【正文】 售退貨處理 91業(yè)務現(xiàn)狀 91解決方案 91兼并公司 93業(yè)務現(xiàn)狀 93解決方案 93用友ERP應收賬款模塊 94業(yè)務現(xiàn)狀 94解決方案 94懲罰及獎勵管理 96業(yè)務現(xiàn)狀 96解決方案 96(9Dec96)100 / 101概述 文檔說明該文檔描述了陜西XXXX股份有限公司（以下簡稱 “XXXX”）應收賬款管理體系解決方案，該文檔是以后進行應收賬款管理指導文件，該文檔適用于XXXX應收賬款管理事務。實施范圍本方案設計涵蓋了XXXX各個部門、子公司及控股公司。總體方案設計原則l 確保體系設計的管理模式及業(yè)務流程在實際業(yè)務中是可行的。l 確保管理體系的高效率。相關文檔 陜西XXXX股份有限公司的相關規(guī)定（銷售、財務部分）?，F(xiàn)實中很多公司正是因為資金周轉不良而破產(chǎn)，倒閉。，2006年、%、％％，而且截至2008年8月31日，％，、1——、2——；，％，％、1——，占總額的100％、2——。但在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式，尤其在市場疲軟，資金匱乏的情況下，賒銷具有明顯的促銷作用，對于XXXX的產(chǎn)品來說，可以達到迅速占領市場，從而快速獲得利潤，當然這樣也會產(chǎn)生一些風險；而且XXXX持有存貨，相應的要追加管理費、倉儲費和保險費等開支，相反如果XXXX把存貨變成應收賬款則沒有這方面的煩惱，但是應收賬款是把雙刃劍，XXXX在得到上述一些好處的同時，相應的也會為應收賬款的存在付出一些代價。因此，XXXX的賬上利潤的增加并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。降低資金使用效率由于XXXX的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售產(chǎn)品已告成立，這種沒有貨款回籠的入賬銷售收入，勢必產(chǎn)生沒有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預繳，如果涉及跨年度銷售收入導致的應收賬款，則可產(chǎn)生XXXX流動資產(chǎn)墊付股東年度分紅。費用的增加賒銷雖然能使XXXX產(chǎn)生較多的利潤，但是并未真正使XXXX的現(xiàn)金流入增加，反而使XXXX不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用，加速了XXXX的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：（1）流轉稅的支出。XXXX交納的流轉稅如增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅以及城市建設稅等，必然會隨著銷售收入的增加而增加。應收賬款產(chǎn)生了利潤，但并未以現(xiàn)金實現(xiàn)，而交納所得稅必須按時以現(xiàn)金支付。資金周轉不良營業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時間，營業(yè)周期的長短取決于存貨周轉天數(shù)和應收賬款周轉天數(shù)，營業(yè)周期為兩者之和。呆賬XXXX如果面對龐雜的應收款賬戶，核算差錯難以及時發(fā)現(xiàn)，不能及時了解應收款動態(tài)情況以及應收款對方公司詳情，造成責任不明確，應收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失，有可能使XXXX已發(fā)生的應收賬款該按時收的不能按時收回，該全部收回的只有部分收回，能通過法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成XXXX資產(chǎn)的損失。