20xx年中級會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬測試及答案(參考版)
2025-05-31 19:56本頁面
【正文】 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60 貸：資產(chǎn)減值損失 60 。 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 564（ 5706）萬元高于其生產(chǎn)成本 560萬元，根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，對于用于生產(chǎn)而持有的材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于其生產(chǎn)成本，則該材料應(yīng)當(dāng)按照成本計(jì)量。 借：資產(chǎn)減值損失 60 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 60 （ 3）編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。 產(chǎn)成品的可變現(xiàn)凈值 =122010=1210萬元，產(chǎn)成品的成本 =1400萬元，產(chǎn)品發(fā)生減值，材料應(yīng)按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。 債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄： 借：原材料 1000 應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170 壞賬準(zhǔn)備 100 營業(yè)外支出 230 貸：應(yīng)收 賬款 1500 （ 2）判斷 6月 30日該批原材料是否發(fā)生減值。 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： （ 1）確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。 （ 4）編制 12月 31日計(jì)提或轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減 值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。 要求： （ 1）確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會(huì)計(jì)分錄。如果用上述結(jié)存的原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預(yù)計(jì)售價(jià)為 570萬元，相關(guān)的銷售費(fèi)用和稅金為 6萬元，預(yù)計(jì)生產(chǎn)成本 560萬元；將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投放 68萬元。 （ 4） 12月 31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出 60%，結(jié)存 40%，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備尚未結(jié)轉(zhuǎn)。假設(shè)在債務(wù)重組中沒有發(fā)生除增值稅以外的其他稅費(fèi)。若把該批材料對外銷售，該批材料的市場價(jià)為 900萬元，估計(jì)銷售材料的銷售費(fèi)用和稅金為 5萬元。 （ 2）北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。 3月 1日，南方公司將材料運(yùn)抵北方公司， 3月 2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 20xx年北方公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （ 1） 1月 1日，北方公司應(yīng)收南方 公司貨款余額為 1500萬元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 100萬元。4） 貸：其他應(yīng)付款 5 ⑥ 12月 31日 借：生產(chǎn)成本 —軟件開發(fā) 280 貸：銀行存款等 280 借：預(yù)收賬款 336（ 48070%） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 336 借：其他業(yè)務(wù)成本 266（ 38070%） 貸：生產(chǎn)成本 —軟件開發(fā) 266 ⑦ 借：發(fā)出商 品 60 貸：庫存商品 60 借：銀行存款 （ 10060%） 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 預(yù)收賬款 借：勞務(wù)成本 2 貸：銀行存款 2 借：預(yù)收賬款 8（ 2040%） 貸：其他業(yè)務(wù)收入 8 借：其他業(yè)務(wù)成本 2 貸：勞務(wù)成本 2 （ 2）計(jì)算甲公司 20xx年 12 月份的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本。 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： （ 1）編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 要求： （ 1）編制甲公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。 （ 7） 12月 5日，甲公司銷售一件商品給 B公司， B公司作為固定資產(chǎn)使用，合同規(guī)定由甲公司負(fù)擔(dān)安裝（且為重要環(huán)節(jié)），商品售價(jià) 100萬元，成本 60萬元，增值稅率 17%，專用發(fā)票已開出，設(shè)備已運(yùn)到，合同規(guī)定：設(shè)備運(yùn)到時(shí)收款 60%（價(jià)稅合計(jì)），余款安裝調(diào)試結(jié)束一次付清，當(dāng)期已開始安裝，安裝費(fèi)收入與產(chǎn)品銷售分開。