元。則做以下會(huì)計(jì)分錄，反映清查結(jié)果。備用金的收付，屬于現(xiàn)金收付的范圍，在使用和管理上與現(xiàn)金業(yè)務(wù)相同。備用金有定額管理和非定額管理兩種方法?！　∮每顔挝徊块T按規(guī)定開支范圍支用備用金后，憑有關(guān)支出憑證向財(cái)會(huì)部門報(bào)銷，補(bǔ)足備用金?！　溆媒鸬姆嵌~管理，是用款部門單位根據(jù)實(shí)際需要向財(cái)會(huì)部門申請(qǐng)領(lǐng)取備用金，領(lǐng)取后憑有關(guān)支出憑證報(bào)銷，財(cái)會(huì)部門作為減少其備用金處理。這種方法適用于預(yù)支差旅費(fèi)等備用金的管理。　?。?）年初撥付備用金時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：　　借：其他應(yīng)收款——備用金　　 600　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　 600　?。?）采購(gòu)員陳明動(dòng)用采購(gòu)部備用金購(gòu)買調(diào)料一批，金額480元。　　借：原材料　　　　　　　　　 480　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　 480　?。?）年終清理收回時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　 600　　　　貸：其他應(yīng)收款——商場(chǎng)備用金 600第三節(jié)　銀行存款的管理和核算　?。ㄒ唬╅_立銀行賬戶和填寫支票　?。ǘ┿y行存款的核算　　開立銀行賬戶　　按照國(guó)家工商行政管理局的規(guī)定，凡是經(jīng)申請(qǐng)正式注冊(cè)的企業(yè)（不論企業(yè)規(guī)模大小，企業(yè)性質(zhì)），都應(yīng)在就近的銀行開立結(jié)算賬戶，填寫《單位開戶書》?！　〉姐y行開戶應(yīng)具備的資料有：營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本，授權(quán)代表人證明（即公司委托去辦理開戶手續(xù)的人，即使是業(yè)主自己去，也需要開此證明），辦妥的企業(yè)代碼證書，企業(yè)公章、財(cái)務(wù)章、法人代表和財(cái)務(wù)人員私章（如果業(yè)主自己辦理結(jié)算手續(xù)，可將兩章合一）。常見付款的形式有：　　支票：一般用于在本市進(jìn)貨，親自攜帶。　　常見的情形是根據(jù)合同或協(xié)議，在收貨后支付貨款，如果要在收到貨之前付款，除非是特別熟的客戶，否則最好還是收貨后付款。企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理?！　【频瓴惋嫎I(yè)常用的銀行結(jié)算方式有：支票、銀行匯票、信用卡、匯兌、委托收款。下面我主要介紹一些有關(guān)支票的結(jié)算問題。為防止變?cè)炱睋?jù)的出票日期，在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前加“壹”字。再如10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)?！　。?）填寫金額：　?、僦形拇髮懡痤~數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。　?、谥形拇髮懡痤~數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應(yīng)寫“整”（或“正”）字，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。　?、壑形拇髮懡痤~數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白?！　、馨⒗懡痤~數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語(yǔ)語(yǔ)言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。如￥，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。如￥，應(yīng)寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。如￥，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。如￥16 ，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫，不得連寫或分辨不清?！　、诎踩栽鰪?qiáng)?！　、鄢杀镜汀⒖旖?。而通過銀行，不論金額多大，每筆收取1元，對(duì)于主要是外地進(jìn)貨的餐館、酒店，無疑會(huì)節(jié)省下一筆支出。　　開支票注意事項(xiàng)　　開支票是代替用現(xiàn)金付款的。　　支票左端是填寫內(nèi)容后留給自己記賬用的，右端填寫金額等有關(guān)資料后，交給對(duì)方，用做付款，填寫的內(nèi)容是：日期、你的開戶銀行賬號(hào)、付款金額大寫、小寫、用途、收款方名稱等?！　懼敝荒苡盟{(lán)、黑墨水筆書寫，不能有一個(gè)錯(cuò)字，寫錯(cuò)后不能涂改，不能用圓珠筆填寫，否則銀行不予受理，反過來也影響你生意的成交。　　開支票時(shí)，一定要注意你的賬戶里有沒有足夠的金額，如果你賬戶里的錢不夠，而你卻開出了支票，就成了俗話說的“開空頭支票”。另一方面導(dǎo)致你的金錢損失。如果你開出一張 8000元的支票付款，賬上只有6000元，則處罰近1000元，損失可謂巨大?！　∈盏睫D(zhuǎn)賬支票時(shí)，特別是那種不熟悉的客戶訂購(gòu)大型的宴席時(shí)，應(yīng)該在收到支票后立即到相應(yīng)的銀行順軋?！　°y行存款收付業(yè)務(wù)的核算　　辦理銀行存款收付業(yè)務(wù)，首先應(yīng)填制或取得證明款項(xiàng)已經(jīng)收付的憑證，作為核算依據(jù)。銀行驗(yàn)收后，在送款的回單聯(lián)加蓋“收訖”字樣，退回送款單位。