【正文】 （18000*2%） 360應付職工薪酬——社會保險金 （ 18000*%）4770應付職工薪酬——住房公積金 （ 18000*8%） 1440應付職工薪酬——工會經費 （18000*2%）360應付職工薪酬——職工教育經費 （18000*%）270，“固定資產折舊計提表”列示：公司行政管理部門固定資產折舊2 800元,專設銷售機構固定資產折舊1 800元。借：銀行存款 480 貸：財務費用—利息支出 48018．12月26日，上年與上海電腦軟件公司簽定“非專利技術轉讓合同”列示：每銷售一臺電腦,按其收入的5%向其付技術轉讓費，并在取得收入的各期予以支付。 借：管理費用—技術轉讓費 3 000 貸：銀行存款 3 00019．12月26日，收到金額為50 000元的“中國工商銀行轉賬支票”正聯一張，已到開戶銀行辦理進賬手續(xù)，取得開戶行退回的“進賬單”的回單聯及收賬通知聯。借：銀行存款 50 000 營業(yè)外支出——債務重組損失 10 000 貸：應收賬款——金輝公司 60 00020．12月26日，“固定資產盤虧報告表”上列示：基本生產車間一臺車床原值30萬元,已提折舊24萬元，已提減值準備4萬元，盤虧原因為耗能超標,按車間李剛主任的要求搬出車間后,不知去向。借：銀行存款——美元戶 （50 000*） 37 5000 財務費用——匯兌損益 25 000 貸：銀行存款 400 00022．12月31日，收到“固定資產清查結果審批表”，12月26日盤虧車床由李剛賠償2 000元后轉銷。“固定資產卡片”上列示：數控車床入賬時間2007年1月1日，原值480 000元，預計使用壽命為10年，款項來源為財政專項撥款。10）48 000 貸：營業(yè)外收入—政府補助 48 00024．12月31日，編制“內部轉賬單”，將損益類賬戶余額結轉到“本年利潤”賬戶。內 部 轉 帳 單2008年12月31日 編號：05552摘 要損益類賬戶貸方余額合計 制表人：內 部 轉 帳 單2008年12月31日 編號：05553摘 要損益類賬戶借方余額制表人：借：主營業(yè)務收入 12 000 000其他業(yè)務收入 240 000投資收益 126 600營業(yè)外收入 577 400貸：本年利潤 12 944 000同時：借：本年利潤 9 735 476 貸：主營業(yè)務成本 8 000 000營業(yè)稅金及附加 150 000其他業(yè)務支出 200 000管理費用 34 308銷售費用 70 600財務費用 44 520資產減值損失 18 000公允價值變動損益 27 500營業(yè)外支出 121 000 所得稅費用 1 069 518 凈利:3 208 524本 年 利 潤 明 細 賬08年憑證摘 要借 方核對貸 方核對借或貸余 額核對月日字號1130貸√注：本公司采取“賬結法”本 年 利 潤 明 細 賬08年憑證摘 要借 方核對貸 方核對借或貸余 額核對月日字號1130貸√損益類轉入12944000支出類轉入9735476貸9208524注：本公司采取“賬結法”所以企業(yè)應當以自已的經營收入抵補其成本費用，并實現盈利。在前面相關課程中重點學習了主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、公允價值變動損益、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、資產減值損失、所得稅費用等相關業(yè)務的會計處理，要正確地核算企業(yè)最終經營成果，完成利潤形成的核算任務，還必須掌握以下相關知識。包括企業(yè)在籌建期間內發(fā)生的開辦費、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費(包括行政管理部門職工工資及福利費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費、修理費等)、工會經費、董事會費(包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等)、聘請中介機構費、咨詢費(含顧問費)、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、礦產資源補償費、研究費用、排污費等。1．依據企業(yè)在籌建期間內實際發(fā)生的籌建人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產成本的借款費用等，借記“長期待攤費用——開辦費”， 貸記“銀行存款”、“應付職工薪酬”等科目；待企業(yè)開始生產經營當月起，一次計入開始生產經營當月的管理費用中，借記“管理費用——開辦費”科目，貸記“長期待攤費用——開辦費”科目。3．依據企業(yè)行政管理部門的固定資產計提的折舊，借記“管理費用——公司經費”科目，貸記“累計折舊”科目。5．依據企業(yè)發(fā)生的董事會成員津貼、會議費和差旅費等，借記“管理費用——董事會費”科目，貸記“銀行存款”科目。7．依據企業(yè)按規(guī)定計算確定的應交礦產資源補償費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費”科目。期末結轉后“管理費用”科目無余額。銷售費用通過設置“銷售費用”科目進行核算，本科目可按費用項目進行明細核算。2．依據企業(yè)預計的產品質量保證損失，借記“銷售費用”科目，貸記“預計負債”科目。4．依據企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設銷售機構計提的固定資產折舊，借記“銷售費用”科目，貸記“累計折舊”科目。期末結轉后“銷售費用”科目無余額。財務費用通過設置“財務費用”科目進行核算，本科目可按費用項目進行明細核算。２．依據企業(yè)發(fā)生的現金折扣，借記“財務費用”科目，貸記“應收賬款”科目。4．期末，應將“財務費用”科目的余額轉入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“財務費用”科目。4．營業(yè)外收支的核算營業(yè)外收支是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關系的各項收支。這些非正常業(yè)務并不是所有企業(yè)在每個會計年度內都有發(fā)生，而且其發(fā)生又是在正常經營范圍之外，會計上稱之為“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”。