【正文】 220鑄鐵 件 480小 計 16 100生 產計 劃 處 ： 王 軍 統(tǒng)計員 ： 張 月 外 購電 力分配表200年 1月受益 車間 、部 門 動 力用 電 （度） 金 額 （元）基本生產車間灰 鐵 件 球 鐵 件 5796 41624 13760 3廠部管理部 門 合 計 12200 9審 核： 制表： 支付電費借：基本生產成本－灰鐵件 3 －球鑄件 －鑄鐵件 輔助生產成本－機修 3 008 制造費用 1 管理費用 816 應交稅費－應交增值稅－進項稅額 1 貸：銀行存款 11 案 例 某廠成本計算設 “燃料動力 ”費用成本項目?；旧a車間按產品定額耗用量再進行分配，各部門實際耗用量及產品定額耗用量資料如下表所示。 外購動力費分配表分配 對 象 項 目 實際 耗用量 分配率 分配金 額基本生 產車間機修 車間行政部 門電費13 000 6 000 2 000合 計 基本生產車間動力費分配表分配 對 象 項 目 定 額 耗用量 分配率 分配金 額甲 產 品乙 產 品制造 費 用電費11 300 8 000 200 合 計 外購動力費用分配表分配 對 象項 目 實際 耗用量分配率 分配金 額生 產車間電費13000 1560機修 車間6000 720行管部 門 2022 240合 計 21000 2520 基本生產車間動力分配表分配 對象項 目 定 額 消耗量分配率 分配金額甲 產 品 電費 11300 904乙 產 品 8000 640制造 費用200 16合 計 19500 1560借：基本生產成本 — 甲產品 904 — 乙產品 640 制造費用 16 輔助生產成本 720 管理費用 240　　　　 貸：應付賬款 (銀行存款 ) 2520 職工薪酬的核算 職工薪酬的組成 ?職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。?企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。 ?在進行職工薪酬費用核算時，應劃清工資總額組成與非工資總額組成的界限。 職工薪酬工資 福利費 五險一金 工會、教育經(jīng)費 非貨幣性福利 辭退福利工資 獎金津貼 醫(yī)療保險 養(yǎng)老保險 工傷保險 失業(yè)保險 生育保險 住房公積金社會保險應付職工薪酬 提取比例 按 “工資 ”、 “職工福利 ”(工資總額的14%)、 “社會保險費 ”(基本養(yǎng)老保險按工資總額 5%、補充養(yǎng)老保險按本期 凈利潤 的 5%計提）、 “住房公積金 ”（工資總額的 8%）、“工會經(jīng)費 ”（工資總額的 2%）、 “職工教育經(jīng)費 ”（工資總額的 %）、 “非貨幣性福利 ”（以自產產品分福利）等 進行明細核算。涉及增值稅銷項稅額的，還應進行相應的處理； 借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅費 增值稅（銷）補充案例 案 例 （一） 某公司為一家彩電生產企業(yè)，共有職工 200名。該型號的液晶彩電售價為 14000元。1）計算彩電的增值稅銷項稅： =1701400017%+301400017% =404600+71400=476000元2）以彩電 成本價 計入成本、費用總金額：計入成本 = 17010000=1700000 + 銷項稅404600 = 2104600元計入費用 = 3010000+71400= 371400元庫存商品價 =20010000=2022000分錄： 借：生產成本 2104600(1700000+40600) 管理費用 371400(30000+71400) 貸：應付職工薪酬 2476000 借：應付職工薪酬 2476000 貸：庫存商品 2022000 應交稅費 增值稅（銷） 476000如果要按 售價反映 收入和成本彩電的售價總額 =14 000170+14 00030=2 800 000彩電的增值稅 =2 800 00017%=476 000 借：生產成本 2 784 600 【 14000170（ 1+17%】 管理費用 491 000 貸：應付職工薪酬 非 3 276 000借：應付職工薪酬 非 3 276 000 貸：主營業(yè)務 收入 2 800 000 應交稅費 增（銷） 476 000 借：主營業(yè)務 成本 2 000 000 貸：庫存商品 2 000 000電暖氣的進項稅 =170100017%+30100017%=28900+5100=34000元 借：生產成本 198900(17000+28900) 管理費用 35100(30000+5100) 貸：應付職工薪酬 234000 借：應付職工薪酬 234000 貸： 庫存商品 202200 應交稅金 增值稅 (進項稅轉出 )3400 案例（二） 揚州發(fā)電股份有限公司為總部部門經(jīng)理級別以上的職工每人提供一輛桑塔納汽車免費使用 ,該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工 20名，假設每輛汽每月計提折舊 1000元，該公司還為其 5名副總裁以上高級管理人員每人租賃一套公寓免費使用，月租金為每套 8000元 (假設上述人員發(fā)生的費用無法認定受益對象 )。管理系統(tǒng)處于開發(fā)階段，并符合資本化條件。公司預計本年度應當承擔的 職工福利費義務金額 為工資總額的 2%，且按 工資總額的 2%和 %計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費（一）職工薪酬計入成本、費用 1）應計入生產成本 的職工薪酬 =500+500（ 10%+12%+2%+%+2%+2%+%） =700 2）應計入制造費用 的職工薪酬 =100+100（ 10% + 12%+2%+%+2%+2%+%） =140 3） 應計入管理和銷售費用 的職工薪酬 =180+180（ 10% + 12%+2%+%+2%+2%+%） +50+50（ 10% + 12%+2%+%+2%+2%+%） =252+70=322萬元 4） 應計入在建工程 的職工薪酬 =110+110（ 10%+12%+2%+%+2%+2%+%） =154（萬元） 5） 應計入無形資產成本 的職工薪酬 =60+60（ 10%+12%+2%+%+2%+2%+%） =84（萬元）（二）賬務處理： 借：基本生產成本 700 制造費用 140 管理費用 252 銷售費用 70 在建工程 154 研發(fā)支出 資本化支出 84 貸：應付職工薪酬 工資 1000 職工福利 20 社會保險 240 住房公積金 105 工會經(jīng)費 20 職工教育經(jīng)費 15 職工薪酬的核算 工資的計算 ?工資是職工薪酬的主要內容，工資的計算是企業(yè)直接工資費用歸集的基礎，也是企業(yè)與職工之間進行工資結算的依據(jù)。 職工薪酬的核算 工資的計算 ?1．計時工資的計算 ?計時工資是根據(jù)每一職工的考勤記錄和規(guī)定的工資標準計算的。 項目三： 應付職工薪