【正文】 的管理，是保證連鎖企業(yè)的經(jīng)營成本和資金運(yùn)作、開始又一輪良性循環(huán)的關(guān)鍵。 C借款人需預(yù)付現(xiàn)金時，應(yīng)填制“付款單”并由所在部門負(fù)責(zé)人簽字，然后交由財務(wù)主管審核批準(zhǔn)，再由出納員憑據(jù)支付現(xiàn)金。 6 C具體采取措施是： A 6 3 3此種業(yè)務(wù)重點(diǎn)應(yīng)為結(jié)算憑證的管理。 1貨幣資金支出途徑有兩條 :即通過全過程銀行轉(zhuǎn)賬艾付和由出納員直接支付現(xiàn)金。并加強(qiáng)二者 l 間的核對工作。 3通過定期盤點(diǎn)確定結(jié)存商品的總售價，然后倒擠各柜組實際收取并應(yīng)交回的現(xiàn)金總額。此時營業(yè)員與出納員各持收入現(xiàn)金的記錄，一口營業(yè)終了，營業(yè)員將銷貨票匯總上交會計部門，出納員登記現(xiàn)金收入同記簿后，再將匯總單送交會計部門。 2要求客戶購物時，由銷售部門開具銷貨單，注明所銷貨物的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價、金額等內(nèi)容。 6因此貨幣資金收入業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制內(nèi)容主要為現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)。 6 6 9一切收款業(yè)務(wù)必須憑證齊全，收款業(yè)務(wù)完成后加蓋收訖的印章。 1 6 5庫存現(xiàn)金除口常周轉(zhuǎn)需用外，都應(yīng)該每口解交銀行，庫存現(xiàn)金必須存放在保險柜內(nèi)。 1 6 1實行錢賬分管，出納員不得負(fù)責(zé)總賬的記錄。為加強(qiáng)貨幣資金的管理與核算，確保其安全性，財務(wù)主管應(yīng)在嚴(yán)格遵守國家現(xiàn)金管理條例、銀行結(jié)算辦法、結(jié)算紀(jì)律的基礎(chǔ)上，結(jié)合本企業(yè)的實際情況，制定貨幣資金內(nèi)部控制制度，形成各有關(guān)人員之間的相互牽制和監(jiān)督，確保理財工作的順利進(jìn)行。 3. 0相關(guān)文件： (無 ) 4. 0名詞解釋： (無 ) 5. 0職責(zé)： (無 ) 6 6 4設(shè)置專門財務(wù) 超市 。 3全面統(tǒng)一反映、監(jiān)督 超市 、分 超市 綜合經(jīng)營狀況。 2設(shè)置歸集、合并分 超市 經(jīng)營信息專門機(jī)構(gòu)。 1設(shè)置與大中型企業(yè)相似的職能機(jī)構(gòu)。 3 6一般內(nèi)部設(shè)有規(guī)劃部、經(jīng)營 部、信貸部三個等部門。 3以會計機(jī)構(gòu)為中心的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)圖示： 總經(jīng)理 財務(wù)主管 存貨 長期資產(chǎn) 結(jié)算 出納 成本 成本 中國管理資訊網(wǎng) 中國管理資訊網(wǎng) 6 1 1 2. 0適用范圍： 超市 總部適用 。 3. 0相關(guān)文件： (無 ) 4. 0名詞解釋： (無 ) 5. 0 職責(zé) ： (無 ) 6. 0作業(yè)程序 包括以會計機(jī)構(gòu)為中心的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)、與會計機(jī)構(gòu)并行的財務(wù)管理機(jī)構(gòu)、集團(tuán)企 業(yè)財務(wù)機(jī)構(gòu)調(diào)協(xié)三種程序可供選擇。 1特點(diǎn)：會計核算與財務(wù)管理職能不分開， 以會計活動為中心來劃分內(nèi)部職責(zé)。 2適用范圍：中、小型企業(yè)。 2 與會計機(jī)構(gòu)并行的財務(wù)管理機(jī)構(gòu) 6 6 2 1特點(diǎn) 6 6 6 6 總經(jīng)理 /總裁 副總經(jīng)理（財務(wù)） 現(xiàn)金 資本支出分析 融資計劃 信用分析 與投資人關(guān)系 退休金管理 內(nèi)部審計 財務(wù)會計 成本會計 數(shù)據(jù)處理 主計 司庫 中國管理資訊網(wǎng) 中國管理資訊網(wǎng) 6 3 0工作程序 貨幣資金業(yè)務(wù)是指現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業(yè)務(wù)。 