跨國公司講解ppt課件-在線瀏覽
2025-06-29 13:29本頁面
【正文】 特許權(quán)提供：提高使用費(fèi) 貨物或勞務(wù)銷售：提高價(jià)格 甲國 A企業(yè) 乙國 B企業(yè) 轉(zhuǎn)移定價(jià)關(guān)系圖 實(shí)例分析 ? 假設(shè)跨國公司在甲、乙、丙設(shè)立 A、 B、 C三個(gè)子公司，甲乙丙三個(gè)國家的稅率分別是 50%、 40%和 20% ? 假定 A子公司為 B子公司生產(chǎn)安裝電視機(jī)用的零部件，現(xiàn)在 A子公司以 100萬美元的成本生產(chǎn)了一批零部件，本應(yīng)以萬 120美元的價(jià)格直接銷售給 B子公司，經(jīng) B子公司組裝后按 150萬美元的總價(jià)格投放市場 ? 然而，為了減輕稅負(fù)， A子公司沒有直接對 B公司供貨，而是以 105萬美元的低價(jià)賣給了 C子公司， C子公司轉(zhuǎn)手以 140萬美元的高價(jià)賣給了 B子公司， B子公司的成品仍以 150萬美元的總價(jià)格出售 跨國公司采用轉(zhuǎn)移價(jià)格前后全公司系統(tǒng)損益對比表 未采用轉(zhuǎn)移價(jià)格前的全系統(tǒng)損益 采用轉(zhuǎn)移價(jià)格后的全系統(tǒng)損益 收支項(xiàng)目 子公司A 子公司 B 合并損益 子公司 A 子公司 C 子公司 B 合并損益 銷售收入 120 150 150 105 140 150 150 銷售支出 100 120 100 100 105 140 100 毛利 20 30 50 5 35 10 50 管理成本 5 5 10 5 5 5 15 應(yīng)稅所得 15 25 40 0 30 5 35 所得稅 10 0 6 2 8 凈收益 15 0 24 3 27 實(shí)例分析 ? 假定沒有關(guān)稅和其他稅收，低稅率的國家乙國的子公司 B沒有將稅后利潤匯回在高稅率甲國的母公司 A的情況下，通過轉(zhuǎn)移定價(jià)， 公司集團(tuán)節(jié)省的稅收等于高稅國損失的稅收和低稅國增加的稅收之差 ? 在子公司將稅后利潤的一部分匯回母公司所在國，并且母公司所在國對已納外國所得稅實(shí)行抵免法情況下，轉(zhuǎn)移定價(jià)的避稅作用大大降低。 轉(zhuǎn)移價(jià)格的目的 ? 減少所得稅繳納：減輕所得稅負(fù)、逃避關(guān)稅 ? 調(diào)撥資金 ? 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和逃避管制：克服外匯風(fēng)險(xiǎn)、抵消政治風(fēng)險(xiǎn)的不利影響、外匯管制、利潤匯出限制、價(jià)格管制（傾銷） ? 獲取競爭優(yōu)勢（商務(wù)策略）：爭奪市場、扶持新公司 ? 調(diào)節(jié)利潤水平（如為對付工會(huì)、合資伙伴、招致過分關(guān)注等，跨國公司需要調(diào)低賬面利潤水平） 轉(zhuǎn)移價(jià)格的主要領(lǐng)域 ? 有形資產(chǎn)銷售 – 通過控制零部件的進(jìn)出口價(jià)格來影響產(chǎn)品的成本 – 通過對子公司固定資產(chǎn)的出售價(jià)格或使用期限來影響子公司的產(chǎn)品成本費(fèi)用 ? 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓 – 通過專利出口、技術(shù)來影響子公司產(chǎn)品的成本和利潤 轉(zhuǎn)移價(jià)格的主要領(lǐng)域 ? 提供服務(wù) – 日常服務(wù)（會(huì)計(jì)、法律等） – 與無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)服務(wù) – 與無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓無關(guān)的技術(shù)服務(wù) – 派遣員工（由于員工伴隨無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，子公司需支付無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移費(fèi)用） 轉(zhuǎn)移價(jià)格的主要領(lǐng)域 ? 融資 – 資助短期資本需求 ?