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2025-06-29 06:31本頁面
  

【正文】 制訂一項(xiàng)成功的能避免內(nèi)部矛盾的預(yù)算,除了要求單純的專業(yè)技術(shù)外,還 要求有相當(dāng)大的處理人際關(guān)系的技巧 。 十、總預(yù)算:總體規(guī)劃 總預(yù)算( master budget)由許多獨(dú)立但又相互依賴的預(yù)算組成。 圖表 72 總預(yù)算的內(nèi)部關(guān)系 銷售預(yù)算 期末存貨預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 銷售和管理費(fèi)用預(yù)算 直接材料預(yù)算 直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算 現(xiàn)金預(yù)算 預(yù)計(jì)收益表 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 銷售預(yù)算 ( sales budget) 是指反映預(yù)算期間的預(yù)計(jì)銷售的詳細(xì)計(jì)劃表,一般情況下,可用貨幣量度和實(shí)物量度表示。 銷售預(yù)算 將用來確定需要生產(chǎn)的產(chǎn)品數(shù)量,即 以銷定產(chǎn) 。隨后,生產(chǎn)預(yù)算用來確定制造成本方面的預(yù)算,如 直接材料預(yù)算 、 直接人工預(yù)算 和 制造費(fèi)用預(yù)算 。大體上, 銷售預(yù)算引發(fā)了導(dǎo)致其他預(yù)算形成的鏈?zhǔn)椒磻?yīng)。 從圖表 72可知, 所有的營(yíng)業(yè)預(yù)算都會(huì)對(duì)現(xiàn)金預(yù)算方面造成影響 。 十一、銷售預(yù)測(cè) ——關(guān)鍵的一步 銷售預(yù)算通常以銷售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ),在編制銷售預(yù)測(cè)的過程中,一般以以前年度的銷售為起點(diǎn)。在預(yù)測(cè)方法上,公司通常采用復(fù)雜的統(tǒng)計(jì)工具分析資料,建立有助于預(yù)測(cè)影響公司銷售的關(guān)鍵因素的模型。 第二節(jié) 編制總預(yù)算 一、銷售預(yù)算 銷售預(yù)算 (sales budget)是編制總預(yù)算的起點(diǎn)。 預(yù)算表 1 漢普頓冰飲有限公司銷售預(yù)算 截止 2022年 12月 31日的年度 季 度 1 2 3 4 年度 預(yù)計(jì)銷售量(箱) 10,000 30,000 40,000 20,000 100,000 每箱銷售價(jià)格 $ $ $ $ $ 銷售總額 $ 200,000 $ 600,000 $ 800,000 $ 400,000 $ 2,000,000 銷售當(dāng)期收款占銷售額百分比 70% 銷售后期間收款占銷售額百分比 30% 預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入表 期初應(yīng)收賬款 1 $ 90,000 $ 90,000 第一季度現(xiàn)金收入 2 140,000 $ 60,000 200,000 第二季度現(xiàn)金收入 3 420,000 $ 180,000 600,000 第三季度現(xiàn)金收入 4 560,000 $ 240,000 800,000 第四季度現(xiàn)金收入 5 280,000 280,000 現(xiàn)金收入總額 $ 230,000 $ 480,000 $ 740,000 $ 520,000 $ 1,970,000 —————— 1來自上年第四季度銷售的現(xiàn)金收入,見后面 “ 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 ” 一節(jié)的年初資產(chǎn)負(fù)債表。 從上表可知,漢普頓冰飲有限公司計(jì)劃年度銷售 100,000箱冰棍,第三季度為銷售高峰期。該表用于以后的現(xiàn)金預(yù)算。在漢普頓冰飲有限公司,根據(jù)經(jīng)驗(yàn)顯示,銷售收入的 70%在發(fā)生的季度收到,剩下的 30%在下一季度收到。 二、生產(chǎn)預(yù)算 有了銷售預(yù)算之后,應(yīng)該編制生產(chǎn)預(yù)算 (production budget)。 生產(chǎn)需求量根據(jù)以下公式計(jì)算得出: 預(yù)計(jì)銷售數(shù)量 加預(yù)計(jì)期末存貨量 總需求 減期初存貨量 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 =計(jì)劃銷售量+計(jì)劃期末預(yù)計(jì)存貨量-計(jì)劃期初存貨量 從上面公式可知, 一個(gè)季度的生產(chǎn)需求量受到預(yù)計(jì)期末存貨水平的影響 ,因此,存貨應(yīng)該仔細(xì)地規(guī)劃。 在漢普頓冰飲有限公司,管理部門認(rèn)為期末存貨量應(yīng)該等于下一季度銷售量的 20%,算是比較合適的。 生產(chǎn)預(yù)算中的第一行數(shù)字包含的是從銷售預(yù)算(預(yù)算表 1)中直接轉(zhuǎn)過來的預(yù)計(jì)銷售量。期末之所以存貨是為了提供一些儲(chǔ)備,以防生產(chǎn)或銷售出現(xiàn)意料之外的增加。因此,第一季度的總需求為 16,000箱。 