6 6 1 4銀行存款收款業(yè)務(wù)必須定期與對賬 單核對，并由出納以外的人員編制或?qū)徍算y行調(diào)節(jié)表。 6 1 8所有付款業(yè)務(wù)只有經(jīng)過審核批準(zhǔn)后方可支付。 6 2 資金收入業(yè)務(wù)的控制 6 2 6 2客戶持“銷貨單”向財會部門交付現(xiàn)金，然后持出納蓋“收訖”章的銷貨單向保管員提貨。 3會計部門將兩方面的數(shù)據(jù)核對無誤后，登記在總賬的 現(xiàn)金 賬戶中。以達(dá)到內(nèi)部控制的目的。 3回收欠款收入現(xiàn)金的控制企業(yè)回收欠款 大多是通過開戶銀行實現(xiàn)的，但也有采用現(xiàn)金收取的萬式。 6 6尤其是對現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬 支票的管理，嚴(yán)格把好各種憑證的使用關(guān) 。 3現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)是貨幣支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制重點(diǎn)。 3 3嚴(yán)格劃分勞資部門、財會部門、內(nèi)部審計部門的職責(zé)。強(qiáng)化審查復(fù)核手續(xù)。 3 中國管理資訊網(wǎng) 中國管理資訊網(wǎng) B嚴(yán) 格禁止非公務(wù)性借款行為，不得以便條作為借款手續(xù)，更不能搞“口頭承諾”、“君子協(xié)定”。 6 6財務(wù)管理對門店銷售款項回籠控制主要可從以下四萬面進(jìn)行： 6連鎖企業(yè)對商業(yè)銀行有很大的選擇權(quán)，是財務(wù)部門控制貨幣資金的一種手段。 2制定銷售款項解繳銀行的時間。 3制定銷售款項劃繳總部的金額、時間和方式。 4制定嚴(yán)格的違反銷售款項解繳銀行和劃繳總部的懲罰制度。它一般由簽訂供貨合同、驗收材料或商品入庫、結(jié)算支付貨款三個環(huán)節(jié)構(gòu)成。 1采購計劃、訂貨、驗收、結(jié)算等工作必須分 工負(fù)責(zé)。 6 1 5采購貨款除小額采購?fù)?，必須通過銀行結(jié)算。 6 1 2 2 中國管理資訊網(wǎng) 中國管理資訊網(wǎng) 文件名稱 文件編號 CH – FI OP 004 生效日期 工資業(yè)務(wù)的控制 版 次 第 1 版 頁 次 共 2 頁 1. 0目的： 為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。 1 工資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求主要有： 6 1 3財務(wù)主管審核工資單、工資匯總表后授權(quán)出納部門提現(xiàn)。出納部門暫保存工資匯總表的一聯(lián)。職工領(lǐng)取工資時要在工資單另一聯(lián)上簽 收。 6 1 9工資的變動必須有主管部門授權(quán)批準(zhǔn)文件。 1企業(yè)各部門定期將本部門的考勤記錄和工時記錄交給人事部門。 6 2 5工資單的編制與工資發(fā)放人員應(yīng)分開。 6 2. 0適用范圍： 超市 財務(wù)部適用。同時， 應(yīng)定期檢查和分析企業(yè)固定資產(chǎn)使用情況，挖掘內(nèi)部潛力，提高固定資產(chǎn)利用效果。 6 1 4定期對固定資產(chǎn)清點(diǎn)，對賬實不符情況須經(jīng)批準(zhǔn)后方可進(jìn)行賬務(wù)處埋。 6 6設(shè)備部門編制設(shè)備計劃交有關(guān)負(fù)責(zé)人審批。設(shè)備部門根據(jù)設(shè)備購買通知書與供應(yīng)單位簽訂購貨合同，一份合同副本由設(shè)備部門保存，一聯(lián)傳財務(wù)部門各查。 E倉庫驗收后簽字將到貨清單退運(yùn)輸部門保存。出納部門按付款業(yè)務(wù)程序進(jìn)行付款。 