【正文】 售退貨處理 91業(yè)務(wù)現(xiàn)狀 91解決方案 91兼并公司 93業(yè)務(wù)現(xiàn)狀 93解決方案 93用友ERP應(yīng)收賬款模塊 94業(yè)務(wù)現(xiàn)狀 94解決方案 94懲罰及獎(jiǎng)勵(lì)管理 96業(yè)務(wù)現(xiàn)狀 96解決方案 96(9Dec96)100 / 101概述 文檔說(shuō)明該文檔描述了陜西XXXX股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱 “XXXX”）應(yīng)收賬款管理體系解決方案，該文檔是以后進(jìn)行應(yīng)收賬款管理指導(dǎo)文件，該文檔適用于XXXX應(yīng)收賬款管理事務(wù)。實(shí)施范圍本方案設(shè)計(jì)涵蓋了XXXX各個(gè)部門、子公司及控股公司?？傮w方案設(shè)計(jì)原則l 確保體系設(shè)計(jì)的管理模式及業(yè)務(wù)流程在實(shí)際業(yè)務(wù)中是可行的。l 確保管理體系的高效率。相關(guān)文檔 陜西XXXX股份有限公司的相關(guān)規(guī)定（銷售、財(cái)務(wù)部分）?，F(xiàn)實(shí)中很多公司正是因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)不良而破產(chǎn)，倒閉。，2006年、%、％％，而且截至2008年8月31日，％，、1——、2——；，％，％、1——，占總額的100％、2——。但在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下，賒銷是促進(jìn)銷售的一種重要方式，尤其在市場(chǎng)疲軟，資金匱乏的情況下，賒銷具有明顯的促銷作用，對(duì)于XXXX的產(chǎn)品來(lái)說(shuō)，可以達(dá)到迅速占領(lǐng)市場(chǎng)，從而快速獲得利潤(rùn)，當(dāng)然這樣也會(huì)產(chǎn)生一些風(fēng)險(xiǎn)；而且XXXX持有存貨，相應(yīng)的要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等開(kāi)支，相反如果XXXX把存貨變成應(yīng)收賬款則沒(méi)有這方面的煩惱，但是應(yīng)收賬款是把雙刃劍，XXXX在得到上述一些好處的同時(shí)，相應(yīng)的也會(huì)為應(yīng)收賬款的存在付出一些代價(jià)。因此，XXXX的賬上利潤(rùn)的增加并不表示能如期實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流入。降低資金使用效率由于XXXX的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷售發(fā)票，貨款卻不能同步回收，而銷售產(chǎn)品已告成立，這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨年度銷售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可產(chǎn)生XXXX流動(dòng)資產(chǎn)墊付股東年度分紅。費(fèi)用的增加賒銷雖然能使XXXX產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使XXXX的現(xiàn)金流入增加，反而使XXXX不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了XXXX的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為：（1）流轉(zhuǎn)稅的支出。XXXX交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅以及城市建設(shè)稅等，必然會(huì)隨著銷售收入的增加而增加。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。資金周轉(zhuǎn)不良營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者之和。呆賬XXXX如果面對(duì)龐雜的應(yīng)收款賬戶，核算差錯(cuò)難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)，不能及時(shí)了解應(yīng)收款動(dòng)態(tài)情況以及應(yīng)收款對(duì)方公司詳情，造成責(zé)任不明確，應(yīng)收賬款的合同、合約、承諾、審批手續(xù)等資料的散落、遺失，有可能使XXXX已發(fā)生的應(yīng)收賬款該按時(shí)收的不能按時(shí)收回，該全部收回的只有部分收回，能通過(guò)法律手段收回的，卻由于資料不全而不能收回，直至到最終形成XXXX資產(chǎn)的損失?！说肵XXX建立健全內(nèi)部控制管理體系是為了增強(qiáng)XXXX自身的自我控制、自我調(diào)節(jié)能力、糾正經(jīng)營(yíng)過(guò)程中偏離公司整理目標(biāo)及損害XXXX利益的行為，以保證實(shí)現(xiàn)XXXX價(jià)值最大化，最終是為XXXX股東服務(wù)的管理體系，即XXXX股東的“看門狗”。應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)，也就是說(shuō)應(yīng)收賬款是由于企業(yè)的銷售行為產(chǎn)生的，因此要有效的控制應(yīng)收賬款必須從其產(chǎn)生的源頭即公司的銷售行為抓起。