預(yù)算表 2 漢普頓冰飲有限公司銷售預(yù)算 截止 2022年 12月 31日的年度 單位:箱 假定 季 度 1 2 3 4 年度 預(yù)計(jì)銷售量(預(yù)算表 1) 10,000 30,000 40,000 20,000 100,000 加預(yù)計(jì)期末產(chǎn)成品存貨 1 6,000 8,000 4,000 3,000 3,000 總需要量 16,000 38,000 44,000 23,000 103,000 減期初產(chǎn)成品存貨 2 2,000 6,000 8,000 4,000 2,000 生產(chǎn)需要量 14,000 32,000 36,000 19,000 101,000 1下一季度銷售量的 20%,假定年末存貨量為 3,000箱。 需要特別注意預(yù)算表 2中生產(chǎn)預(yù)算右邊的年度欄。站在全年的角度,期初產(chǎn)成品存貨量與第一季度的期初產(chǎn)成品存貨量是一致的,并不是所有季度期初產(chǎn)成品存貨量的總計(jì)。在以后的所有表格中,應(yīng)注意這一區(qū)別。對(duì)于商業(yè)企業(yè)而言,則應(yīng)編制 商品采購預(yù)算(merchandise purchases budget), 反映預(yù)算期間從供應(yīng)商那里采購商品的數(shù)量 。商品采購預(yù)算由存貨數(shù)量表示,也可以那些存貨的購買成本表示。 四、直接材料預(yù)算 生產(chǎn)需求量計(jì)算出來后,應(yīng)編制直接材料預(yù)算。 預(yù)計(jì)采購的原材料計(jì)算如下: 為滿足生產(chǎn)計(jì)劃所需要的原材料 加預(yù)計(jì)原材料期末存貨量 原材料需要量總計(jì) 減期初原材料存貨量 預(yù)計(jì)采購的原材料 預(yù)計(jì)直接材料采購量 =生產(chǎn)所需直接材料+預(yù)計(jì)期末材料存貨-預(yù)計(jì)期初材料存貨 =預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 單位產(chǎn)品的材料消耗量+預(yù)計(jì)期末材料存貨-預(yù)計(jì)期初材料存貨 編制類似上面預(yù)算是公司所有材料需要量計(jì)劃( material requiremwents planning, MRP)的第一步。 預(yù)算表 3中包含漢普頓冰飲有限公司的直接材料預(yù)算。與產(chǎn)成品一樣,管理部門通常庫存一些的最小原材料,以備急需。 預(yù)算表 3 漢普頓冰飲有限公司直接材料預(yù)算 截止 2022年 12月 31日的年度 假定 季 度 1 2 3 4 年度 預(yù)計(jì)生產(chǎn)需要量 (預(yù)算表 2) 14,000 32,000 36,000 19,000 101,000 每箱原材料需要量(磅) 15 15 15 15 15 生產(chǎn)需要原材料量(磅) 210,000 480,000 540,000 285,000 1,515,000 10% 10% 10% 加預(yù)計(jì)期末原材料存貨 1 48,000 54,000 28,500 22,500 22,500 原材料總需要量 258,000 534,000 568,500 307,500 1,537,500 減期初原材料存貨量 21,000 48,000 54,000 28,500 21,000 原材料采購量 237,000 486,000 514,500 279,000 1,516,500 每磅原材料成本 $ $ $ $ $ 原材料采購成本 $ 47,400 $ 97,200 $ 102,900 $ 55,800 $ 303,300 采購當(dāng)期支付貨款的百分比 50% 采購下一期間支付貨款的百分比 50% 50% 50% 材料采購預(yù)計(jì)現(xiàn)金支出表 期初應(yīng)付賬款余額 2 $ 25,800 $ 25,800 第一季度購貨 3 23,700 $ 23,700 47,400 第二季度購貨 4 48,600 $ 48,600 97,200 第三季度購貨 5 51,450 $ 51,450 102,900 第四季度購貨 6 27,900 27,900 現(xiàn)金支出總額 $ 49,500 $ 72,300 $ 100,050 $ 79,350 $ 301,200 —————— 1下一季度生產(chǎn)需要量的 10%,例如,第二季度生產(chǎn)需要量為 480,000磅,因此,第一季度預(yù)計(jì)期末存貨量為 48,000磅( 480,000 10%),假定最后季度的期末存貨量為 22,500磅。見后面 “ 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 ” 一節(jié)的年初資產(chǎn)負(fù)債表。 4$ 97,200 50%,$ 97,200 50%。 6$ 55,800 50%,第四季度未付款$ 27,900,作為應(yīng)付賬款顯示在年末資產(chǎn)負(fù)債表中。首先看看第一季度,由于生產(chǎn)計(jì)劃要求生產(chǎn) 14,000箱冰棍,并且每箱冰棍需要 15磅食糖,因此,食糖的總需要量為210,000磅( 14,000 15)。因此,第一季度總的需要量為258,000磅(本季度生產(chǎn)所需的 210,000磅加上預(yù)計(jì)期末存貨 48,000磅)。最后,根據(jù)將要采購的原材料的數(shù)量乘以其單位成本,決定原材料采購成本。 五、直接人工預(yù)算 直接人工預(yù)算( direct labor budget)也是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)
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