20xx年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)綜合題精講-文庫吧在線文庫
【正文】 與可收回金額 2600 萬元比較，找出其中的較低者即 2500 萬元，然后再用 2500 萬元減去轉(zhuǎn)回前的實(shí)際帳面價(jià)值 2212 萬元，即應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)回減值損失25002212=288（萬元），它會(huì)對(duì)利潤(rùn)總額產(chǎn)生影響。 甲公司該設(shè)備的帳面原價(jià)為 1600 萬元，已計(jì)提折舊 316 萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備36萬元；以銀行存款支付清理費(fèi)用 2萬元；公允價(jià)值為 1200萬元。甲公司未追加 投資，所持 M公司股份仍為 300萬股，但不再對(duì) M公司具有重大影響，投資比例隨之降低至 5%。 要求 : （ 1）根據(jù)資料（ 1），計(jì)算 20xx 年 1 月 1 日甲公司所取得專利權(quán)和 M 公司股權(quán)的入帳價(jià)值，并編制取得當(dāng)日的會(huì)計(jì)分錄。 （ 3）轉(zhuǎn)換為成本法后，被投資方因增資擴(kuò)股而增加的資本公積，投資方不能按比例增加投資帳面價(jià)值。 （ 5） 20xx 年 3 月 10 日 M 公司宣告發(fā)放 20xx 年度現(xiàn)金股利 600 萬元，考生容易將應(yīng)收的 30 萬元全部計(jì)入投資收益，而實(shí)際上應(yīng) 區(qū)分轉(zhuǎn)換為成本法之前與之后兩部分。 6000=5%，對(duì) M公司不再具有重大影響，其核算方法應(yīng)當(dāng)由 權(quán)益法轉(zhuǎn)為成本法。 根據(jù)資料（ 7）： 借：應(yīng)收股利 30（ 600 5%） 貸：投資收益 20（ 400 5%） 長(zhǎng)期股權(quán)投資 10（ 200 5%） （說明：轉(zhuǎn)換為成本法以后被投資方 20xx 年下半年凈利潤(rùn)僅有 400 萬元，故甲公司計(jì)入投資收益 20 萬元，超過部分實(shí)際由 20xx 年上半年 M公司的凈利潤(rùn)所分派，故甲公司應(yīng)沖減投資成本 10萬元） 借：銀行存款 30 貸：應(yīng)收股利 30 根據(jù)資料（ 8）：不作分錄。 （ 8） 20xx年度， M公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 20xx萬元。 當(dāng)日， M公司所有者權(quán)益總額為 3000萬元，其中股本為 1000萬元。 （ 11）時(shí)間性差異不僅應(yīng)當(dāng)區(qū)分是應(yīng)納稅時(shí)間性差異還是可抵減時(shí)間性差異，而且應(yīng)當(dāng)區(qū)分是產(chǎn)生還是轉(zhuǎn)回。 （ 7）固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、無形資產(chǎn)等資產(chǎn)的可收回金額，總是銷售凈價(jià)與現(xiàn)金流量的現(xiàn)值二者之中的較高者。如果材料跌價(jià)，但對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品不跌價(jià)，并不需要對(duì)材料計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，而是仍然按材料的成本進(jìn)行計(jì)價(jià)。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄為： ：管理費(fèi)用 528 貸：累計(jì)折舊 528 ：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 360 貸：累計(jì)折舊 72 營(yíng)業(yè)外支出 288 (5)假定甲公司在計(jì)提及轉(zhuǎn)回相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后的 20xx 年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額為8000萬元 ,計(jì)算甲公司 20xx年度應(yīng)交所得稅 ,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為換出資產(chǎn)（寫字樓）帳面價(jià)值 =80005300=2700（萬元），由于其年末可收回金額為 2100 萬元，故應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備 600 萬元。因其曾在 6月 30日計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 20萬元，故年末應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 3220=12（萬元）。 ③ C 產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 =1000 21000 =20xx150=1850（萬元）， C 產(chǎn)品的成本為 1700 萬元，所以 C 產(chǎn)品不跌價(jià)，但因 C 產(chǎn)品原有存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額150100=50（萬元），故年末應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回。 (4)根據(jù)資料 (4),計(jì)算甲公司 20xx年對(duì)該管理用大型設(shè)備計(jì)提的折舊額和 20xx年12月 31日應(yīng)計(jì)提或轉(zhuǎn)回的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ,并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (2)甲公司 20xx 年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng) ,在以后年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵減時(shí)間性差異。對(duì) w 公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資 ,系 20xx年 8月 2日甲公司以一幢寫字樓從另一家公司置換取得的。 20xx年 12月 31日 ,C產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái) 2萬元 ,預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為每臺(tái) 。評(píng)分要求與計(jì)算題相同。 20xx年 12 月 31日 ,B產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái) 3萬元。 (2)甲公司 20xx年持有 短期股票投資及其市價(jià)的情況如下 : 股票 取得成本 6月 30日 12月 31日 品種 數(shù)量 (萬股 ) 單位成本 (元 ) 金額 (萬元 ) 數(shù)量 (萬股 ) 市價(jià) （元） 計(jì)提跌價(jià) 準(zhǔn)備 (萬元 ) 數(shù)量 (萬股 ) 市價(jià)（元 ) x股票 20 10 200 20 9 20 20 8 Y股票 8 16 128 8 14 16 8 17 Z股票 6 18 108 6 15 18 6 16 合計(jì) 436 54 20xx年 8月 10日 ,甲公司收到 X股票分來的現(xiàn)金股利 8萬元 (每股 )。 該設(shè)
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