【正文】 投資 1525（該分錄為轉(zhuǎn)換分錄） 貸：長期股權(quán)投資 —— 投資成本 930（ 100010030） —— 損益調(diào)整 570（ 360+210） —— 股權(quán)投資差額 85（ 100105） 根據(jù)資料（ 5）： 借：應收股 利 15（ 300 5%） 貸：長期股權(quán)投資 15 借：銀行存款 15 貸：應收股利 15 根據(jù)資料（ 6）：不作分錄。 （ 7） 20xx年 3月 10日， M公司宣告發(fā)放 20xx年度現(xiàn)金股利 600萬元，并于 3月 31日支付。乙公司將所取得的設備立刻交付生產(chǎn)車間使用。 4=600（萬元）。如果是權(quán)益法，則要考慮股權(quán)投資差額，才能確定減值準備的核算。 （ 3）對用于生產(chǎn)的材料而言，期末是否應當計提存貨跌價準備，關(guān)鍵取決于所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否發(fā)生跌價。年末應轉(zhuǎn)回減值準備 288+72=360（萬元），即全部轉(zhuǎn)回。相關(guān)會計分錄為： 借：短期投資跌價準備 —— Y股票 16 —— Z股票 6 貸：短期投資跌價準備 —— X股票 12 投資收益 10 (3)計算甲公司 20xx年 12月 31日應計提或轉(zhuǎn)回的長期投資減值準備 ,并編制相關(guān)的會計分錄。由于年末單位市價為 8元，所以年末市價為 20 8=160（萬元），故跌價 32萬元。又因無期初跌價準備余額，故年末應當計提 存貨跌價準備 40萬元。 (3)計算甲公司 20xx年 12月 31日應計提或轉(zhuǎn)回的長期投資減值準備 ,并編制相關(guān)的會計分錄。其他有關(guān)資料如下 : (1)上述市場銷售價格和合同價格均為不含增值稅價格。 (3)20xx 年 12 月 31 日 ,甲公司對長期股權(quán)投資進行減值測試 ,發(fā)現(xiàn) w 公司經(jīng)營不善 ,虧損嚴重 ,對 W公司長期股權(quán)投資的可收回金額下跌至 2100萬元。 B產(chǎn)品預計銷售費用及稅金為每臺 。20xx 年中級會計實務綜合題精講 一、綜合題考情分析 該類試題一般有 2 道小題，每小題 1518 分，共 33 分左右。甲公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同 ,約定在 20xx 年 2 月 10 日向該企業(yè)銷售 B 產(chǎn)品 300臺 ,合同 價格為每臺 。甲公司按單項短期投資、按半年計提跌價準備。 20xx年 12月 31日 ,甲公司對該設備計提減值準備 360 萬元 ,其減值準備余額為 360 萬元。 (2)計算甲公司 20xx年 12月 31日應計提或轉(zhuǎn)回的短期投資跌價準備 ,并編制相關(guān)的會計分錄。又因 B 產(chǎn)品無期初跌價準備余額，故年末不必計提存貨跌價準備； B 產(chǎn)品無合同價格部分的可變現(xiàn)凈值 =200 3200 =60040=560（萬元），該部分產(chǎn)品的成本 =200 3=600（萬元），所以該部分存貨發(fā)生跌價 40萬元。 X股票自 6月 30日至年末數(shù)量均為 20萬股，單位成本為 10元， 8月 10日曾 收回現(xiàn)金股利 8 萬元，所以 20xx 年 12 月 31 日的成本 =初始成本 200收回的現(xiàn)金股利 8=192（萬元）。 總之，甲公司 20xx 年 12 月 31 日應當計提跌價準備 12166=10（萬元），即轉(zhuǎn)回 10萬元。 總之， 20xx年該設備應計提的折舊為 528萬元。 （ 2）如果某種存貨某個期末的可變現(xiàn)凈值低于其成本，低于成本的部分是該期末應當保 留的存貨跌價準備余額，至于本期應當計提還是部分轉(zhuǎn)回，必須要考慮存貨跌價準備的期初余額是否有、是多少，然后才能計算確定本期應當計提或轉(zhuǎn)回的金額，并據(jù)以編制分錄。 （ 6）成本法下長期股權(quán)投資計提或轉(zhuǎn)回減值準備的會計處理方法很簡單。如本題 20xx年轉(zhuǎn)回準備后固定資產(chǎn)的 帳面價值成為正常帳面價值 2500 萬元，所以未來 4 年內(nèi)每年的折舊額應當為（ 2500100）247。 當日，甲公司和乙公司辦理完成有關(guān)財產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)和股權(quán)過戶手續(xù)，甲公司將所取得 的該專利權(quán)作為無形資產(chǎn)，將所取得的 M 公司股權(quán)長期持有（此前甲公司未持有 M 公司股權(quán)，取得該股權(quán)后對 M 公司具有重大影響）。 （ 6） 20xx年度， M公司實現(xiàn)凈利潤 1100萬元，其中， 712月份實現(xiàn)凈利潤 400萬元。 （ 3）根據(jù)資料（ 2）至（ 8），編制甲公司與長期股權(quán)投資有關(guān)的會計分錄。 本題存在如下主要陷阱，應加以注意： （ 1） 20xx年 3月 5日 M公司宣告的現(xiàn)金股利屬于甲公司投資前 M公司實現(xiàn)的凈利潤，甲公司在權(quán)益法下，應當沖減“長期股權(quán)投資”科目的“投資成本”明細科目，而非“損益調(diào)整”