【正文】 A：該企業(yè)編報貨幣可以選擇美元，也可以選擇人民幣 B：該企業(yè)以美元計價和結(jié)算的交易屬于外幣交易 C：該企業(yè)的編報貨幣為美元 D：該企業(yè)的編報貨幣為人民幣 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： D ★ 解析：外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。請將選定的答案，按答題卡要求，用 2B鉛 筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。 ) 1. 對一般納稅企業(yè)，下列項(xiàng)目中，應(yīng)計入存貨成本的有 ( )。 2. 關(guān)于可供出售投資，下列說法中正確的有 ( )。 可供出售投資公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失外，應(yīng)當(dāng)直接計入所有者權(quán)益，在該投資終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益。 A：企業(yè)輔助生產(chǎn)部門為基建工程提供的修理勞務(wù) B：在建工程由于非常原因造成的報廢凈損失 C：工程完工后發(fā)生的工程物資處置凈收益 D：工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車獲得的試車收入 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： A,E ★ 解析：在建工程由于非常原因造成的報廢凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出；工程完工后發(fā)生的工程物資處置凈收益應(yīng)計 入營業(yè)外收入。 A：廣告費(fèi) B：隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計價的包裝物成本 C：出租包裝物的攤余價值 D：出借包裝物的攤余價值 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： A,B,E ★ 解析： “隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計價的包裝物 ”和 “出租包裝物 ”會產(chǎn)生其他業(yè)務(wù)收入，其相關(guān)成本應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本； “隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計價的包裝物 ”和 “出借包裝物 ”不產(chǎn)生其他業(yè)務(wù)收入，其成本應(yīng)計入銷售費(fèi)用。 5. 所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購買方或建造方預(yù) 定的可使用狀態(tài)。 A：固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成 B：所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設(shè)計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用 C：繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生 D：如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則只有在資產(chǎn)投入使用并生產(chǎn)出一定量的合格產(chǎn)品后，才能認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： A,B,C ★ 解析：所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購買 方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 A：支付管理人員工資 B：對企業(yè)未來經(jīng)營有可能產(chǎn)生重大影響的債務(wù)重組的決定 C：股票和債券的發(fā)行 D：企業(yè)合并或企業(yè)控制股權(quán)的出售 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： B,C,E ★ 解析：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項(xiàng)。選項(xiàng) “A”不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義和特點(diǎn)。 A：本期應(yīng)交的所得稅 B：本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額 C：本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額 D：本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： B,E ★ 解析：本期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會增加本期所得稅費(fèi)用，遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會減少本期所得稅費(fèi)用。 A：以一項(xiàng)賬面價值 8000元，公允價值 10000元的專利，換取一項(xiàng)公允價值為 120xx元的設(shè)備，支付補(bǔ)價 20xx元，支付營業(yè)稅 500元 B：以一臺設(shè)備，賬面原值 10000元，已提折舊 3000元，公允價值 8000元，換取一批公允價值為 5000元，增值稅 850元的原材料，收取補(bǔ)價 2150元 C：以一批產(chǎn)品賬面價值 6000元，公允價值 7000元，換取一批原材料，公允價值 6000元，增值稅率均為 17%，收取補(bǔ)價 1170元 D：以一臺設(shè)備賬面價值 150000元，公允價值 100000元，換取一項(xiàng)長期 股權(quán)投資，該有價證券公允價值 75000元，收取補(bǔ)價 25000元 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： A,C ★ 解析： 選項(xiàng)Ａ， 20xx/（ 20xx+10000）＝ ％＜ 25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)Ｂ， 2150/8000＝ ％＞ 25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項(xiàng)Ｃ， 1170/7000＝ ％＜ 25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。 9. 下列業(yè)務(wù)中會引起企業(yè) “留存收益 ”總額增減變化的項(xiàng)目有 ( )。 10. 下列事項(xiàng)不屬于會計政策變更的項(xiàng)目是 ( )。選項(xiàng) “C”屬于這種情形；對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計政策，也不屬于會計政策變更，選項(xiàng) “D”屬于這種情況。 判斷題 (請將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用 2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。不判斷不得分也不扣分。 ) 1. 收入只有在經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少、且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計量時才能 予以確認(rèn)。 ( ) √ ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： ★ 解析：若企業(yè)的記賬本位幣選擇的是人民幣以外的幣種，期末編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 ( ) √ ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： ★ 解析：一般情況下，固定資產(chǎn)和固定基金兩個項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚 未付清租賃費(fèi)時，這兩個項(xiàng)目的數(shù)字不相等。 ( ) √ ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： ★ 解析： 重大影響是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)利，但并不決定這些政策。 ( ) √ ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： ★ 解析：權(quán)益法改為成本法的會計處理。 6. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料各項(xiàng)目數(shù)字。 7. 如果資產(chǎn)組的現(xiàn)金流入受內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的影響，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)管理層在公平交易中對未來價格的最佳估計數(shù)來確定資產(chǎn)組的未來現(xiàn)金流量。 ( ) √ ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： √ 9. 為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用專門借款的資本化率，計算確定專門借款應(yīng)予資本化的利息金額。 10. 商品流通企業(yè)在 采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。 計算分析題 (凡要求計算的項(xiàng)目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。 ) 1. 20xx年 12月 10日甲公司、乙公司、丙公司共同成立大海公司。 20xx年 2月 1日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)長江公司和甲公司股東大會通過。長江公司對大海公司投資采用權(quán)益法核算。 （ 2） 20xx年 4月 16日大海公司宣告分配 20xx年度現(xiàn)金股利 20xx萬元， 20xx年 4月 26日為除權(quán)日， 5月 10日為支付日。 （ 3） 20xx年 3月 15日大海公司宣告分配 20xx年現(xiàn)金股利 3000萬元， 20xx年 3月 25日為除權(quán)日， 20xx年 4月 10日為支付日。 （ 4） 20xx年 6月 1日長江公司與乙公司簽訂協(xié)議；長江公司收購乙公司持有大海公司部分股份，所購股份占大海公司股份總額 10%，收購價款 1900萬元。 20xx年 10月 1日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn) 讓手續(xù)并支付價款 1900萬元，另支付稅費(fèi) 10萬元。 20xx年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤 500萬元，其中 1月至 9月大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為 600萬元。 要求： （ 1）確定長江公司收購甲公司持有大海公司股份的股權(quán)轉(zhuǎn)讓日； （ 2）編制長江公司 20xx年度和 20xx年度對大海公司投資業(yè)務(wù)的會計分錄； （ 3）計算 20xx年 12月 31日和 20xx年 12月 31日長期股權(quán)投資的賬面余額； （ 4） 編制 20xx年長江公司對大海公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會計分錄。 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： （ 1）確定長江公司收購甲公司持有大海公司股份的股權(quán)轉(zhuǎn)讓日。 ① 20xx年 4月 1日長江公司投資時： 借：長期股權(quán)投資 —大海公司 11000 貸：銀行存款 11000 投資時享有大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額 =3000030%=9000萬元 因初始投資成本大于投資時享有大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額，長江公司不調(diào)整初始