20xx年中級會計實務(wù)綜合題精講(已修改)
2025-06-15 19:56 本頁面
【正文】 20xx 年中級會計實務(wù)綜合題精講 一、綜合題考情分析 該類試題一般有 2 道小題，每小題 1518 分，共 33 分左右。評分要求與計算題相同。其得分率的高低是決定總成績能否及格的關(guān)鍵，是所有考生的重要拿分題。 該類試題每個小題的內(nèi)容均會跨幾個章節(jié)，各小題一般篇幅較長、陷阱較多，有的題目具有很強的連續(xù)性，正確開頭是關(guān)鍵，否則會出現(xiàn)跟錯的情況；也有的題目連續(xù)性并不強，猶如多個小題的綜合，解答起來比較容易。 二、經(jīng)典綜合題及其答案與解析 經(jīng)典綜合題目錄 序號 主要內(nèi)容 1 存貨、短期投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn) 減值及非貨幣性交易和所得稅 2 不涉及補價的非貨幣性交易、權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法 3 權(quán)益法（借差、貸差、減值）、債務(wù)重組 4 特殊銷售商品和特殊提供勞務(wù)的核算 5 關(guān)聯(lián)方關(guān)系的判斷及關(guān)聯(lián)交易的會計處理 6 現(xiàn)金流量表正表主要項目的編制方法 7 借款費用與固定資產(chǎn)的綜合 8 收入（含建造合同）、費用與利潤表及利潤分配表編制 (以下稱為“甲公司” )是一家生產(chǎn)電子產(chǎn)品的上市公司 ,為增值稅一般納稅企業(yè) ,對所得稅采用債務(wù)法核算 ,適用的所得稅稅率為 33%。 (1)20xx年 12月 31日 ,甲公司期末存貨有 關(guān)資料如下 : 存貨品種 數(shù) 量 單位成本 (萬元 ) 賬面余額 (萬元 ) 備 注 A產(chǎn)品 280臺 10 2800 B產(chǎn)品 500臺 3 1500 C產(chǎn)品 1000臺 1700 D配件 400件 600 用于生產(chǎn) C產(chǎn)品 合 計 6600 20xx 年 12 月 31 日 ,A 產(chǎn)品市場銷售價格為每臺 13 萬元 ,預(yù)計銷售費用及稅金為每臺 。 20xx年 12 月 31日 ,B產(chǎn)品市場銷售價格為每臺 3萬元。甲公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同 ,約定在 20xx 年 2 月 10 日向該企業(yè)銷售 B 產(chǎn)品 300臺 ,合同 價格為每臺 。 B產(chǎn)品預(yù)計銷售費用及稅金為每臺 。 20xx年 12月 31日 ,C產(chǎn)品市場銷售價格為每臺 2萬元 ,預(yù)計銷售費用及稅金為每臺 。 20xx年 12月 31日 ,D配件的市場銷售價格為每件 。現(xiàn)有 D配件可用于生產(chǎn) 400臺 C產(chǎn)品 ,預(yù)計加工成 C產(chǎn)品還需每臺投入成本 。 20xx年 12月 31日 C產(chǎn)品的存貨跌價準(zhǔn)備余額為 150萬元 ,對其他存貨未計提存貨跌價準(zhǔn)備； 20xx年銷售 C產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備 100萬元。 甲公司按單項存貨、按年計提跌價準(zhǔn)備。 (2)甲公司 20xx年持有 短期股票投資及其市價的情況如下 : 股票 取得成本 6月 30日 12月 31日 品種 數(shù)量 (萬股 ) 單位成本 (元 ) 金額 (萬元 ) 數(shù)量 (萬股 ) 市價 （元） 計提跌價 準(zhǔn)備 (萬元 ) 數(shù)量 (萬股 ) 市價（元 ) x股票 20 10 200 20 9 20 20 8 Y股票 8 16 128 8 14 16 8 17 Z股票 6 18 108 6 15 18 6 16 合計 436 54 20xx年 8月 10日 ,甲公司收到 X股票分來的現(xiàn)金股利 8萬元 (每股 )。甲公司按單項短期投資、按半年計提跌價準(zhǔn)備。 (3)20xx 年 12 月 31 日 ,甲公司對長期股權(quán)投資進(jìn)行減值測試 ,發(fā)現(xiàn) w 公司經(jīng)營不善 ,虧損嚴(yán)重 ,對 W公司長期股權(quán)投資的可收回金額下跌至 2100萬元。對 w 公司的長期股權(quán)投資 ,系 20xx年 8月 2日甲公司以一幢寫字樓從另一家公司置換取得的。甲公司換出寫字樓的賬面原價為 8000萬元 ,累計折舊為 5300萬元。 20xx年8 月 2 日該寫字樓的公允價值為 2700 萬元。甲公司對該長期股權(quán)投資采用成本法核算。 (4)20xx年 12月 31日 ,甲公司對某管理用大型設(shè)備進(jìn)行減值測試 ,發(fā)現(xiàn)其銷售凈價為 2380萬元 ,預(yù)計該設(shè)備持續(xù)使用和使用壽命 結(jié)束時進(jìn)行處置所形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為 2600萬元。 該設(shè)備系 20xx年 12 月購入并投入使用 ,賬面原價為 4900萬元 ,預(yù)計使用年限為 8年 ,預(yù)計凈殘值為 100萬元 ,采用年限平均法計提折舊。 20xx年 12月 31日 ,甲公司對該設(shè)備計提減值準(zhǔn)備 360 萬元 ,其減值準(zhǔn)備余額為 360 萬元。其他有關(guān)資料如下 : (1)上述市場銷售價格和合同價格均為不含增值稅價格。 (2)甲公司 20xx 年未
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