【正文】 大海公司投資業(yè)務的會計分錄。 20xx年 9月 1日股權轉讓協(xié)議經長江公司和乙企業(yè)股東大會通過。 20xx年 4月 1日辦理完畢有關股權轉讓手續(xù)并支付價款 11000萬元。 ( ) √ ★ 標準答案： ★ 解析：為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，應當以專門借款當期實際發(fā)生的利息費用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。 5. 長期股權投資核算從權益法改為成本法后 ,被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應確認為投資收益。本類題最低得分為零分。 A：提取盈余公積 B：以資本公積轉 增資本 C：股東大會宣告分配現(xiàn)金股利 D：以盈余公積轉增資本 ★ 標準答案： C,E ★ 解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩項。資產負債表日后事項是指對按資產負債表存在狀況編制的會計報表產生重大影響的事項或對理解和分析財務報告有重大影響的事項。廣告費應計入銷售費用。 A：購入存貨支付的關稅 B：商品流通企業(yè)采購過程中發(fā)生的保險費 C：自制存貨生產過程中發(fā)生的直接材料費用 D：非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費用 ★ 標準答案： A,B,C ★ 解析：企業(yè)（商品流通）在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等進貨費用，應當計入存貨采購成本；非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費用應計入當期損益。如單方面撤銷，支付違約金 220xx元。 14. 丙公司與 甲公司簽訂合同，購買 10件商品，合同價格每件 10000元。每年租金 80萬元， 20xx年 12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產該產品。 11. 甲公司 20xx年 1月 1日按面值發(fā)行三年期可轉換債券，每年 1月 1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為 10000萬元，實際收款 10200萬元，票面年利率為 4%，實際利率為 6%。該債務重組的重組日為 ( )。 A： 298350 B： 333450 C： 280800 D： 255000 ★ 標準答案： D ★ 解析：采購成本 =30000080%+3000005%=255000元。 A： 200 B： 800 C： 200 D： 0 ★ 標準答案： D ★ 解析： 資產組的公允價值減去處置費用后的凈額為 3500萬元；其預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值在考慮恢復費用后的價值為 3600萬元（ 46001000）；資產組的賬面價值為 3400萬元（ 44001000）。恢復費用包括表土覆蓋層的復原，因為表土覆蓋層在礦山開發(fā)前必須搬走。 2. 企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應當將其重分類為可供出售投資，下列說法中正確的是 ( )。請將選定的答案，按答題卡要求，用 2B鉛筆填涂答題卡中相應的信息點。重分類日，該投資 的賬面價值與公允價值之間的差額計入當期損益 D：應當以公允價值進行后續(xù)計量。 20xx年 12月 31日，甲公司正在對礦山進行減值測試，礦山的資產組是整座礦山。假定無法可靠確定投資時被投資單位各項可辨認資產等的公允價值。 7. 生產經營期間，如果某項固定資產的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過 3個月（含 3個月），應 當將中斷期間所發(fā)生的借款費用，記入 ( )科目。 20xx年該單位事業(yè)收入為 5000萬元，事業(yè)支出為 4500萬元；撥入?？顬?500萬元，?？钪С鰹?400萬元，結余的資金 60%上交， 40%留歸企業(yè)，該項目年末已完成；對外投資為 300萬元。 20xx年 1月 1日甲公司轉換債券時應確認的 “資本公積 —股本溢價 ”的金額為 ( )萬元。 A： 90 B： 10 C： 80 D： 0 ★ 標準答案： C ★ 解析： 預計負債的金額應是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即 80萬元。如丙公司單方面撤銷合同，應支付違約金為 220xx元。 A：該企業(yè)編報貨幣可以選擇美元，也可以選擇人民幣 B：該企業(yè)以美元計價和結算的交易屬于外幣交易 C：該企業(yè)的編報貨幣為美元 D：該企業(yè)的編報貨幣為人民幣 ★ 標準答案： D ★ 解析：外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；編報的財務報表應當折算為人民幣。 