——彼得XXXX建立健全內(nèi)部控制管理體系是為了增強XXXX自身的自我控制、自我調節(jié)能力、糾正經(jīng)營過程中偏離公司整理目標及損害XXXX利益的行為，以保證實現(xiàn)XXXX價值最大化，最終是為XXXX股東服務的管理體系，即XXXX股東的“看門狗”。應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項，也就是說應收賬款是由于企業(yè)的銷售行為產(chǎn)生的，因此要有效的控制應收賬款必須從其產(chǎn)生的源頭即公司的銷售行為抓起。建議成立內(nèi)控部負責客戶信用管理，制定及XXXX的內(nèi)部流程、政策、方法及執(zhí)行標準；依據(jù)XXXX管理的需求組織并執(zhí)行XXXX的內(nèi)部審計及控制工作，幫助下屬各分公司及控股子公司現(xiàn)場規(guī)范相關的業(yè)務流程及操作規(guī)程，降低管理風險；協(xié)調XXXX的內(nèi)部控制自我評估項目，確保XXXX的有效控制達到董事會或管理層的控制目標；檢查各分公司及控股公司執(zhí)行XXXX的相關運營、財務、人力資源等業(yè)務政策及流程情況；制定及優(yōu)化XXXX各分公司及控股公司風險評估體系；幫助管理層鑒別各分公司及管理上存在的風險；做好XXXX內(nèi)部審計及內(nèi)部控制問題的改良跟蹤，確保審計及內(nèi)部控制問題得以解決；進行XXXX內(nèi)部財務審計及市場審計業(yè)務；進行XXXX全面預算管理并進行考核；根據(jù)XXXX董事會及管理層的安排進行專項審計。內(nèi)控部在應收賬款事前控制中的作用是對各業(yè)務部門提出的賒銷申請根據(jù)事先制定好的授權審批制度進行審批。在內(nèi)控部審核批準賒銷申請后，業(yè)務人員與客戶簽定銷售合同。會計部根據(jù)核準的賒銷申請單、銷售合同開具銷售發(fā)票；根據(jù)銷售發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證并登入相應的明細分類賬及總賬；根據(jù)倉庫部門的貨物運送憑證等隨時或定期結轉成本，沖銷庫存。二、 事中控制賒銷合同簽定至應收賬款收回之前這段時間相應的控制措施稱為事中控制，事中控制的目的是保全應收賬款和加快資金周轉，為了實現(xiàn)以上目的，必須實現(xiàn)低成本、不影響銷售額增長和不疏遠客戶。內(nèi)控部應定期根據(jù)會計部提供的財務分析數(shù)據(jù)，從本公司實際情況出發(fā)相應調整原先的信用政策，調減或調增信用額度，并上報副總裁或總裁批準后執(zhí)行，以適應企業(yè)現(xiàn)實發(fā)展的需要。業(yè)務部門也應隨時關注賒銷客戶的信息，并根據(jù)內(nèi)控部的要求催收那些被認為有可能成為壞賬的款項。賒銷合同到期時，會計部應書面通知相關業(yè)務銷售人員進行款項催收。對于逾期未收回的款項，會計部應及時報告給業(yè)務部門進行追查，以確定是否確認為壞賬。方案二： 客戶信用調查XXXX應對收集客戶的信息，對其信用狀況調查分析。對新客戶的信用應包括：進行信用調查、信用評估和制定合理的信用政策。XXXX對客戶提供賒銷信用后，XXXX還應隨時了解信用狀況的變化。 制定合理的信用政策信用政策是XXXX對應收賬款進行規(guī)劃和控制的基本措施。（1）信用標準是客戶獲得商業(yè)信用應達到的最低標準，通常以預期的壞賬損失率表示。（3）收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時XXXX所采取的收賬政策與措施。 建立應收賬款催收責任制度XXXX應當落實內(nèi)部催收款項的責任，將應收賬款的回收和內(nèi)部各業(yè)務部門的績效考核及其獎罰掛鉤。對于造成壞賬損失的業(yè)務部門和責任人員，XXXX應當按照相關規(guī)定扣減其獎金或工資。一般情況下，大多數(shù)客戶的目的非常明確，愿意迅速付清貨款，享受現(xiàn)金折扣。