建議成立內(nèi)控部負(fù)責(zé)客戶信用管理，制定及XXXX的內(nèi)部流程、政策、方法及執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)；依據(jù)XXXX管理的需求組織并執(zhí)行XXXX的內(nèi)部審計(jì)及控制工作，幫助下屬各分公司及控股子公司現(xiàn)場(chǎng)規(guī)范相關(guān)的業(yè)務(wù)流程及操作規(guī)程，降低管理風(fēng)險(xiǎn)；協(xié)調(diào)XXXX的內(nèi)部控制自我評(píng)估項(xiàng)目，確保XXXX的有效控制達(dá)到董事會(huì)或管理層的控制目標(biāo)；檢查各分公司及控股公司執(zhí)行XXXX的相關(guān)運(yùn)營(yíng)、財(cái)務(wù)、人力資源等業(yè)務(wù)政策及流程情況；制定及優(yōu)化XXXX各分公司及控股公司風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系；幫助管理層鑒別各分公司及管理上存在的風(fēng)險(xiǎn)；做好XXXX內(nèi)部審計(jì)及內(nèi)部控制問(wèn)題的改良跟蹤，確保審計(jì)及內(nèi)部控制問(wèn)題得以解決；進(jìn)行XXXX內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)及市場(chǎng)審計(jì)業(yè)務(wù)；進(jìn)行XXXX全面預(yù)算管理并進(jìn)行考核；根據(jù)XXXX董事會(huì)及管理層的安排進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。內(nèi)控部在應(yīng)收賬款事前控制中的作用是對(duì)各業(yè)務(wù)部門提出的賒銷申請(qǐng)根據(jù)事先制定好的授權(quán)審批制度進(jìn)行審批。在內(nèi)控部審核批準(zhǔn)賒銷申請(qǐng)后，業(yè)務(wù)人員與客戶簽定銷售合同。會(huì)計(jì)部根據(jù)核準(zhǔn)的賒銷申請(qǐng)單、銷售合同開(kāi)具銷售發(fā)票；根據(jù)銷售發(fā)票記賬聯(lián)編制記賬憑證并登入相應(yīng)的明細(xì)分類賬及總賬；根據(jù)倉(cāng)庫(kù)部門的貨物運(yùn)送憑證等隨時(shí)或定期結(jié)轉(zhuǎn)成本，沖銷庫(kù)存。二、 事中控制賒銷合同簽定至應(yīng)收賬款收回之前這段時(shí)間相應(yīng)的控制措施稱為事中控制，事中控制的目的是保全應(yīng)收賬款和加快資金周轉(zhuǎn)，為了實(shí)現(xiàn)以上目的，必須實(shí)現(xiàn)低成本、不影響銷售額增長(zhǎng)和不疏遠(yuǎn)客戶。內(nèi)控部應(yīng)定期根據(jù)會(huì)計(jì)部提供的財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)，從本公司實(shí)際情況出發(fā)相應(yīng)調(diào)整原先的信用政策，調(diào)減或調(diào)增信用額度，并上報(bào)副總裁或總裁批準(zhǔn)后執(zhí)行，以適應(yīng)企業(yè)現(xiàn)實(shí)發(fā)展的需要。業(yè)務(wù)部門也應(yīng)隨時(shí)關(guān)注賒銷客戶的信息，并根據(jù)內(nèi)控部的要求催收那些被認(rèn)為有可能成為壞賬的款項(xiàng)。賒銷合同到期時(shí)，會(huì)計(jì)部應(yīng)書面通知相關(guān)業(yè)務(wù)銷售人員進(jìn)行款項(xiàng)催收。對(duì)于逾期未收回的款項(xiàng)，會(huì)計(jì)部應(yīng)及時(shí)報(bào)告給業(yè)務(wù)部門進(jìn)行追查，以確定是否確認(rèn)為壞賬。方案二： 客戶信用調(diào)查XXXX應(yīng)對(duì)收集客戶的信息，對(duì)其信用狀況調(diào)查分析。對(duì)新客戶的信用應(yīng)包括：進(jìn)行信用調(diào)查、信用評(píng)估和制定合理的信用政策。XXXX對(duì)客戶提供賒銷信用后，XXXX還應(yīng)隨時(shí)了解信用狀況的變化。 制定合理的信用政策信用政策是XXXX對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行規(guī)劃和控制的基本措施。（1）信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得商業(yè)信用應(yīng)達(dá)到的最低標(biāo)準(zhǔn)，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。（3）收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)XXXX所采取的收賬政策與措施。 建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度XXXX應(yīng)當(dāng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收賬款的回收和內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)罰掛鉤。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，XXXX應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)規(guī)定扣減其獎(jiǎng)金或工資。