【正文】 ★ 解析：一般情況下，固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的數(shù)字應(yīng)該相等，但有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，在尚 未付清租賃費時，這兩個項目的數(shù)字不相等。 判斷題 (請將判斷結(jié)果，按答題卡要求，用 2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。 A：以一項賬面價值 8000元，公允價值 10000元的專利，換取一項公允價值為 120xx元的設(shè)備，支付補價 20xx元，支付營業(yè)稅 500元 B：以一臺設(shè)備，賬面原值 10000元，已提折舊 3000元，公允價值 8000元，換取一批公允價值為 5000元，增值稅 850元的原材料，收取補價 2150元 C：以一批產(chǎn)品賬面價值 6000元，公允價值 7000元，換取一批原材料，公允價值 6000元，增值稅率均為 17%，收取補價 1170元 D：以一臺設(shè)備賬面價值 150000元，公允價值 100000元，換取一項長期 股權(quán)投資，該有價證券公允價值 75000元，收取補價 25000元 ★ 標準答案： A,C ★ 解析： 選項Ａ， 20xx/（ 20xx+10000）＝ ％＜ 25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項Ｂ， 2150/8000＝ ％＞ 25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；選項Ｃ， 1170/7000＝ ％＜ 25％，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或試運行結(jié)果表明能夠正常運轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應(yīng)當認為資產(chǎn)已經(jīng)達到預(yù)定可使用狀態(tài)。 A：企業(yè)輔助生產(chǎn)部門為基建工程提供的修理勞務(wù) B：在建工程由于非常原因造成的報廢凈損失 C：工程完工后發(fā)生的工程物資處置凈收益 D：工程項目在達到預(yù)定可使用狀態(tài)之前進行的負荷聯(lián)合試車獲得的試車收入 ★ 標準答案： A,E ★ 解析：在建工程由于非常原因造成的報廢凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出；工程完工后發(fā)生的工程物資處置凈收益應(yīng)計 入營業(yè)外收入。請將選定的答案，按答題卡要求，用 2B鉛 筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點。則丙公司應(yīng)確認的預(yù)計負債為 ( )元。至 20xx年 12月 31 日，因建筑地面上建筑物的拆遷補償問題尚未解決，建筑地面上原建筑物尚未開始拆遷；該項借款存入銀行所獲得的利息收入為 15萬元。2}+轉(zhuǎn)銷的 “資本公積—其他資本公積 ”[（ ） 247。 A： 390 B： 490 C： 690 D： 350 ★ 標準答案： A ★ 解析：一般基金結(jié)余 =150+（ 50004500） +（ 500400） 40%300=390萬元。 8. 甲公司欠乙公司 600萬元貨款，到期日為 20xx年 10 月 30日。 A： 30萬元 B： 20萬元 C： 50萬元 D： 100萬元 ★ 標準答案： A ★ 解析： A公司 20xx年應(yīng)確認的投資收益 =10020%+10030%4/12=30萬元。礦山預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 4600萬元，不包括恢復(fù)費用；礦山的賬面價值為 4400萬元。重分類日，該投資的賬面價值與公允價值之間的差額計入所有者權(quán)益，在該可供出售投資發(fā)生減值或終止確認時轉(zhuǎn)出，計入當期損益。 ) 1. 某企業(yè)賒銷商品一批，標價 20xx0元，商業(yè)折扣 10%，增值稅稅率為 17%，現(xiàn)金折扣條件為 2/10， 1/20， n/30。企業(yè)銷售商品時代墊運費 400元，若企業(yè)按總價法核算，則應(yīng)收賬款的入賬金額是 ( )元。 3. 甲公司屬于礦業(yè)生產(chǎn)企業(yè)。假定不考慮礦山的處置費用。 5. 某一般納稅企業(yè)本期購入原材料，取得增值稅專用發(fā)票，原材料價款為 300000元，增值稅 51000元，商品到達驗收發(fā)現(xiàn)短缺，其中 5%短缺屬于途中合理損耗， 15%的短缺原因待查。甲公司因財務(wù)困難，經(jīng)協(xié)商于 20xx年 11月 15日與乙公司簽訂債務(wù)重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定甲公司以價值 550萬元的商品抵償欠乙公司上述全部債務(wù)。 10. 下列項目中產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的有 ( )。2]股本 100=。甲公司 20xx年就上述借款應(yīng)予以資本化的利息為 ( )萬元。 A： 220xx B： 30000 C： 20xx0 D： 0 ★ 標準答案： C ★ 解析：丙公司購買商品成本總額為 100000元，出售給乙公司價格總額為 80000元，虧損 20xx0元。多選、少選、錯選、不選均不得分。 4. 下列項目中，應(yīng)作為銷售費用處理的有 ( )。 