通過分析，確定優(yōu)先收款的對象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。對故意拖欠的債務人，采取通常的催收頒發(fā)只能是延誤時間，對此類欠款必須采取更加有力的措施進行追討，或迅速通過法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。如果是債務人財務狀況發(fā)生了嚴重的危機無力還款，隨著時間的推移，極有可能轉變?yōu)楣室馔锨?，對此類似欠款必須從一開始就采取強有力的追討措施或相應的債權保障措施，切不能礙于情面而坐失收款良機。組織結構管理 業(yè)務現(xiàn)狀目前XXXX的應收賬款主要來自于以下幾個部門：移動業(yè)務部、聯(lián)通事業(yè)部、XX銷售部、海外事業(yè)部?？蛻舻馁d銷信用額度由各業(yè)務部業(yè)務員報各部門總監(jiān)審批。問題目前,XXXX應收賬款管理體系中存在以下問題： 客戶賒銷信用沒有職能部門進行管理。 沒有獨立的職能部門對應收賬款整個過程進行監(jiān)督和檢查，并提出建議。會計部銷售會計每月作出應收賬款賬齡分析，應當對各業(yè)務部門、內(nèi)控部及內(nèi)控審計部進行共享，并督促責任業(yè)務部門催收應收賬款。 各業(yè)務部門對客戶資信狀況經(jīng)過實地調查后填寫客戶賒銷信用額度申請單，由內(nèi)控部進行評估及審核；負責向賒銷客戶催收賬款；定期更新賒銷客戶資料及了解賒銷客戶的動態(tài)，并將這些資料與XXXX相關職能部門共享。缺點： 不能對應收賬款管理體系的過程進行有效的監(jiān)督和檢查。 不能以客觀、公正的角度對應收賬款管理體系出現(xiàn)的問題，進行糾正并提出建議。新客戶開發(fā)管理業(yè)務現(xiàn)狀目前XXXX的客戶分為四類：中國移動通信集團公司、中國聯(lián)合通信股份有限公司、零散客戶、海外客戶。聯(lián)通事業(yè)部管理的中國聯(lián)合通信股份有限公司及其分公司；XX銷售部管理的零散客戶；海外事業(yè)部管理的海外客戶，第1類客戶信用額度及期限為無限信用；第4類客戶XXXX給予信用額度及期限為有限信用，具體額度和期限由各部門總監(jiān)掌握，報副總裁或總裁審批后執(zhí)行。1） 通過銀行機構調查優(yōu)點：（1） 通過銀行掌握客戶大概的資信情況；（2） 可信用度比較高；（3） 通過委托調查，有利于提高本公司的信用。3）通過客戶或同行業(yè)組織調查優(yōu)點：（1）熟悉本行業(yè)的情況，可以進行深入具體的調查；缺點：（1）真實情況與虛假信息混雜，難辨真?zhèn)危唬?）因競爭關系，諸多信息會秘而不宣，難以把握整體；（3）受地域性限制。缺點：（1）真實情況與虛假信息混雜，難辨真?zhèn)?；?）因競爭關系，諸多信息會秘而不宣，難以把握整體；（3）由于各種利益關系，可信度中等。1）借助XXXX內(nèi)部相關部門進行調查:（1）監(jiān)瑞消防相關部門委托客戶內(nèi)部員工進行調查；（2）XXXX相關部門利用與客戶內(nèi)部員工交往的機會，了解客戶的信用狀況；（3）從XXXX派出機構獲得調查資料。二、調查方法：1）經(jīng)營者調查（1）其家庭氣氛和公司氣氛是否沉悶，冷淡？（2）其夫婦關系是否緊張？（3）是否沾染了賭博、酗酒等不良嗜好？（4）是否對工作有熱情？（5）是否對工作放任自流，不聞不問？（6）是否熱衷于社會兼職和名譽職務？（7）其行為是否與公司經(jīng)營的理念、方針相悖？（8）其經(jīng)營人員是否努力工作、銳意進取？（9）是否確定了合適的繼任者、無權力爭奪之虞？（10）是否制定出了明確的經(jīng)營方針？（11）經(jīng)營者之間是否存在著財產(chǎn)爭奪的隱患？（12）經(jīng)營者是否高高在上，只管發(fā)號施令？（13）總經(jīng)理是否為籌集資金而傷神?（14）經(jīng)營者之間是否存在面和心不和、相互掣肘的情況？（15）經(jīng)營者講話是否顛三倒四、朝令夕改？