【正文】 須執(zhí)行?！肮茌犛袪幾h”是指兩個(gè)或兩個(gè)以上稽查局對(duì)同一案件在處理上互相推諉，或互爭處理權(quán)，經(jīng)協(xié)商不成而發(fā)生的糾紛。但不論是哪種形式，都應(yīng)當(dāng)按照指定管轄的程序辦理。因此，指定管轄的基本原則是優(yōu)先查處原則，即誰先查處誰負(fù)責(zé)管轄。如虛開發(fā)票案件，跨地區(qū)、跨省市作案的情況比較突出，查處此類案件，往往涉及到兩個(gè)甚至多個(gè)有管轄權(quán)的稽查局。對(duì)于難以協(xié)商達(dá)成一致意見的案件，應(yīng)報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)或裁定后執(zhí)行。對(duì)移送的案件，受移送的稽查局應(yīng)當(dāng)接受，但若接受的稽查局認(rèn)為自己也無管轄權(quán)時(shí)，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按指定管轄的規(guī)定來確定管轄。第二節(jié) 稅務(wù)稽查選案稅務(wù)稽查選案是稅務(wù)稽查的第一道程序，是稅務(wù)稽查的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，也是稅務(wù)稽查案源管理的主要內(nèi)容。依法、科學(xué)地確定稽查對(duì)象，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)公正執(zhí)法，正確貫徹執(zhí)行國家的稅收政策，規(guī)范稅務(wù)稽查工作秩序，提高稅務(wù)稽查工作的質(zhì)量和效率，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的監(jiān)督職能等都具有十分重要的作用。涉稅案件主要來源于檢舉、上級(jí)交辦、各級(jí)轉(zhuǎn)辦、征管移辦、協(xié)查拓展、檢查拓展、情報(bào)交換和采集的綜合信息。主動(dòng)選案主要是指日?；楹投愂諏ｍ?xiàng)檢查對(duì)象的確定；被動(dòng)選案主要是指上級(jí)交辦案件和群眾檢舉案件等對(duì)象的確定。為了提高準(zhǔn)確性，應(yīng)在堅(jiān)持優(yōu)選和限選的前提條件下，運(yùn)用科學(xué)方法進(jìn)行選案。對(duì)線索清晰的群眾檢舉案件，上級(jí)督辦或交辦、部門轉(zhuǎn)辦、征管移交案件，金稅協(xié)查案件，稅收專項(xiàng)檢查及需要實(shí)施檢查的其它涉稅案件，優(yōu)先列入稅務(wù)稽查選案的范圍。按照《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第八十五條的規(guī)定，稽查局應(yīng)建立科學(xué)的檢查制度，統(tǒng)籌安排檢查工作，嚴(yán)格控制對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人的檢查次數(shù)。（三）選案的對(duì)象根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，稽查局可按照不同的稅務(wù)稽查類型確定選案對(duì)象。日?；榭赏ㄟ^一定方法篩選出有偷、逃、騙稅嫌疑及其他稅收違法嫌疑的納稅人，確定選案對(duì)象。專項(xiàng)檢查或?qū)ｍ?xiàng)整治根據(jù)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)部署的總體要求篩選確定選案對(duì)象。專案稽查根據(jù)群眾檢舉、上級(jí)部門督辦與交辦、有關(guān)部門轉(zhuǎn)辦及協(xié)查等直接確定選案對(duì)象。日?；榈陌冈粗饕鶕?jù)稅收宏觀管理的需要，從納稅人及各地區(qū)稅收征管綜合信息中篩選、產(chǎn)生，具體步驟為：（1）根據(jù)稅收宏觀管理的需要，確定稅收日?；榈捻?xiàng)目和要求。（3）選案領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)備選名單進(jìn)行審核討論，確定稽查對(duì)象。2．稅收專項(xiàng)檢查的選案程序。（2）稅收專項(xiàng)檢查領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)備選名單進(jìn)行質(zhì)詢、討論，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對(duì)質(zhì)詢問題作出解釋答疑，并將討論中可能新接收的案源信息與已有信息進(jìn)行比對(duì)。二、稅務(wù)稽查案源的篩選方法稅務(wù)稽查案源的篩選，主要是通過計(jì)算機(jī)、人工或者兩者結(jié)合的手段，對(duì)各類稅務(wù)信息進(jìn)行收集、分類、分析、比對(duì)和數(shù)據(jù)處理，從而在所管轄的納稅人、扣繳義務(wù)人中，選取出最有嫌疑的被查對(duì)象。（一）計(jì)算機(jī)選案計(jì)算機(jī)選案是指利用計(jì)算機(jī)綜合選案系統(tǒng)，通過縱向的綜合分析與橫向的邏輯、勾稽關(guān)系審核，篩選出各類納稅申報(bào)指標(biāo)異常的納稅人作為稽查對(duì)象的一種選案方法。