【正文】 營業(yè)員與出納員各持收入現(xiàn)金的記錄，一口營業(yè)終了，營業(yè)員將銷貨票匯總上交會計部門，出納員登記現(xiàn)金收入同記簿后，再將匯總單送交會計部門。上述兩種萬法均使?fàn)I業(yè)員 (銷售員 )、出納員、會計部門三者問形成牽制 X系，可達(dá)到內(nèi)部控制的目的。通過定期盤點確定結(jié)存商品的總售價，然后倒擠各柜組實際收取并應(yīng)交回的現(xiàn)金總額。 中國管理資訊網(wǎng) 中國管理資訊網(wǎng) 6 3通常分為兩種情況，一是出納員直接收取現(xiàn)金，二是通過郵局匯款方式收取現(xiàn)金。并加強(qiáng)二者 l 間的核對工作。 3 貨幣資金支出業(yè)務(wù)的控制 6 1貨幣資金支出途徑有兩條 :即通過全過程銀行轉(zhuǎn)賬艾付和由出納員直接支付現(xiàn)金。 3此種業(yè)務(wù)重點應(yīng)為結(jié)算憑證的管理。隨時與銀行對賬等。 3按支出用途大致可分為 :采購物品支出、發(fā)放工資、支付各種借款和費(fèi)用等。 3 1采購物品文出現(xiàn)金的控制對采購物品支出現(xiàn)金的業(yè)務(wù)控制，關(guān)鍵是在付出現(xiàn)金之前，先取得相應(yīng)的原始憑據(jù)。 6 3具體采取措施是： A B C D 6 3借款人需預(yù)付現(xiàn)金時，應(yīng)填制“付款單”并由所在部門負(fù)責(zé)人簽字，然后交由財務(wù)主管審核批準(zhǔn)，再由出納員憑據(jù)支付現(xiàn)金。會計部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)“請款單”編制付款憑證，登記“其他應(yīng)收款明細(xì)賬”發(fā)揮賬簿控制的作用。 C 6加強(qiáng)對貨幣資金的管理，是保證連鎖企業(yè)的經(jīng)營成本和資金運(yùn)作、開始又一輪良性循環(huán)的關(guān)鍵。 4因此，財務(wù)部門要制定控制收銀環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)制度，并配備相應(yīng)工具，如現(xiàn)金缺損率，收銀作業(yè)程序，偽鈔識別器等。 4這關(guān)系到企業(yè)資金的動作效率，意義十分重大。 4 1指定銷售款項解繳的銀行，選擇高效率服務(wù)好的銀行。 6 2 6 2 6 2 中國管理資訊網(wǎng) 中國管理資訊網(wǎng) 文件名稱 文件編號 CH –FI OP 003 生效日期 采購業(yè)務(wù)的控制 版 次 第 1 版 頁 次 共 1 頁 1. 0目的： 為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定 2. 0適用范圍： 超市 財務(wù)部、采購部適用。 0工作程序 采購業(yè)務(wù)包括商品、材料和固定資產(chǎn)的采購供應(yīng)。 6 1 6 2采購人員除特別授權(quán)外，只能按批準(zhǔn)的品種、規(guī)格、數(shù)量進(jìn)行采購，不得擅自改變采購內(nèi)容。 1 6 4采購貨款必須經(jīng)過審核，核對合同，方可付款結(jié)算。 1 6 6采購的物資必須經(jīng)過驗收方可入庫。 1 6 8應(yīng)付賬款的明細(xì)賬與總賬定期核對。 2 采購業(yè)務(wù)控制的主要方式 6 1填寫“申購單”，辦理申請手續(xù) 6 2簽訂“訂貨單”， 規(guī)范宋貼活動 6 3填寫“入庫單”，嚴(yán)格驗收制度 6 4強(qiáng)化審查制度嚴(yán)格審核購貨業(yè)務(wù)的各種憑證。 2. 0適用范圍： 超市 財務(wù)部、人事部適用。 0工作程序 收銀作業(yè)可針對每天、每周、每月來進(jìn)行安排 流程 6 1 6 2人事部門根掘工資單編制一式三聯(lián)的工資匯總表。 1 6 4出納部門將工資匯總表的一聯(lián)交會計部 ]作為記錄應(yīng)付工資的依擁；另一聯(lián)和工資單的一聯(lián)傳遞給人事部門保存?zhèn)洳?。 