1．營業(yè)外收入的核算。營業(yè)外收入并不是企業(yè)經營資金耗費所產生的，不需要企業(yè)付出代價，實際上是經濟利益的總流入，不可能也不需要與有關的費用進行配比。對于非流動資產處置利得、非貨幣性資產交換利得、債務重組利得、盤盈利得的相關知識在前面相關課程中已進行了學習，在此不再重述。政府補助是指企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產或非貨幣性資產，不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。與資產相關的政府補助，是指企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助，其中與“資產相關”是指與購建固定資產、無形資產等長期資產相關。相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發(fā)生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產處置當期的營業(yè)外收入。此類政府補助不是以“購買、建造或以其他方式取得長期資產”作為政府條件或使用條件。政府補助主要形式。我國目前主要政府補助：出口退稅、財政貼息、研究開發(fā)補貼、政策性補貼等。（1）依據企業(yè)確認的捐贈利得金額，借記“銀行存款”、“固定資產”等科目，貸記“營業(yè)外收入——捐贈利得”科目。（3）依據企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助時，按收到或應收金額，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記“遞延收益”科目。（4）依據企業(yè)收到或應收的與資產相關的政府補助之外的政府補助（與收益相關的政府補助）時，若用于補償企業(yè)以后期間相關費用或損失的，按收到或應收金額，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記“遞延收益”科目。若用于補償企業(yè)已發(fā)生的相關費用或損失的，按收到或應收金額，借記“銀行存款”、“其他應收款”等科目，貸記“營業(yè)外收入——政府補助”科目。期末結轉后“營業(yè)外收入”科目無余額。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關系的各項損失，包括非流動資產處置損失、非貨幣性資產交換損失、債務重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、罰款支出、盤虧損失等。以下重點鏈接公益性捐贈支出、非常損失、罰款支出、盤虧損失等會計處理的相關知識。（1）依據企業(yè)確認的公益性捐贈支出金額，借記“營業(yè)外支出—捐贈支出”科目，貸記“庫存現金”、“銀行存款”等科目。（3）依據企業(yè)確認的非常損失，按管理權限報經批準后，由企業(yè)承擔的部分，借記“營業(yè)外支出—非常損失”科目，由保險公司賠償的部分，借記“其他應收款”科目，貸記“待處理財產損溢”科目。（5）期末，將“營業(yè)外支出”科目余額轉入“本年利潤”科目時，借記“本年利潤”科目，貸記“營業(yè)外支出”科目。5．本年利潤的核算利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。本年利潤的核算通過設置“本年利潤”科目進行，用來核算企業(yè)當期實現的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。期末將損益類賬戶貸方余額轉入本年利潤時，借記“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“公允價值變動損益”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”，貸記“本年利潤”科目；期末將損益類賬戶借方余額轉入本年利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記“主營業(yè)務成本”、“其他業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務費用”、“公允價值變動損益”、“投資收益”、“資產減值損失”、“營業(yè)外支出”等科目。年度終了，將本年收入和支出相抵后結出的本年實現的凈利潤，轉入“利潤分配”科目時，借記“本年利潤”科目，貸記“利潤分配—未分配利潤”科目；如為凈虧損做相反的會計分錄。本年利潤結轉方法。1．表結法：表結法下，各損益類科目每月月末只需結計出本月發(fā)生額和月末累計余額，不結轉到“本年利潤”科目，只有在年末時才將全年累計余額結轉入“本年利潤”科目。表結法下，年中損益類科目無需結轉入“本年利潤”科目，從而減少了轉賬環(huán)節(jié)和工作量，但并不影響利潤表的編制及有關損益指標的利用。結轉后“本年利潤”科目的本月合計數反映當月實現的利潤或發(fā)生的虧損，“本年利潤”科目的本年累計數反映本年累計實現的利潤或發(fā)生的虧損。2 留存收益的核算2．1留存收益的核算1．2008年12月31日，編制“內部轉賬單”，將“本年利潤”賬戶余額（見第14頁）結轉到“利潤分配——未分配利潤”賬戶。利 潤 分 配 計 算 表2008年12月31日分 配 項 目分配率分配金額提取法定盈余公積10%提取任意盈余公積6%合 計 制表人：借：利潤分配—提取法定盈余公積（凈利10%）（320852410%）—提取任意盈余公積（凈利6%）（32085246%） 貸：盈余公積—法定盈余公積（凈利10%％）—任意盈余公積（凈利6%）3．2008年12月31日，編制“內部轉賬單”將“利潤分配——提取法定盈余公積”和“利潤分配——提取任意盈余公積”賬戶余額轉入“利潤分配——未分配利潤”賬戶。（當日在中國證券登記結算股份公司武漢分公司登記在冊的本公司股東為：國家持股比例50%，武漢商場持股比例30%，楊柳持股比例20%）。編制“股東股利分配表”。編制“盈余公積派送股利計算表”。已辦理完股權登記和增資手續(xù)。盈 余 公 積 轉 增 資 本 分 配 表2009年4月30日分 配 項 目股東分配金額用法定盈余公積轉增資本國家武漢商場楊柳合 計 制表人：借：盈余公積—法定盈余公積 5