2固定資產(chǎn)報廢清理的內(nèi)部控制： A C E 3. 0相關(guān)文件： (無 ) 4. 0名詞解釋： (無 ) 5. 0職責(zé)： (無 ) 6 1 2發(fā)票和發(fā)貨單應(yīng)順序編號，如有缺號須經(jīng)批準(zhǔn)萬可注銷。 6 5 廢殘料的出售必須按 般銷 售同樣處理。 6 1 9銷售業(yè)務(wù)分為現(xiàn)銷業(yè)務(wù)和賒銷業(yè)務(wù)兩種類型： 6商業(yè)企業(yè)對現(xiàn)銷業(yè)務(wù)實施內(nèi)部控制的主要手段是開具“銷貨單”，并確定其合理的傳遞程序。客戶持“銷貨單”向財會部門交款。倉庫保管員對“銷貨單”復(fù)核，確認(rèn)已辦妥交款手續(xù)后，予以發(fā)貨，并將提貨聯(lián)留下登記倉庫臺賬。 2賒銷業(yè)務(wù) 賒銷業(yè)務(wù)是指企業(yè)先辦理產(chǎn)品或商品發(fā)出，然后在規(guī)定時間內(nèi)收取貨款。建立賒銷業(yè)務(wù)批準(zhǔn)制度。定期與貼貨單位核對賬目，并按有關(guān)規(guī)定及時收取貨款，對賬中發(fā)現(xiàn)的問顴應(yīng)及時查明原因加以處理，收回貨款應(yīng)及時登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，確保雙萬賬目相符。 0 作業(yè)程序 連鎖超市企業(yè)的費(fèi)用控制直接關(guān)系到盈利的水平，有人說：“超市利潤是省下來的”是干真萬確的。 1 2門店費(fèi)用控制的重點(diǎn) 6 6 6 中國管理資訊網(wǎng) 中國管理資訊網(wǎng) 6一般可用按銷售額百元數(shù)所含工資獎金數(shù)來進(jìn)行控制，并在勞動用工制度上進(jìn)行配合。 5嚴(yán)格控制不合理加班：提高勞動效率，加班費(fèi)只按證式員工必須支出的加班工時支付。 2 1配送中心營運(yùn)費(fèi)用 6 2 1 2總部費(fèi)用的控制重點(diǎn) 6配送中心的營運(yùn)費(fèi)用一般要占到總部費(fèi)用的90，控制好配送中心費(fèi)用就可大幅度降低總部費(fèi)用。加強(qiáng)運(yùn)輸單品核算，控制車耗、油耗。朝供應(yīng)鏈物流方向發(fā)展，即實現(xiàn)供應(yīng)商向配送中心的自動補(bǔ)貨 (沃爾瑪采用此系統(tǒng)提高了效益 10 6規(guī)模擴(kuò)大了，總部人員增加要控制在一個有限合理的范圍內(nèi)。 3理智地控制總部大樓的建設(shè)，建設(shè)費(fèi)用巨大對企業(yè)增長產(chǎn)生壓力，心理狀態(tài)要平靜。 4總部的辦公用品、通訊工具齊全，比門店更容易隨意浪費(fèi)，必須在制度上制定控制標(biāo)準(zhǔn) 6 1連鎖企業(yè)兩種利潤值的評定 利潤 1 = 毛利 門店費(fèi)用 利潤 2 = 毛利額 門店費(fèi)用 總部攤銷費(fèi)用 6 2 2利潤 1大于 0，利潤 2小于 0，如將該門店關(guān)掉，將增加其他門店對總部的攤銷費(fèi)用，應(yīng)慎重考慮 6 中國管理資訊網(wǎng) 中國管理資訊網(wǎng) 文件名稱 文件編號 CH FI–OP 008 生效日期 商品核算的控制 版 次 第 1 版 頁 次 共 3 頁 1. 0目的： 為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。 6． 1 三種核算制度的比較 6它以金額核算為基礎(chǔ)。迸價核算通常是對鮮活商品核算采用的一種方法，其特點(diǎn)是核算過程簡便，管理粗放。單品進(jìn)價核算制度在批發(fā)待業(yè)廣泛應(yīng)用，這種方法核算精確，管理嚴(yán)謹(jǐn)，但操作繁瑣。 1 進(jìn)價核算 成本金額二庫待金 額 庫存金額 期禾實物盤點(diǎn)金額二銷售成本 銷售收入 銷俏成本 =毛利率 不用進(jìn)行賬務(wù)處理即可變價 同上 當(dāng)經(jīng)營處于動態(tài) 時，核算卻處于靜態(tài)。事實上，在市場充滿競爭的今天，快捷多變的經(jīng)營方式、科學(xué)先進(jìn)的管理思想、規(guī)范精細(xì)的管理手段、準(zhǔn)確合理的決策依掘己經(jīng)成為商家取勝的關(guān)鍵。 