6 5出納部門開出現(xiàn)金支票提現(xiàn)，發(fā)放工資，也可交部門發(fā)放。 6 6出納部門將支票副聯(lián)及保存的工資匯總表一起傳遞給會計部門作為記錄現(xiàn)金總賬的依掘。 1 6 8工資發(fā)放數(shù)額必須以考勤記錄，工時記錄和產(chǎn)量記錄為依據(jù)。 1 6 2 中國管理資訊網(wǎng) 中國管理資訊網(wǎng) 6 2人事部門根據(jù)以上原始記錄編制考勤匯總表、工時匯總表。 2 6 4工資單合計數(shù)與工資匯總表、工資分配表合計數(shù)核對相符。 2 6 6工資提現(xiàn)憑證只有經(jīng)過批準(zhǔn)方可提現(xiàn)。 2 核 準(zhǔn) 制 訂 修訂次數(shù) 01 02 03 武漢泰和商機(jī) 武漢泰和商機(jī) 修訂日期 中國管理資訊網(wǎng) 中國管理資訊網(wǎng) 文件名稱 文件編號 CH – FI–OP 005 生效日期 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制 版 次 第 1 版 頁 次 共 2 頁 1. 0目的： 為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。 3. 0相關(guān)文件： (無 ) 4. 0名詞解釋： (無 ) 5. 0 職責(zé)： (無 ) 6. 0作業(yè)程序 固定資產(chǎn)是企業(yè)的生產(chǎn)手段，價值大、使用期限長。財務(wù)主管應(yīng)會同其他部門主管制定固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，監(jiān)督各部門、各單位制定固定資產(chǎn)的增減變動和分布情況，確保企業(yè)固定資產(chǎn)的安全完整和有效使用。 6． 1 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制的要求 6 1固定資產(chǎn)購買、自制、報廢、清理、轉(zhuǎn)移、調(diào)撥和出租均應(yīng)經(jīng)過批準(zhǔn)，并取得相應(yīng)憑證。 1 6 3應(yīng)建立固定資產(chǎn)目錄、明細(xì)賬和卡片。 1 6 5固定資產(chǎn)折舊和大修理費(fèi)用必須經(jīng)過復(fù)核。 1以設(shè) 備采購入庫及報廢清理業(yè)務(wù)為例。 1 1設(shè)備采購、入庫和付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制： A B 中國管理資訊網(wǎng) 中國管理資訊網(wǎng) C D發(fā)票暫時在設(shè)備部門保存。 運(yùn)輸部門持提單去車站、碼頭提貨，并填一式兩聯(lián)到貨清單。運(yùn)輸部門將設(shè)備和到貨清單交倉庫驗收。 G H 6 6定資產(chǎn)使用部門提出并填寫報廢申請單送設(shè)備部門。備部門批準(zhǔn)報廢后填制一式三聯(lián)報廢通知書，一聯(lián)傳申請部門，一聯(lián)傳會計部門，一聯(lián)自存 。備部門根擁報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片，并登記固定資產(chǎn)明細(xì)賬。使用部門根擁報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片后傳固定資產(chǎn)清理部門，通知清理。會計部門根掘報廢通知書銷毀固定資產(chǎn)卡片，登記總賬和明細(xì)賬，并將殘值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理賬戶。 2. 0適用范圍： 超市 財務(wù)部適用。 0作業(yè)程序 6其業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求如下： 6 1銷售合同、發(fā)票和發(fā)貨單，必須經(jīng)過審核批準(zhǔn)方可注銷。 