【正文】 若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準(zhǔn)備的會計分錄。 （ 3） 8月 20日，因北方公司欠東方公司的原材料款 500萬元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議： ① 用銀行存款歸還欠款 100萬元， ② 用所持某上市公司股票 100萬元股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的收盤價為 400萬元，作為長期股權(quán)投資反映在賬中，其賬面余額為 340萬元（按成本法核算，未計提減值準(zhǔn)備）。假定不考慮相關(guān)稅費。 （ 4） 12月 1日 ,甲公司與 C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =280（ ） =3500萬元，大于成本 2800萬元 ,則 A產(chǎn)品不用計提存貨跌價準(zhǔn)備。 20xx年 12月 31日長期股權(quán)投資的賬面余額 =11000600+1500=11900萬元 20xx年 12月 31日長期股權(quán)投資的賬面余額 =119009003000=8000萬元 （ 4）編制 20xx年長江公司對大海公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會計分錄。 （ 2） 20xx年 4月 16日大海公司宣告分配 20xx年度現(xiàn)金股利 20xx萬元， 20xx年 4月 26日為除權(quán)日， 5月 10日為支付日。 6. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料各項目數(shù)字。選項 “C”屬于這種情形；對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，也不屬于會計政策變更，選項 “D”屬于這種情況。 A：固定資產(chǎn)的實體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實質(zhì)上已經(jīng)完成 B：所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設(shè)計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用 C：繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生 D：如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運行，則只有在資產(chǎn)投入使用并生產(chǎn)出一定量的合格產(chǎn)品后，才能認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： A,B,C ★ 解析：所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購買 方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。 A：該企業(yè)編報貨幣可以選擇美元，也可以選擇人民幣 B：該企業(yè)以美元計價和結(jié)算的交易屬于外幣交易 C：該企業(yè)的編報貨幣為美元 D：該企業(yè)的編報貨幣為人民幣 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： D ★ 解析：外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；編報的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 A： 90 B： 10 C： 80 D： 0 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： C ★ 解析： 預(yù)計負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即 80萬元。 20xx年該單位事業(yè)收入為 5000萬元，事業(yè)支出為 4500萬元；撥入專款為 500萬元，?？钪С鰹?400萬元，結(jié)余的資金 60%上交， 40%留歸企業(yè)，該項目年末已完成；對外投資為 300萬元。假定無法可靠確定投資時被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值。重分類日，該投資 的賬面價值與公允價值之間的差額計入當(dāng)期損益 D：應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。 2. 企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售投資，下列說法中正確的是 ( )。 A： 200 B： 800 C： 200 D： 0 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： D ★ 解析： 資產(chǎn)組的公允價值減去處置費用后的凈額為 3500萬元；其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費用后的價值為 3600萬元（ 46001000）；資產(chǎn)組的賬面價值為 3400萬元（ 44001000）。該債務(wù)重組的重組日為 ( )。每年租金 80萬元， 20xx年 12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。如單方面撤銷，支付違約金 220xx元。廣告費應(yīng)計入銷售費用。 A：提取盈余公積 B：以資本公積轉(zhuǎn) 增資本 C：股東大會宣告分配現(xiàn)金股利 D：以盈余公積轉(zhuǎn)增資本 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： C,E ★ 解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩項。 5. 長期股權(quán)投資核算從權(quán)益法改為成本法后 ,被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益。 20xx年 4月 1日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價款 11000萬元。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓日為 20xx年 4月 1日 （ 2）編制長江公司 20xx年度和 20xx年度對大海公司投資業(yè)務(wù)的會計分錄。 20xx年 12月 31日 C產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備余額為 150萬元 ,對其他存貨未計提存貨跌價準(zhǔn)備； 20xx年銷售 C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備 100萬元。甲公司于 12月 28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單 ,并向 B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。 該專用管理軟件的開發(fā)協(xié)議系當(dāng)年 11 月 25日簽訂 ,合同總價款為 480萬元。 （ 2）北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： （ 1）確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會計分錄。 借：資產(chǎn)減值損失 60 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 60 （ 3）編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會計分錄。 （ 4） 12月 31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出 60%，結(jié)存 40%，已計提的存貨跌價準(zhǔn)備尚未結(jié)轉(zhuǎn)。 要求： （ 1）編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計分錄。甲公司發(fā)出的電子監(jiān)控設(shè)備的實際成本為 520萬元 ,預(yù)計安裝費用為 30萬元。 D配件對應(yīng)的產(chǎn)品 C的成本 =600+400（ ） =700萬元 ,可變現(xiàn)凈值 =400（ ）=740萬元， C產(chǎn)品未減值，則 D配件不用計提存貨跌價準(zhǔn)備。 ② 大海公司 20xx年 10～ 12月發(fā)生虧損 100萬元 應(yīng)確認(rèn)的投資損失 =10040%=40萬元 借：投資收益 40 貸：長期股權(quán)投資 —大海公司 40 （ 5）計算 20xx年末長期股權(quán)投資的賬面余額。 20xx年度大海公司發(fā)生凈虧損 10000萬元。 ( ) √ ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： √ 8. 在確定非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注交易各方之間 是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。每小題判斷結(jié)果正確的得 1分，判斷結(jié)果錯誤的扣 。 6. 下列于年度資產(chǎn)負(fù)債表日至 財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的有 ( )。多選、少選、錯選、不選均不得分。甲公司 20xx年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為 ( )萬元。 10. 下列項目中產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有 ( )。 5. 某一般納稅企業(yè)本期購入原材料，取得增值稅專用發(fā)票，原材料價款為 300000元，增值稅 51000元，商品到達(dá)驗收發(fā)現(xiàn)短缺，其中 5%短缺屬于途中合理損耗， 15%的短缺原因待查。 3. 甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。 ) 1. 某企業(yè)賒銷商品一批，標(biāo)價 20xx0元，商業(yè)折扣 10%，增值稅稅率為 17%，現(xiàn)金折扣條件為 2/10， 1/20， n/30。礦山預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 4600萬元，不包括恢復(fù)費用；礦山的賬面價值為 4400萬元。 8. 甲公司欠乙公司 600萬元貨款，到期日為 20xx年 10 月 30日。2}+轉(zhuǎn)銷的 “資本公積—其他資本公積 ”[（ ） 247。則丙公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債為 ( )元。 A：企業(yè)輔助生產(chǎn)部門為基建工程提供的修理勞務(wù) B：在建工程由于非常原因造成的報廢凈損失 C：工程完工后發(fā)生的工程物資處置凈收益 D：工程項目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前進(jìn)行的負(fù)荷聯(lián)合試車獲得的試車收入 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： A,E ★ 解析：在建工程由于非常原因造成的報廢凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出；工程完工后發(fā)生的工程物資處置凈收益應(yīng)計 入營業(yè)外收入。 A：以一項賬面價值 8000元，公允價值 10000元的專利，換取一項公允價值為 120xx元的設(shè)備，支付補(bǔ)價 20xx元，支付營業(yè)稅 500元 B：以一臺設(shè)備，賬面原值 10000元，已提折舊 3000元，公允價值 8000元，換取一批公允價值為 5000元，增值稅 850元的原材料，收取補(bǔ)價 2150元 C：以一批產(chǎn)品賬面價值 6000元，公允價值 7000元，換取一批原材料，公允價值 6000元，增值稅率均為 17%，收取補(bǔ)價