20xx年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)綜合題精講(完整版)
【正文】 備系 20xx年 12 月購入并投入使用 ,賬面原價(jià)為 4900萬元 ,預(yù)計(jì)使用年限為 8年 ,預(yù)計(jì)凈殘值為 100萬元 ,采用年限平均法計(jì)提折舊。 要求 : (1)計(jì)算甲公司 20xx年 12月 31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 ,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 ② B產(chǎn)品有合同價(jià)格部分的可變現(xiàn)凈值 =300 =96060=900（萬元），該部分產(chǎn)品的成本 =300 3=900（萬元），所以該部分 B 產(chǎn)品不跌價(jià)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 —— C產(chǎn)品 50 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 —— B產(chǎn)品（無合同價(jià)格部分） 40 管理費(fèi)用 10 (2)計(jì)算甲公司 20xx年 12月 31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。由于年末市價(jià)為 6 16=96（萬元），所以發(fā)生跌價(jià) 10896=12（萬元），但由于 6月 30日曾計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 18萬元，故年末應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備 6萬元。由于 20xx 年末該設(shè)備正常帳面價(jià)值為4900600 4=2500（萬元），故應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回減值損失 25002212=288（萬元），同時(shí)應(yīng)當(dāng)恢復(fù)因減值而少提的折舊 600528=72（萬元）。解答本題應(yīng)當(dāng)注意以下幾點(diǎn)： （ 1）對(duì)于有合同價(jià)格和無合同價(jià)格的存貨應(yīng)當(dāng)分別確定其可變現(xiàn)凈值（預(yù)計(jì)售價(jià)不同），并分別判斷是否應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。 （ 5）非貨幣性交易不涉及相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)時(shí)，應(yīng)以換出資產(chǎn)帳面價(jià)值作為換入資產(chǎn)的成本。 （ 10）轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，又應(yīng)重新計(jì)算未來各年的折舊。 乙公司所擁有專利權(quán)的帳面余額為 460萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為 200萬元，公允價(jià)值為 240 萬元；所持有 M 公司股權(quán)投資的帳面余額為 950 萬元（其中投資成本 800萬元，損益調(diào)整 150萬元），未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為 960萬元。 （ 5） 20xx年 7月 20日， M公司宣告發(fā)放 20xx年度現(xiàn)金股利 300萬元，并于 8月 10支付。 （ 2）根據(jù)資料（ 1），計(jì)算乙公司所取得生產(chǎn)設(shè)備的入帳價(jià)值，并編制取得當(dāng)日的會(huì)計(jì)分錄。 （ 4）轉(zhuǎn)換為成本法后，被投資方宣告發(fā)放的現(xiàn) 金股利，若屬于原在權(quán)益法下已分享計(jì)入投資帳面價(jià)值的部分，應(yīng)沖減成本法下的投資成本，而不能計(jì)入投資收益。 。 （ 2） 20xx年 6月 30日， M公司增發(fā) 5000萬股以后，其總股本成為 6000萬股，由于甲公司未追加投資，所以持股比例下降為 300247。 （答案中的金額單位以萬元表示，權(quán)益法下的“長(zhǎng)期股權(quán)投資“科目要求寫出明細(xì)科目） 【答案】 （ 1）甲公司換入專利權(quán)和 M公司股權(quán)的入帳價(jià)值總額 =160031636+2=1250（萬元） 其中： 換入專利權(quán)的入帳價(jià)值 =[1250 240/（ 960+240） ]=250（萬元） 換入 M公司股權(quán)的入帳價(jià)值 =[1250 960/（ 960+240） ]=1000（萬元） 20xx年 1月 1日甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下： ：固定資產(chǎn)清理 1248 累計(jì)折舊 316 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 36 貸：固定資產(chǎn) 1600 ：固定資產(chǎn)清理 2 貸：銀行存款 2 ：無形資產(chǎn) 250 長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 投資成本 1000 貸：固定資產(chǎn)清理 1250 ：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 股權(quán)投資差額 100[1000（ 3000 30%） ] 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 投資成本 100 （ 2）乙公司換入設(shè)備的入帳價(jià)值 =（ 460200） +950=1210（萬元） 乙公司 20xx年 1月 1日應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄如下： 借：固定資產(chǎn) 1210 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 200 貸：無形資產(chǎn) 460 長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 投資成本 800 —— 損益調(diào)整 150 （ 3）甲公司根據(jù)資料（ 2）至（ 8）應(yīng)編制的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 根據(jù)資料（ 2）： 借：應(yīng)收股利 30 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 投資成本 30 借：銀行存款 30 貸：應(yīng)收股利 30 根據(jù)資料（ 3）： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 損 益調(diào)整 360 貸：投資收益 360 借：投資收益 10 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 股權(quán)投資差額 10 根據(jù)資料（ 4）： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 損益調(diào)整 210（ 700 30%） 貸：投資收益 210（按權(quán)益法分享上半年凈利潤(rùn)的 30%） 借：投資收益 5（攤銷上半年股權(quán)投資差額） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 股權(quán)投資差額 5 借：長(zhǎng)期股權(quán)
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