從上述對比可 以看出： 6 2 3通過對單品成本的管理，可以隨時掌握商品結(jié)構(gòu)是否合理，是否符合本企業(yè)的定價原則，避免了不同稅率稅金提繳的不準(zhǔn)確性。單品進(jìn)價核算的優(yōu)點(diǎn)顯而易見，而核算工作量之大也使經(jīng)營者和財務(wù)人員敬而遠(yuǎn)之。 中國管理資訊網(wǎng) 中國管理資訊網(wǎng) 文件名稱 文件編號 CH –FI OP009 生效日期 應(yīng)付 賬款的控制 版 次 第 1 版 頁 次 共 7 頁 1. 0目的： 為明確財務(wù)部門職責(zé)，充分發(fā)揮財務(wù)部門的功能和作用，特制定本管理規(guī)定。第一，為超市 超市 中一些不良分子向供應(yīng)商撈取好處提供機(jī)會 。 1 標(biāo)準(zhǔn)付款制度的建立 6 1 2商品的周轉(zhuǎn)率 商品銷售量干商品的平均存貨余額 6在確定對商品的付款標(biāo)準(zhǔn)時，一般都以單品為計數(shù)，這樣才是可操作的，同時也能符合連鎖企業(yè)單品管埋的要求。 1 2 2 2 1 本期平均庫存 6 5平均庫存 = 倉庫平均庫存 + 門店平均庫存之和 6 6標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù) = 2Z + 5Z = (e ē )/ 〆 e “ e”為貢獻(xiàn)率或周轉(zhuǎn)次數(shù)， “ 〆 e”為標(biāo)準(zhǔn)差。 2 ABC 分類與九級評價表 (如表 22) 表 22： 商品評價值 標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù) 付款方式 級別 付款天數(shù) p P 9 A AAA 0 P ≦ 8 AA P ≦ 7 A 30 P ≦ 6 B BBB P ≦ 5 BB 60 P ≦ 4 B P ≦ 3 C CCC 90 P ≦ 2 CC P ≦ 1 C 120 在計算信息系統(tǒng)完全可以將標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)公式設(shè)計 為一種計算程序，讓計算機(jī)來完成對供應(yīng)商付款，這時候的付款是標(biāo)準(zhǔn)的，不受人為因素干擾和影響。 3標(biāo)準(zhǔn)九分?jǐn)?shù)公式計算程序與結(jié)果。 2的方法計算。 2 2 2 1 n 中國管理資訊網(wǎng) 中國管理資訊網(wǎng) 其中： P1， P2， ? ， Pn 為供應(yīng)商； n 種單品評價值。 6 3對供應(yīng)商評價值和付款天數(shù)值的調(diào)整。 2如果相關(guān)太大 (5 分以上 )，可參考較高得分者確定付款天數(shù)。 5 1 3參照其他明確的合理的非量化因素。 5 2 1“庫存”是時點(diǎn)數(shù)，因此在使用時，須加“平均”，即可用“期初”與“期末”之和除以 2。 5 6 3 1 4 5 1 4/3 = % Z(甲 ) = ( )% / % = Z(乙 ) = ( )% / % = Z(丙 ) = ( ) / % = 貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)九 (甲 ) = 2 + 5 = 貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)九 (乙 ) = 貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)九 (丙 ) = 6 3 + ()178。 2 8 總評價值 = (貢獻(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)九 + 周轉(zhuǎn)標(biāo)準(zhǔn)九 )/2 總評價值 (甲 ) = ( + ) / 2 = (分 ) 總評價值 (乙 ) = ( + ) / 2 = (分 ) 總評價值 (丙 ) = ( + ) / 2 = (分 ) 6 1審核供應(yīng)商的開票價與合同價是否一 致 (這種不一致往往大量發(fā)生，特別是在廠商直送門店的商品上 )。 6 2 5制定發(fā)票的走單時間限制。 2 3. 0相關(guān)文件： (