1 6 3要按規(guī)定人格銷售，未經(jīng)授權(quán)不得改變售價。 1 6， 1 6 6銷售退回必須經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)后方可辦理退款手續(xù)。 1 6 8應(yīng)收賬款明細(xì)賬應(yīng)與總賬核對相符。 1 1 1現(xiàn)銷業(yè)務(wù) 現(xiàn)銷此務(wù)是指企業(yè)在銷售海口或商品的同時，收取貨款，強(qiáng)調(diào)錢貨兩清。具體做法是： A B財會部門對“銷貨單”認(rèn)真審核后，辦理收取貨款手續(xù)，并加蓋財務(wù)專用章和有關(guān)人員的簽章，留一張編制記賬憑證，其余退給客戶。客戶持“銷貨單”中的提貨聯(lián)向倉庫提貨。 6 9一般情況下，賒銷業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制除符合前述要求外，還應(yīng)采取以下程序和方式： A B C D 核 準(zhǔn) 制 訂 修訂次數(shù) 01 02 03 武漢泰和商機(jī) 武漢泰和商機(jī) 修訂日期 中國管理資訊網(wǎng) 中國管理資訊網(wǎng) 文件名稱 文件編號 CH – FI– OP 007 生效日期 費(fèi)用和利潤控制 版 次 第 1 版 頁 次 共 3 頁 1. 0目的： 為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。 3. 0相關(guān)文件： (無 ) 4. 0名詞解釋： (無 ) 5. 0 職責(zé) ： (無 ) 6 6 6 1門店營運(yùn)費(fèi)用開支 門店營運(yùn)費(fèi)用開支包括的內(nèi)容有：店鋪租賃費(fèi)、 水電費(fèi)、設(shè)備折舊費(fèi)、電話費(fèi)、裝修攤銷費(fèi)、物料費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、商品缺損、工資與獎金、鐘點工工資、加班費(fèi)、低值易耗品攤銷、修理費(fèi)等。 1 1 1店鋪租賃費(fèi)：店鋪租賃費(fèi)是門店營運(yùn)費(fèi)用的大項，必須制定企業(yè)在各個區(qū)域所設(shè)店鋪的租金標(biāo)準(zhǔn)，發(fā)展部要嚴(yán)格執(zhí)行，除特殊需要可超標(biāo)租賃外，一律不得越限。 1 2電話費(fèi)：隨著 l店 POS 系統(tǒng)的建立，電話費(fèi)呈明顯上升趨勢，因此要制定門店與總部信息聯(lián)系的時間、次數(shù)和頻率，嚴(yán)格控制非公務(wù)性電話。 1 3商品短缺損失：這是一種無法彌補(bǔ)的損失， 一般可用承包制的辦法制定商品的缺損率。 1 4人工費(fèi)用的控制：嚴(yán)格制度正式員工的數(shù)量，大量使用鐘點工以降低人工費(fèi)的支出。 6 2 6 6 1總部費(fèi)用的主要項 6 1 2 2總 部租金或建設(shè)費(fèi)用攤銷 6 1 2 4辦公費(fèi)用。 2 2 1配送中心費(fèi)用的控制。 A B C D 8)。巴 向社會配送中心發(fā)展。 2 2控制總部人員不斷增長。 6 2 6 2 3 利潤的控制 中國管理資訊網(wǎng) 中國管理資訊網(wǎng) 必須明確的是，連鎖超市利潤的來源不能把通道利潤作為本來利潤來源的主要方向，而應(yīng)是通過整體地提升核心技術(shù)來取得。 3 3 3 1利潤 l與利潤 2都大于 0，該門店貢獻(xiàn)率大 6 2 3 3利潤 l與利潤 2都小于 0，如無特殊其他原因應(yīng)予關(guān)掉。 2. 0適用范圍： 超市 財務(wù)部適用。連鎖企業(yè)建立商品核算制度是至關(guān)重要的，因為它決定了一定的核算管理制度是否與一定的經(jīng)營方式相適應(yīng)，同時在管理上也反映出核算制度本身對成本控制的力度，對競爭性市場的適應(yīng)性。 