（16）經(jīng)營者是否難尋蹤影？（17）經(jīng)營者是否整日面容憔悴、疲憊不堪？（18）對主要經(jīng)營指標是否一無所知，或一知半解？（19）總經(jīng)理是否不拘小節(jié)？（20）員工見到經(jīng)營者打電話時是否經(jīng)常竊竊私語、神經(jīng)兮兮？2）公司內(nèi)部狀況調查（1）員工是否崇尚團隊精神，團結一致？（2）員工是否服從上級領導，做到令行禁止？（3）對分配的工作，員工能否按時、按質地完成？（4）辭職率是否居高不下？（5）員工中是否有人從事第二職業(yè)？（6）員工勞動紀律是否松懈？（7）員工是否將牢騷、不滿向公司外部人員傾訴？（8）員工是否在已知總經(jīng)理行蹤的情況下仍對詢問故作不知？（9）總經(jīng)理不在時，員工是否表現(xiàn)出興高采烈的表情？（10）生產(chǎn)、辦公場所是否經(jīng)常有身份不明的外來者？（11）辦公區(qū)域、倉庫等地是否雜亂無章、一片狼藉？（12）員工是否每日無所事事？（13）員工是否有不檢點行為？（14）對不良行為是否放任自流？（15）員工是否還向已斷絕交易的供應商訂貨，以謀取私利？（16）員工是否違反規(guī)定低價賣出商品以中飽私囊？（17）是否有員工超批量訂貨？（18）庫存量是否急劇增減？3）資金籌措（1）支付狀況發(fā)生變化？（2）現(xiàn)金不足，提前回收貨款以解資金不足之急？（3）要求票據(jù)轉期？（4）將票據(jù)貼現(xiàn)，將證券變現(xiàn)成現(xiàn)金？（5）為籌措資金而低價拋售產(chǎn)品？（6）延期支付債務？（7）取消公積金和交易保證金？（8）提前回收賒銷款？（9）開始利用高息貸款？（10）經(jīng)營者和負責支付貨款者對本公司人員避而不見？（11）頻繁更換業(yè)務銀行？（12）經(jīng)營者和財務負責人經(jīng)常光顧各類金融機構？（13）與業(yè)務銀行的關系緊張？（14）傳聞其他債權者無法索回借款？（15）業(yè)務銀行對其采取強制措施？（16）其票據(jù)被銀行拒付？（17）與其他債權者關系緊張？（18）銀行賬戶被凍結？4）支付情況（1）能如約付款？（2）支付貨款構成中，現(xiàn)金（或票據(jù)）所占比例過??？（3）推遲現(xiàn)金支付日？（4）由支票變?yōu)槠睋?jù)支付？（5）對一部分供貨商消極應付？（6）經(jīng)常托詞本公司的付款通知書未到？（7）無故推遲簽發(fā)票據(jù)？（8）要求推遲簽發(fā)票據(jù)？（9）變更支票和票據(jù)的簽發(fā)銀行？（10）收到新業(yè)務銀行簽發(fā)的票據(jù)？（11）開始進行小額融資？（12）每天進行票據(jù)結算？（13）再三督促支付貨款，卻如石沉大海，杳無音信？（14）對催付貨款未付？（15）連表示其信用和誠意的小額貨款都拒不支付？（16）票據(jù)被銀行拒付？（17）書寫準確的掛號催款信件被退回？（18）要求延長全部票據(jù)的支付期限？（19）受到銀行的強制性處分？（20）銀行賬戶被凍結？三、編寫客戶信用調查表XXXX各業(yè)務部門業(yè)務人員必須將銷售過程中進行的客戶信用調查結果及時報告給各業(yè)務部門總監(jiān)。四、客戶信用狀況驟變的對策XXXX各業(yè)務部門業(yè)務員如發(fā)現(xiàn)自己負責的客戶信用狀況發(fā)生變化，應直接向各業(yè)務部門總監(jiān)及內(nèi)控部報告，并尋求解決方案。采取的對策措施必須由各業(yè)務部門總監(jiān)的明確指示，不能擅自處理。五、客戶調查范圍與XXXX交易次數(shù)在兩次以上；單次交易額達到5萬元人民幣以上。解決方案客戶信用評估工作流程 附錄一客戶信用評估具體操作方案 附錄二客戶信用評估與建議審批表 附錄三附錄一：附錄二：客戶信用評估具體操作方案 客戶信用評估是為了加強信用控制，并為客戶分類提供依據(jù)。客戶信用等級每季度根據(jù)客戶上一季度的經(jīng)營和財務狀況評定一次。二、評估指標及分值