可供出售投資公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失外，應當直接計入所有者權益，在該投資終止確認時轉出，計入當期損益。 A：固定資產的實體建造（包括安裝）工作已經全部完成或者實質上已經完成 B：所購建的固定資產與設計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用 C：繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生 D：如果所購建固定資產需要試生產或試運行，則只有在資產投入使用并生產出一定量的合格產品后，才能認為資產已經達到預定可使用狀態(tài) ★ 標準答案： A,B,C ★ 解析：所購建固定資產達到預定可使用狀態(tài)是指，資產已經達到購買 方或建造方預定的可使用狀態(tài)。 A：本期應交的所得稅 B：本期轉回的暫時性差異所產生的遞延所得稅負債借方發(fā)生額 C：本期轉回的暫時性差異所產生的遞延所得稅資產貸方發(fā)生額 D：本期發(fā)生的暫時性差異所產生的遞延所得稅資產借方發(fā)生額 ★ 標準答案： B,E ★ 解析：本期應交所得稅和遞延所得稅資產貸方發(fā)生額會增加本期所得稅費用，遞延所得稅負債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產借方發(fā)生額會減少本期所得稅費用。選項 “C”屬于這種情形；對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策，也不屬于會計政策變更，選項 “D”屬于這種情況。 ( ) √ ★ 標準答案： ★ 解析：若企業(yè)的記賬本位幣選擇的是人民幣以外的幣種，期末編報的財務報表應當折算為人民幣。 6. 資產負債表日后發(fā)生的調整事項如涉及現(xiàn)金收支項目的，均不調整報告年度資產負債表的貨幣資金項目和現(xiàn)金流量表補充資料各項目數(shù)字。 計算分析題 (凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。 （ 2） 20xx年 4月 16日大海公司宣告分配 20xx年度現(xiàn)金股利 20xx萬元， 20xx年 4月 26日為除權日， 5月 10日為支付日。 20xx年全年實現(xiàn)凈利潤 500萬元，其中 1月至 9月大海公司實現(xiàn)凈利潤為 600萬元。 20xx年 12月 31日長期股權投資的賬面余額 =11000600+1500=11900萬元 20xx年 12月 31日長期股權投資的賬面余額 =119009003000=8000萬元 （ 4）編制 20xx年長江公司對大海公司有關投資業(yè)務的會計分錄。長江公司已經與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同 ,約定在 20xx年 2月 10日向該企業(yè)銷售 B產品 300臺 ,合同價格為每臺 3.2萬元。 ★ 標準答案： A產品的可變現(xiàn)凈值 =280（ ） =3500萬元，大于成本 2800萬元 ,則 A產品不用計提存貨跌價準備。 12月 28日 ,甲公司收到 A公司支付的貨款 702萬元并存入銀行。 （ 4） 12月 1日 ,甲公司與 C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。 （ 5） 12月 1日 ,甲公司與 D公司簽訂協(xié)議 ,將公司生產的一批產品 ,以 200萬元的價格出售給 D公司，該批產品的成本為 150萬元。假定不考慮相關稅費。 主營業(yè)務收入 =600+16010+5520=6270萬元 主營業(yè)務成本 =400+125+4200=4725萬元 [/tr] 2. 北方股份有限公司（下稱北方公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%（凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為 17%的稅率），所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為 33%。 （ 3） 8月 20日，因北方公司欠東方公司的原材料款 500萬元不能如期歸還，遂與東方公司達成債務重組協(xié)議： ① 用銀行存款歸還欠款 100萬元， ② 用所持某上市公司股票 100萬元股歸還欠款，股票在債務重組日的收盤價為 400萬元，作為長期股權投資反映在賬中，其賬面余額為 340萬元（按成本法核算，未計提減值準備）。 （ 2）判斷 6月 30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計提減值準備的