1零售商業(yè)企業(yè)的核算和管理一直沿用售價核算的傳統(tǒng)模式，核算簡便是最大的優(yōu)點，在核算準(zhǔn)確性、科學(xué)性上較其他傳統(tǒng)方式也略勝一籌，但在市場經(jīng)濟(jì)條件下的連鎖企業(yè)，面對頻繁的商品變價、打折，則很難滿足經(jīng)營實時性、快捷性的競爭需要。 6 2 進(jìn)價核算制度。 6 3 單品進(jìn)價核算制度。適用于業(yè)務(wù)量大、品種少的企業(yè)。 中國管理資訊網(wǎng) 中國管理資訊網(wǎng) 6 4三種核算制度比較。不能實現(xiàn)實時變價及商品成本的細(xì)化分析，可人為調(diào)節(jié)商品成本。屬于事后管理。有人認(rèn)為：企業(yè)應(yīng)用進(jìn)價核算或售價核算，只是習(xí)慣與萬法司題，對企業(yè)經(jīng)營管理沒有什么實質(zhì)性影響，因為，兩種核算萬法都具有其兩面性。 中國管理資訊網(wǎng) 中國管理資訊網(wǎng) 6售價與進(jìn)價所核算的是結(jié)果，而單品進(jìn)價核算的是過程。 2 6 2在同常運(yùn)作中，商品的頻繁降價、打折己經(jīng)成為商家促銷的主要手段，單品進(jìn)價核算可以省去商品變價的財務(wù)核算過程，適應(yīng)市場競爭的需要。 2 6 4通過對單品進(jìn)銷調(diào)存全過程的管理，可將資金運(yùn)作情況及經(jīng)營狀態(tài)及時反饋給抉策者和經(jīng)營者，是細(xì)化管理。那么，零售商業(yè)企業(yè)，尤其是連鎖超市 超市 能否實現(xiàn)單品進(jìn)價核算模式 ?實踐證明 :在計算機(jī)支持下，單品進(jìn)價的管理能得以實現(xiàn)。目前我國絕大多數(shù)連鎖企業(yè)建立的都是單品進(jìn)價核算制度，并要求這種變價是即時性的。 2. 0適用范圍： 超市 財務(wù)部適用。 0作業(yè)程序 連鎖超市 超市 對供應(yīng)商付款的控制是一個在供應(yīng)商與其關(guān)系之間的敏感問題，付款如果不當(dāng)，控制不嚴(yán)，缺乏標(biāo)準(zhǔn)，至少會造成三種惡果 :第一，供應(yīng)商停止供貨或不給暢銷貨 。第一，連鎖商失去了對供應(yīng)商的影響力 和控制力。 6 1 1 1商品的貢獻(xiàn)率二商品的銷售比例 X 商品的毛利率 6 1 1 3說明：公式中的商品可以是商品總數(shù)也可以是單品。 6 2供應(yīng)商付款周期標(biāo)準(zhǔn) 6 2 1 1 1 1 1 1 商品總銷售額 中國管理資訊網(wǎng) 中國管理資訊網(wǎng) 6 2 4周磚次數(shù) = 本期銷售總額 247。 1 1 1 1 6 2 6 2 原始數(shù)據(jù)采集一定是要有 POS 機(jī)的門店，非 POS 機(jī)門店銷售額等數(shù)掘應(yīng)核不算。大倉平均庫存應(yīng)該用 (期初庫存 +期水庫存 )干 2的計算方法；門店平均庫存應(yīng)核用自動配貨的 (最高庫存 + 最低庫存 ) 247。數(shù)據(jù)期間一般為 1個月。 1 4單品評價表 (見表 23) 表 23 單品評價表 數(shù)據(jù)期間： 年 月 日至 年 月 日 單品 名稱 進(jìn) 價 零 價 毛 利 銷售 額 銷售額 構(gòu)成 貢獻(xiàn) 率 貢獻(xiàn) 等級 平均 庫存 周轉(zhuǎn) 次數(shù) 周轉(zhuǎn) 等級 總評 價值 付款天數(shù) 合計平均 單品評價表用以評價單品的市場潛力及對 超市 的貢獻(xiàn)程度。 1 5供應(yīng)商付款天數(shù)的確定。 1 5 表 24 單品評價表 24大類平均單品評價表 數(shù)據(jù)期間： 年 月 日至 年 月 日 大 類 進(jìn) 價 零 價 毛 利 平均單品銷售 額 平均單品銷售 構(gòu)成 貢獻(xiàn) 率 貢獻(xiàn) 等級 單品平均 庫