【正文】 大海公司投資業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。 20xx年 9月 1日股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)長江公司和乙企業(yè)股東大會通過。 20xx年 4月 1日辦理完畢有關(guān)股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并支付價款 11000萬元。 ( ) √ ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： ★ 解析：為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款的，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。 5. 長期股權(quán)投資核算從權(quán)益法改為成本法后 ,被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為投資收益。本類題最低得分為零分。 A：提取盈余公積 B：以資本公積轉(zhuǎn) 增資本 C：股東大會宣告分配現(xiàn)金股利 D：以盈余公積轉(zhuǎn)增資本 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： C,E ★ 解析：留存收益包括盈余公積和未分配利潤兩項(xiàng)。資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指對按資產(chǎn)負(fù)債表存在狀況編制的會計(jì)報表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)或?qū)斫夂头治鲐?cái)務(wù)報告有重大影響的事項(xiàng)。廣告費(fèi)應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用。 A：購入存貨支付的關(guān)稅 B：商品流通企業(yè)采購過程中發(fā)生的保險費(fèi) C：自制存貨生產(chǎn)過程中發(fā)生的直接材料費(fèi)用 D：非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： A,B,C ★ 解析：企業(yè)（商品流通）在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等進(jìn)貨費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨采購成本；非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。如單方面撤銷，支付違約金 220xx元。 14. 丙公司與 甲公司簽訂合同，購買 10件商品，合同價格每件 10000元。每年租金 80萬元， 20xx年 12月，市政規(guī)劃要求公司遷址，決定停產(chǎn)該產(chǎn)品。 11. 甲公司 20xx年 1月 1日按面值發(fā)行三年期可轉(zhuǎn)換債券，每年 1月 1日付息、到期一次還本的債券，面值總額為 10000萬元，實(shí)際收款 10200萬元，票面年利率為 4%，實(shí)際利率為 6%。該債務(wù)重組的重組日為 ( )。 A： 298350 B： 333450 C： 280800 D： 255000 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： D ★ 解析：采購成本 =30000080%+3000005%=255000元。 A： 200 B： 800 C： 200 D： 0 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： D ★ 解析： 資產(chǎn)組的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額為 3500萬元；其預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值在考慮恢復(fù)費(fèi)用后的價值為 3600萬元（ 46001000）；資產(chǎn)組的賬面價值為 3400萬元（ 44001000）。恢復(fù)費(fèi)用包括表土覆蓋層的復(fù)原，因?yàn)楸硗粮采w層在礦山開發(fā)前必須搬走。 2. 企業(yè)因持有意圖或能力發(fā)生改變，使某項(xiàng)投資不再適合劃分為持有至到期投資的，應(yīng)當(dāng)將其重分類為可供出售投資，下列說法中正確的是 ( )。請將選定的答案，按答題卡要求，用 2B鉛筆填涂答題卡中相應(yīng)的信息點(diǎn)。重分類日，該投資 的賬面價值與公允價值之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益 D：應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。 20xx年 12月 31日，甲公司正在對礦山進(jìn)行減值測試，礦山的資產(chǎn)組是整座礦山。假定無法可靠確定投資時被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值。 7. 生產(chǎn)經(jīng)營期間，如果某項(xiàng)固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷，并且中斷時間連續(xù)超過 3個月（含 3個月），應(yīng) 當(dāng)將中斷期間所發(fā)生的借款費(fèi)用，記入 ( )科目。 20xx年該單位事業(yè)收入為 5000萬元，事業(yè)支出為 4500萬元；撥入專款為 500萬元，專款支出為 400萬元，結(jié)余的資金 60%上交， 40%留歸企業(yè)，該項(xiàng)目年末已完成；對外投資為 300萬元。 20xx年 1月 1日甲公司轉(zhuǎn)換債券時應(yīng)確認(rèn)的 “資本公積 —股本溢價 ”的金額為 ( )萬元。 A： 90 B： 10 C： 80 D： 0 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： C ★ 解析： 預(yù)計(jì)負(fù)債的金額應(yīng)是執(zhí)行合同發(fā)生的損失和撤銷合同損失的較低者，即 80萬元。如丙公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為 220xx元。 