軟件開發(fā)工作于 12月 1日開始；至 12月 31日甲公司已發(fā)生開發(fā)費(fèi)用 280萬元 ,記入 “生產(chǎn)成本 —軟件開發(fā) ”科目；預(yù)計(jì)完成該軟件開發(fā)尚需發(fā)生費(fèi)用 100萬元。 該專用管理軟件的開發(fā)協(xié)議系當(dāng)年 11 月 25日簽訂 ,合同總價(jià)款為 480萬元。協(xié)議規(guī)定 ,甲公司于 20xx年 4月 1日按 220萬元的價(jià)格回購上述商品。甲公司收到款項(xiàng)存入銀行。假定增值稅納稅業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)制度相同。至 12月 31日 已完成安裝進(jìn)度的 60%,發(fā)生安裝費(fèi)用 20萬元 ,安裝費(fèi)用已以銀行存款支付。甲公司發(fā)出的電子監(jiān)控設(shè)備的實(shí)際成本為 520萬元 ,預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為 30萬元。合同主要條款如下 : 甲公司向 C公司銷售電子監(jiān)控系統(tǒng)并負(fù)責(zé)安裝 ,合同總價(jià)款為 936萬元 (含增值稅稅額 )； C公司在甲公司交付電子監(jiān)控設(shè)備時(shí)支付合同價(jià)款的 60%,其余價(jià)款在電子監(jiān)控系統(tǒng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格后支付。 X電子產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺 ,成本為每臺 ；新款 Y電子產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺 ,成本為每臺 。甲公司于 12月 28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單 ,并向 B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公 司于當(dāng)日發(fā)貨 2500臺 ,同時(shí)收到 B公司支付的部分貨款 150萬元。甲公司于 12月 28日將 200臺 R電子設(shè)備發(fā)運(yùn)。 甲公司 20xx年 12月份發(fā)生的與銷售相關(guān)的交易和事項(xiàng)如下 : （ 1） 12月 2日 ,甲公司與 A公司簽訂合同 ,向 A公司銷售 R電子設(shè)備 200臺 ,銷售價(jià)格為每臺 3萬元 ,成本為每臺 2萬元。甲公司適用的所得稅稅率為 33%。 D配件對應(yīng)的產(chǎn)品 C的成本 =600+400（ ） =700萬元 ,可變現(xiàn)凈值 =400（ ）=740萬元， C產(chǎn)品未減值，則 D配件不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 B產(chǎn)品有合同部分的可變現(xiàn)凈值 =300（ ） =900萬元 ,其成本 =3003=900萬元，則有合同部分不用計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；無合同部分的可變現(xiàn)凈值 =200（ ） =560萬元 ,其成本 =2003=600萬元，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 =600560=40萬元。 要求 :計(jì)算長江公司 20xx年 12月 31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 20xx年 12月 31日 C產(chǎn)品的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為 150萬元 ,對其他存貨未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備； 20xx年銷售 C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 100萬元。 20xx年 12月 31日 ,D配件的市場銷售價(jià)格為每件 。 B產(chǎn)品預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺 。 20xx年 12月 31日 ,B產(chǎn)品市場銷售價(jià)格為每臺 3萬元。 [/tr] 2. 長江股份有限公司 (以下稱為 “長江公司 ”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司 ,為增值稅一般納稅企業(yè) ,對所得稅采用應(yīng)付稅款法核算 ,適用的所得稅稅率為 33%。 ② 大海公司 20xx年 10～ 12月發(fā)生虧損 100萬元 應(yīng)確認(rèn)的投資損失 =10040%=40萬元 借：投資收益 40 貸：長期股權(quán)投資 —大海公司 40 （ 5）計(jì)算 20xx年末長期股權(quán)投資的賬面余額。 ① 追加投資 借：長期股權(quán)投資 —大 海公司 1910 貸：銀行存款 1910 ② 20xx年 10月 1日前應(yīng)確認(rèn)投資收益 =60030%=180萬元 追加投資后長期股權(quán)投資賬面價(jià)值 =8000+1910+180=10090萬元。 ② 20xx年 4月 16日大海公司宣告分配 20xx年度現(xiàn)金股利 借：應(yīng)收股利 600（ 20xx30%） 貸：長期股權(quán)投資 —大海公司 600 ③ 20xx年 5月 10日收到現(xiàn)金股利 借：銀行存款 600 貸：應(yīng)收股利 600 ④ 20xx年度大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤 5500萬元 借：長期股權(quán)投資 —大海公司 1500 [（ 5500500） 30%] 貸：投資收益 1500 ⑤
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