企業(yè)根據(jù)送款單的回單聯(lián)和現(xiàn)金支票的存根，填制銀行存款的記賬憑證，進(jìn)行銀行存款的收付核算。　　借：原材料　　　　 50 000　　　　貸：銀行存款　　　 50 000　　銀行存款清查的核算　　清查銀行存款，即由企業(yè)根據(jù)銀行提供的銀行存款對(duì)賬單與企業(yè)銀行存款日記賬進(jìn)行的核對(duì)?！　『藢?duì)內(nèi)容包括每筆收付款憑證編號(hào)、種類、收付金額和某日終止的存款余額?！　≡谠履┢髽I(yè)銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，會(huì)因?yàn)槲催_(dá)賬項(xiàng)的原因，造成賬單不符，因而就需要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，檢查企業(yè)的銀行存款日記賬是否有差錯(cuò)。未達(dá)賬項(xiàng)是銀行存款收付結(jié)算業(yè)務(wù)的正?，F(xiàn)象。如異地電匯、委托收款等。如對(duì)方辦理的托收承付等。例如，企業(yè)收到外單位的轉(zhuǎn)賬支票送交銀行，但開戶行尚未辦理入賬手續(xù)的情況。如企業(yè)開出當(dāng)月的轉(zhuǎn)賬支票，但持票人5天后才去銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)的情況。其基本原理是：假設(shè)未達(dá)賬項(xiàng)全部入賬，銀行存款日記賬及銀行對(duì)賬單的余額相等。經(jīng)逐項(xiàng)查對(duì)，發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項(xiàng)：　?、倨髽I(yè)已記收入賬，銀行尚未入賬：送存銀行的興達(dá)公司支票一張，金額50 000元；　?、谄髽I(yè)已付出賬，銀行尚未出賬：支付西江食品廠貨款 轉(zhuǎn)賬支票，金額40 000元；　?、坫y行已收入賬，企業(yè)尚未入賬：委托銀行收取的貨款，金額169 360元；　　④銀行已付出款，企業(yè)尚未出賬：結(jié)算手續(xù)費(fèi)680元?！　°y行存款余額調(diào)節(jié)表　　戶名：結(jié)算戶存款　　賬號(hào)：884529—69 2013年11月30日 單位：元項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額銀行存款日記賬余額1 650 490銀行對(duì)賬單余額1 809 170加：委托收款減：銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)169 360680加：興達(dá)公司支票減：轉(zhuǎn)賬支票50 00040 000調(diào)整后余額1 819 170調(diào)整后余額1 819 170【內(nèi)容介紹】　　　　【內(nèi)容講解】　　《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第二十七條規(guī)定：固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產(chǎn)。這與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定略有不同?！　⊥瑫r(shí)規(guī)定：某一資產(chǎn)項(xiàng)目，如果要作為固定資產(chǎn)加以確認(rèn)，首先需要符合固定資產(chǎn)的定義；其次，還需要符合固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，即，該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)，該固定資產(chǎn)的成本能夠可靠地計(jì)量。如果你是經(jīng)營(yíng)旅店，那么你必須買回桌、椅、床及床上用品，條件稍好些旅店還應(yīng)配上電視機(jī)、電話機(jī)、電風(fēng)扇，甚至空調(diào)、熱水器?！　∵@些都是在開業(yè)前必須購(gòu)置的?！　。阂跃频隇槔?，酒店的存貨，按是否被消耗掉分為兩類：一類是不會(huì)很快被消耗掉，需放在倉(cāng)庫(kù)中備用的，如油米醬醋；另一類是很快被消耗的，像肉禽蛋菜、雞魚鴨肉。因此，餐館存貨按以上的分類排列如下：　?、俅尕洸槐划?dāng)天耗用?！　、诖尕洷划?dāng)天耗用：肉禽蛋菜、雞魚鴨肉等。對(duì)于采購(gòu)后即被直接領(lǐng)用的材料，在辦理驗(yàn)收入庫(kù)同時(shí)辦理出庫(kù)手續(xù)?！　≡诒菊乱婚_始就介紹了，為便于管理，建議服務(wù)行業(yè)把購(gòu)置的用于顧客服務(wù)的設(shè)備分為固定資產(chǎn)和用品用具進(jìn)行核算，餐飲企業(yè)可以根據(jù)自身管理要求確定區(qū)分的標(biāo)準(zhǔn)?！　〉窃谫?gòu)置時(shí)，它們卻具有相同的記賬特點(diǎn)。　　如果發(fā)生安裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)時(shí)，分得清品種的，記錄到這項(xiàng)設(shè)備的賬戶上，然后將購(gòu)置的資產(chǎn)與用品用具按單價(jià)再區(qū)分，看是記錄在固定資產(chǎn)賬上，還是記錄在用品用具賬上?！　∫话愣?，屬于固定資產(chǎn)的，按照預(yù)計(jì)可使用的年限，按年、月提取折舊，把磨損的部分計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用中。比如：價(jià)值較低的碗筷杯碟、床單枕巾，使用時(shí)一次攤銷記入當(dāng)期費(fèi)用中；桌椅床架等可采用五五攤銷法分兩次記入當(dāng)期費(fèi)用（開始使用時(shí)將一半價(jià)值記入當(dāng)期費(fèi)用，報(bào)廢時(shí)將另一半價(jià)值記入當(dāng)期費(fèi)用）?！　∠韧ㄟ^固定資產(chǎn)和存貨進(jìn)行記錄有兩個(gè)好處：一是可以使經(jīng)營(yíng)過程中計(jì)算盈虧更加準(zhǔn)確和合理?！　《菍⒉槐获R上用掉的存貨記錄在賬上隨著被使用而逐漸地