目前，全國有許多省份，特別是經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)的省份，（）的優(yōu)勢(shì)和便利條件，積極推行計(jì)算機(jī)選案，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)稽查選案由人工選案向計(jì)算機(jī)選案的轉(zhuǎn)變。為了加強(qiáng)計(jì)算機(jī)選案的管理，使整個(gè)稽查工作自始至終都能符合科學(xué)、合理、高效的要求，在計(jì)算機(jī)選案過程中應(yīng)做好以下幾方面的工作：（1）廣泛搜集納稅人的各類信息資料。納稅人的信息資料越全面、完整，選案的準(zhǔn)確率越高。因此，利用計(jì)算機(jī)選案，首先必須廣泛搜集納稅人的各種信息資料。目前，；二是通過外部協(xié)作收集的，與納稅人有關(guān)的各種信息資料，主要包括工商登記信息、銀行信息、海關(guān)信息、行業(yè)協(xié)會(huì)信息、新聞媒體廣告信息等。確定計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)，是指從納稅人的各種信息資料中篩選出與稽查目標(biāo)相關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)項(xiàng)目。從理論上講，選案指標(biāo)設(shè)置得越多，針對(duì)性就越強(qiáng)，選案的準(zhǔn)確性就越高。實(shí)際工作中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稽查目標(biāo)綜合權(quán)衡準(zhǔn)確性與關(guān)聯(lián)性之間的關(guān)系，科學(xué)確定選案指標(biāo)進(jìn)行分析。主要是對(duì)稅務(wù)登記戶數(shù)、納稅申報(bào)情況、發(fā)票領(lǐng)、用、存等指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，找出漏征漏管戶，申報(bào)異常和有發(fā)票違法嫌疑的納稅人。主要是將相關(guān)行業(yè)納稅人的收入、成本、費(fèi)用、利潤、稅金等指標(biāo)予以采集，以平均值作為選案參數(shù)，找出有指標(biāo)異常的納稅人。主要是對(duì)各行業(yè)的有關(guān)財(cái)務(wù)比率，如銷售額變動(dòng)率、銷售利潤率、成本毛利率、稅收負(fù)擔(dān)率等進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，以平均值作為選案參數(shù)，找出有指標(biāo)異常的納稅人。主要是對(duì)企業(yè)常用的各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，如銷售利潤率、應(yīng)收賬款率、應(yīng)付賬款率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率等作為選案指標(biāo)，并將這些財(cái)務(wù)指標(biāo)與標(biāo)準(zhǔn)參數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析，找出有指標(biāo)異常的納稅人。流轉(zhuǎn)稅是我國現(xiàn)行稅制中的主體稅種，對(duì)企業(yè)繳納流轉(zhuǎn)稅的情況進(jìn)行分析，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，為選案提供依據(jù)。⑥企業(yè)所得稅稅前限制列支項(xiàng)目的指標(biāo)分析。相關(guān)數(shù)據(jù)主要來源于企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和所得稅納稅申報(bào)表。企業(yè)所得稅列支項(xiàng)目的分析，是稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭稽查的重要內(nèi)容，也是選案的重要指標(biāo)體系之一。（3）科學(xué)確定計(jì)算機(jī)選案參數(shù)計(jì)算機(jī)選案指標(biāo)的信息采集好后，并不是馬上就可以進(jìn)行選案工作。比如銷售利潤率，它是一個(gè)重要的選案指標(biāo)，但如果沒有一個(gè)相應(yīng)的參數(shù)值進(jìn)行比較，該指標(biāo)也就沒有實(shí)際意義。在實(shí)際工作中，我們可在確定銷售利潤率的基礎(chǔ)上，再選定同行業(yè)的平均銷售利潤率作為參數(shù)值，與不同納稅人的銷售利潤率進(jìn)行比較，從而篩選、確定出符合稅務(wù)稽查類型的稽查對(duì)象。即通過計(jì)算機(jī)程序編排，將所要形成的參數(shù)以程序處理的方式產(chǎn)生。②從有關(guān)法律法規(guī)庫中提取。③根據(jù)稅務(wù)稽查的內(nèi)容和目的確定。④通過實(shí)際調(diào)查確定。⑤根據(jù)實(shí)際需要選擇約束條件。選案的約束條件一般是指選擇選案的范圍、選案的所屬時(shí)間、選案的稽查時(shí)間等。例33 計(jì)算機(jī)指標(biāo)參數(shù)的選取2007年度，根據(jù)國稅總局和省局的統(tǒng)一布置,某市國家稅務(wù)局將食品藥品生產(chǎn)加工企業(yè)列入了年度稅收專項(xiàng)檢查的必查項(xiàng)目。