通過公司內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款、關(guān)聯(lián)方提供貸款及貸款擔(dān)保資助關(guān)聯(lián)公司的短期資本需求 – 資助長期資本需求 ?通過抵押貸款、融資租賃、股票、長期集團(tuán)內(nèi)部貸款、擴(kuò)股、發(fā)行債券等融資辦法，資助某關(guān)聯(lián)公司的長期資本需求 在跨國公司賬目中體現(xiàn)出來的內(nèi)部交易類型 損益類 與關(guān)聯(lián)公司的潛在交易類型 銷售收入 有形商品：成品、半成品、原材料等； 服務(wù)：技術(shù)服務(wù)、培訓(xùn)、管理服務(wù)等 有形資產(chǎn)出租：設(shè)備出租等； 無形資產(chǎn)使用：商標(biāo)、專利等 銷貨成本 有形資產(chǎn)：成品、半成品、原材料等 毛利 間接費(fèi)用 服務(wù)費(fèi)：培訓(xùn)、技術(shù)服務(wù)、管理服務(wù)等 有形資產(chǎn)租用：設(shè)備租賃費(fèi)等；無形資產(chǎn)使用費(fèi)：商標(biāo)、專利等 營業(yè)利潤 財(cái)務(wù)費(fèi)用 企業(yè)間借貸利息收支； 避險(xiǎn)保值：利率、貨幣 稅前利潤 所得稅 內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格影響稅前利潤，進(jìn)而影響應(yīng)納所得稅額 稅后利潤 分配利潤 對股東的回報(bào) 未分配利潤 在跨國公司賬目中體現(xiàn)出來的內(nèi)部交易類型 資產(chǎn)負(fù)債類 與關(guān)聯(lián)公司的潛在交易類型 無形資產(chǎn) 商標(biāo)、專利等 有形資產(chǎn) 房產(chǎn)和設(shè)備 流動(dòng)資產(chǎn) /負(fù)債 公司往來賬戶 公司間短期借貸 長期負(fù)債 公司間長期借貸 對外借款擔(dān)保 股本 內(nèi)部資本金積累 轉(zhuǎn)移價(jià)格的主要制定方法 ? 以成本為基礎(chǔ)的定價(jià)制度按目標(biāo)市場上子公司的成本 +一定比例的成本加成 – 按公司下屬最有效益的子公司的成本 +一定比例的成本加成 ? 選擇全部成本、可變成本或邊際成本的任何一個(gè)作為基礎(chǔ)，成本加成的比例也是靈活變動(dòng)的 ? 適用于半成品、原材料、零部件 轉(zhuǎn)移價(jià)格的主要制定方法 ? 以市場價(jià)格為基礎(chǔ)的轉(zhuǎn)移定價(jià)制度 – 適用于有同類產(chǎn)品的市場價(jià)格時(shí) 跨國公司的轉(zhuǎn)移價(jià)格策略 跨國公司高價(jià)轉(zhuǎn)讓的情況 跨國公司低價(jià)轉(zhuǎn)讓的情況 存在當(dāng)?shù)睾腺Y或合作方 東道國存在政治風(fēng)險(xiǎn) 存在外匯和利潤匯出限制 存在以產(chǎn)品成本為基礎(chǔ)的最終產(chǎn)品價(jià)格限制 工會(huì)可能要求提高工資待遇 子公司的高盈利可能誘使競爭者進(jìn)入 較低的所得稅 較高的從價(jià)關(guān)稅 當(dāng)?shù)厥袌龈偁幖ち? 需要改善子公司財(cái)務(wù)形象，以爭取獲得當(dāng)?shù)刭J款或其它優(yōu)惠 較低的通貨膨脹率 政府對進(jìn)口商品實(shí)施配額管理 存在出口補(bǔ)貼或退稅等優(yōu)惠政策 轉(zhuǎn)移價(jià)格的限制 ? 來自母國的限制 ? 來自東道國的限制：比較定價(jià)原則、征收特別稅、 轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制等 ? 來自跨國公司自身的限制 東道國的主要措施 ? 根據(jù)國際組織提出的國際收入與費(fèi)用分配原則制定稅收政策 – 獨(dú)立核算原則 ? 要求關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易往來，按無關(guān)聯(lián)企業(yè)的交易往來方式進(jìn)行 – 總利潤原則 ? 對跨國關(guān)聯(lián)企業(yè)的內(nèi)部交易不予過問，年度終
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