A：該企業(yè)編報貨幣可以選擇美元，也可以選擇人民幣 B：該企業(yè)以美元計(jì)價和結(jié)算的交易屬于外幣交易 C：該企業(yè)的編報貨幣為美元 D：該企業(yè)的編報貨幣為人民幣 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： D ★ 解析：外幣是企業(yè)記賬本位幣以外的貨幣；編報的財(cái)務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 可供出售投資公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失外，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入所有者權(quán)益，在該投資終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益。 A：固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成 B：所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計(jì)要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設(shè)計(jì)或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用 C：繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生 D：如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則只有在資產(chǎn)投入使用并生產(chǎn)出一定量的合格產(chǎn)品后，才能認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： A,B,C ★ 解析：所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購買 方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。 A：本期應(yīng)交的所得稅 B：本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額 C：本期轉(zhuǎn)回的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額 D：本期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： B,E ★ 解析：本期應(yīng)交所得稅和遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額會增加本期所得稅費(fèi)用，遞延所得稅負(fù)債借方發(fā)生額和遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額會減少本期所得稅費(fèi)用。選項(xiàng) “C”屬于這種情形；對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會計(jì)政策，也不屬于會計(jì)政策變更，選項(xiàng) “D”屬于這種情況。 ( ) √ ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： ★ 解析：若企業(yè)的記賬本位幣選擇的是人民幣以外的幣種，期末編報的財(cái)務(wù)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。 6. 資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料各項(xiàng)目數(shù)字。 計(jì)算分析題 (凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過程；計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。 （ 2） 20xx年 4月 16日大海公司宣告分配 20xx年度現(xiàn)金股利 20xx萬元， 20xx年 4月 26日為除權(quán)日， 5月 10日為支付日。 20xx年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤 500萬元，其中 1月至 9月大海公司實(shí)現(xiàn)凈利潤為 600萬元。 20xx年 12月 31日長期股權(quán)投資的賬面余額 =11000600+1500=11900萬元 20xx年 12月 31日長期股權(quán)投資的賬面余額 =119009003000=8000萬元 （ 4）編制 20xx年長江公司對大海公司有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。長江公司已經(jīng)與某企業(yè)簽訂一份不可撤銷的銷售合同 ,約定在 20xx年 2月 10日向該企業(yè)銷售 B產(chǎn)品 300臺 ,合同價格為每臺 3.2萬元。 ★ 標(biāo)準(zhǔn)答案： A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 =280（ ） =3500萬元，大于成本 2800萬元 ,則 A產(chǎn)品不用計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。 12月 28日 ,甲公司收到 A公司支付的貨款 702萬元并存入銀行。 （ 4） 12月 1日 ,甲公司與 C公司簽訂一份電子監(jiān)控系統(tǒng)的銷售合同。 （ 5） 12月 1日 ,甲公司與 D公司簽訂協(xié)議 ,將公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品 ,以 200萬元的價格出售給 D公司，該批產(chǎn)品的成本為 150萬元。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。 主營業(yè)務(wù)收入 =600+16010+5520=6270萬元 主營業(yè)務(wù)成本 =400+125+4200=4725萬元 [/tr] 2. 北方股份有限公司（下稱北方公司）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為 17%（凡資料中涉及的其他企業(yè)，需交納增值稅的，皆為 17%的稅率），所得稅采用債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為 33%。 （ 3） 8月 20日，因北方公司欠東方公司的原材料款 500萬元不能如期歸還，遂與東方公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議： ① 用銀行存款歸還欠款 100萬元， ② 用所持某上市公司股票 100萬元股歸還欠款，股票在債務(wù)重組日的收盤價為 400萬元，作為長期股權(quán)投資反映在賬中，其賬面余額為 340萬元（按成本法核算，未計(jì)提減值準(zhǔn)備）。 （ 2）判斷 6月 30日該批原材料是否發(fā)生減值。若發(fā)生減值，編制原材料計(jì)提減值準(zhǔn)備的