具體步驟是：一是確定行業(yè)篩選對(duì)象范圍，保證對(duì)象提取的準(zhǔn)確性。二是確定基礎(chǔ)類的分析比對(duì)指標(biāo)。三是確定相應(yīng)的參數(shù)值，以進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)分析的準(zhǔn)確性。采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成有效數(shù)據(jù)的方法，具有高效、準(zhǔn)確、科學(xué)的特性，而指標(biāo)參數(shù)選取的準(zhǔn)確與否，直接關(guān)系到計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)的有效性，直接關(guān)系到數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性。 （4）計(jì)算機(jī)選案結(jié)果的篩選。如果把所有信息資料、符合選案指標(biāo)和參數(shù)條件的納稅人都納入稽查范圍，則會(huì)使稽查人員無所適從，也會(huì)增加不必要的稽查任務(wù)。篩選時(shí)，可以通過計(jì)算機(jī)程序方式對(duì)所有候選對(duì)象進(jìn)行綜合評(píng)判，從而選擇最有代表性的對(duì)象作為納入稽查范圍的納稅人。2007年，某市國稅局稽查局就根據(jù)總局的年度安排，自主選擇了連續(xù)五年未實(shí)施檢查企業(yè)為當(dāng)年度稅收專項(xiàng)檢查自選項(xiàng)目。為保證自選項(xiàng)目的準(zhǔn)確性，首先，該局利用計(jì)算機(jī)對(duì)數(shù)據(jù)采集、分析的功能，對(duì)近年來本市查處的大要案件的基本情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)、分析，發(fā)現(xiàn)這些大要案企業(yè)幾乎全部是當(dāng)?shù)氐闹攸c(diǎn)稅源企業(yè)，為發(fā)揮稅務(wù)稽查以查促管的職能，該局初步確定選擇連續(xù)五年未實(shí)施檢查企業(yè)，為2007年稅收專項(xiàng)檢查的自選項(xiàng)目；其次，選擇年銷售額、銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額等參數(shù)指標(biāo)，進(jìn)行比對(duì)，發(fā)現(xiàn)2006年度增值稅應(yīng)納稅額100萬元以上，且連續(xù)五年未實(shí)施檢查的企業(yè)共有389戶，涉及行業(yè)30多個(gè)。②集中優(yōu)勢(shì)兵力，重拳出擊。截至2007年底，查處的144戶企業(yè)中，查有問題115戶，%。其基本方法可以分為隨機(jī)抽樣和非隨機(jī)抽樣兩大類。其主要方式有簡單隨機(jī)抽樣、等距抽樣、分層抽樣等。二是可以從數(shù)量上推斷總體，即在隨機(jī)抽查時(shí)，可以通過已經(jīng)稽查出來的被查對(duì)象的特征推斷總體特征。是指對(duì)所有單位（納稅人）按完全符合原則的特定方法抽取樣本，是隨機(jī)抽樣的最基本方法。它是其它隨機(jī)抽樣方法的基礎(chǔ)，但被抽取的稽查對(duì)象不一定具有代表性。這種方法比較原始，隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，現(xiàn)在可以通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行隨機(jī)抽樣。（2）等距抽樣。如要在3000戶納稅人中抽取100個(gè)稽查對(duì)象，每30個(gè)納稅人必有一個(gè)被選中。假設(shè)所抽取的隨機(jī)數(shù)碼是8，那么納稅人名單上的第3612158......等號(hào)就成為被抽取的稽查對(duì)象，直至達(dá)到100個(gè)納稅人為止。但該方法有一定的局限性，將所有納稅人都依次編號(hào)，抽取的對(duì)象可能缺乏代表性，比如：納稅人中的個(gè)體工商業(yè)戶較多，重點(diǎn)稅源較少，等距抽樣時(shí)可能很少選中，甚至完全沒有抽中重點(diǎn)稅源企業(yè)。（3）分層抽樣。分層抽樣的基本原則是使每一個(gè)層次或類型內(nèi)部的差異盡量縮小，而各層次或類型之間的差異盡量增大。具體方法是按各層次或類型在總體中所占的比例在各層次內(nèi)隨機(jī)抽取稽查對(duì)象。有時(shí)當(dāng)某個(gè)層次或類型所含的納稅人在總體中所占的比例太小，為了使該層次或類型也能抽到稽查對(duì)象，需要適當(dāng)加大該層次中所占的比例，這種作法叫做分層異比，分層異比必須慎用，因?yàn)樗沁`反隨機(jī)原則的。非隨機(jī)抽樣選案，亦稱非概率抽樣選案或判斷抽樣選案，它是抽查者根據(jù)自身對(duì)總體樣本的認(rèn)識(shí)或根據(jù)主客觀條件而主觀地選擇稽查對(duì)象的一種方法。在實(shí)際工作中，非隨機(jī)抽樣可根據(jù)某個(gè)時(shí)期稅務(wù)稽查中心工作內(nèi)容來選擇稽查對(duì)象，或根據(jù)稅收征收時(shí)間周期和稅務(wù)稽查的時(shí)間安排，有計(jì)劃地適時(shí)選擇稽查對(duì)象。因此，在實(shí)際工作中一般采用人機(jī)結(jié)合