6. 下列于年度資產(chǎn)負債表日至 財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有 ( )。選項Ｄ， 25000/100000＝ 25％，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。每小題判斷結(jié)果正確的得 1分，判斷結(jié)果錯誤的扣 。 4. 共同控制是指對一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)利，但并不決定這些政策。 ( ) √ ★ 標準答案： √ 8. 在確定非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)時，企業(yè)應(yīng)當關(guān)注交易各方之間 是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。長江公司為了穩(wěn)定供貨渠道，從 20xx年起對大海公司進行了一系列投資活動，有關(guān)資料如下： （ 1） 20xx年 1月 2日長江公司與甲公司簽訂協(xié)議：長江公司收購甲公司持有大海公司部分股份，所購股份占大海公司股份總額的 30%，收購價款為 11000萬元。 20xx年度大海公司發(fā)生凈虧損 10000萬元。 （ 5）計算 20xx年末長期股權(quán)投資的賬面余額。 ② 大海公司 20xx年 10～ 12月發(fā)生虧損 100萬元 應(yīng)確認的投資損失 =10040%=40萬元 借：投資收益 40 貸：長期股權(quán)投資 —大海公司 40 （ 5）計算 20xx年末長期股權(quán)投資的賬面余額。 20xx年 12月 31日 ,D配件的市場銷售價格為每件 。 D配件對應(yīng)的產(chǎn)品 C的成本 =600+400（ ） =700萬元 ,可變現(xiàn)凈值 =400（ ）=740萬元， C產(chǎn)品未減值，則 D配件不用計提存貨跌價準備。甲公 司于當日發(fā)貨 2500臺 ,同時收到 B公司支付的部分貨款 150萬元。甲公司發(fā)出的電子監(jiān)控設(shè)備的實際成本為 520萬元 ,預(yù)計安裝費用為 30萬元。協(xié)議規(guī)定 ,甲公司于 20xx年 4月 1日按 220萬元的價格回購上述商品。 要求： （ 1）編制甲公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。 3月 1日，南方公司將材料運抵北方公司， 3月 2日雙方解除債權(quán)債務(wù)關(guān)系。 （ 4） 12月 31日，因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)從南方公司取得的材料已發(fā)出 60%，結(jié)存 40%，已計提的存貨跌價準備尚未結(jié)轉(zhuǎn)。 （ 4）編制 12月 31日計提或轉(zhuǎn)回存貨跌價準備的會計分錄。 借：資產(chǎn)減值損失 60 貸：存貨跌價準備 60 （ 3）編制北方公司與東方公司債務(wù)重組的會計分錄。 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 564（ 5706）萬元高于其生產(chǎn)成本 560萬元，根據(jù)準則規(guī)定，對于用于生產(chǎn)而持有的材料，如果用其生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計高于其生產(chǎn)成本，則該材料應(yīng)當按照成本計量。 ★ 標準答案： （ 1）確定債務(wù)重組日，并編制北方公司債務(wù)重組日的會計分錄。如果用上述結(jié)存的原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品預(yù)計售價為 570萬元，相關(guān)的銷售費用和稅金為 6萬元，預(yù)計生產(chǎn)成本 560萬元；將上述材料加工成產(chǎn)品尚需投放 68萬元。 （ 2）北方公司收到的上述材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。 ★ 標準答案： （ 1）編制甲公司上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。 該專用管理軟件的開發(fā)協(xié)議系當年 11 月 25日簽訂 ,合同總價款為 480萬元。至 12月 31日 已完成安裝進度的 60%,發(fā)生安裝費用 20萬元 ,安裝費用已以銀行存款支付。甲公司于 12月 28日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單 ,并向 B公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司適用的所得稅稅率為 33%。 20xx年 12月 31日 C產(chǎn)品的存貨跌價準備余額為 150萬元 ,對其他存貨未計提存貨跌價準備； 20xx年銷售 C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準備 100萬元。 [/tr] 2. 長江股份有限公司 (以下稱為 “長江公司 ”)是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司 ,為增值稅一般納稅企業(yè) ,對所得稅采用應(yīng)付稅款法核算 ,適用的所得稅稅率為 33%。 股權(quán)轉(zhuǎn)讓日為 20xx年 4月 1日 （ 2）編制長江公司 20xx年度和 20xx年度對