一般情況下，大多數(shù)客戶的目的非常明確，愿意迅速付清貨款，享受現(xiàn)金折扣。通過(guò)分析，確定優(yōu)先收款的對(duì)象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。對(duì)故意拖欠的債務(wù)人，采取通常的催收頒發(fā)只能是延誤時(shí)間，對(duì)此類欠款必須采取更加有力的措施進(jìn)行追討，或迅速通過(guò)法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。如果是債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)無(wú)力還款，隨著時(shí)間的推移，極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)楣室馔锨?，?duì)此類似欠款必須從一開(kāi)始就采取強(qiáng)有力的追討措施或相應(yīng)的債權(quán)保障措施，切不能礙于情面而坐失收款良機(jī)。組織結(jié)構(gòu)管理 業(yè)務(wù)現(xiàn)狀目前XXXX的應(yīng)收賬款主要來(lái)自于以下幾個(gè)部門：移動(dòng)業(yè)務(wù)部、聯(lián)通事業(yè)部、XX銷售部、海外事業(yè)部?？蛻舻馁d銷信用額度由各業(yè)務(wù)部業(yè)務(wù)員報(bào)各部門總監(jiān)審批。問(wèn)題目前,XXXX應(yīng)收賬款管理體系中存在以下問(wèn)題： 客戶賒銷信用沒(méi)有職能部門進(jìn)行管理。 沒(méi)有獨(dú)立的職能部門對(duì)應(yīng)收賬款整個(gè)過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和檢查，并提出建議。會(huì)計(jì)部銷售會(huì)計(jì)每月作出應(yīng)收賬款賬齡分析，應(yīng)當(dāng)對(duì)各業(yè)務(wù)部門、內(nèi)控部及內(nèi)控審計(jì)部進(jìn)行共享，并督促責(zé)任業(yè)務(wù)部門催收應(yīng)收賬款。 各業(yè)務(wù)部門對(duì)客戶資信狀況經(jīng)過(guò)實(shí)地調(diào)查后填寫客戶賒銷信用額度申請(qǐng)單，由內(nèi)控部進(jìn)行評(píng)估及審核；負(fù)責(zé)向賒銷客戶催收賬款；定期更新賒銷客戶資料及了解賒銷客戶的動(dòng)態(tài)，并將這些資料與XXXX相關(guān)職能部門共享。缺點(diǎn)： 不能對(duì)應(yīng)收賬款管理體系的過(guò)程進(jìn)行有效的監(jiān)督和檢查。 不能以客觀、公正的角度對(duì)應(yīng)收賬款管理體系出現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行糾正并提出建議。新客戶開(kāi)發(fā)管理業(yè)務(wù)現(xiàn)狀目前XXXX的客戶分為四類：中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合通信股份有限公司、零散客戶、海外客戶。聯(lián)通事業(yè)部管理的中國(guó)聯(lián)合通信股份有限公司及其分公司；XX銷售部管理的零散客戶；海外事業(yè)部管理的海外客戶，第1類客戶信用額度及期限為無(wú)限信用；第4類客戶XXXX給予信用額度及期限為有限信用，具體額度和期限由各部門總監(jiān)掌握，報(bào)副總裁或總裁審批后執(zhí)行。1） 通過(guò)銀行機(jī)構(gòu)調(diào)查優(yōu)點(diǎn)：（1） 通過(guò)銀行掌握客戶大概的資信情況；（2） 可信用度比較高；（3） 通過(guò)委托調(diào)查，有利于提高本公司的信用。3）通過(guò)客戶或同行業(yè)組織調(diào)查優(yōu)點(diǎn)：（1）熟悉本行業(yè)的情況，可以進(jìn)行深入具體的調(diào)查；缺點(diǎn)：（1）真實(shí)情況與虛假信息混雜，難辨真?zhèn)?；?）因競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，諸多信息會(huì)秘而不宣，難以把握整體；（3）受地域性限制。缺點(diǎn)：（1）真實(shí)情況與虛假信息混雜，難辨真?zhèn)危唬?）因競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，諸多信息會(huì)秘而不宣，難以把握整體；（3）由于各種利益關(guān)系，可信度中等。1）借助XXXX內(nèi)部相關(guān)部門進(jìn)行調(diào)查:（1）監(jiān)瑞消防相關(guān)部門委托客戶內(nèi)部員工進(jìn)行調(diào)查；（2）XXXX相關(guān)部門利用與客戶內(nèi)部員工交往的機(jī)會(huì)，了解客戶的信用狀況；（3）從XXXX派出機(jī)構(gòu)獲得調(diào)查資料。二、調(diào)查方法：1）經(jīng)營(yíng)者調(diào)查（1）其家庭氣氛和公司氣氛是否沉悶，冷淡？（2）其夫婦關(guān)系是否緊張？（3）是否沾染了賭博、酗酒等不良嗜好？（4）是否對(duì)工作有熱情？（5）是否對(duì)工作放任自流，不聞不問(wèn)？（6）是否熱衷于社會(huì)兼職和名譽(yù)職務(wù)？（7）其行為是否與公司經(jīng)營(yíng)的理念、方針相悖？（8）其經(jīng)營(yíng)人員是否努力工作、銳意進(jìn)??？（9）是否確定了合適的繼任者、無(wú)權(quán)力爭(zhēng)奪之虞？（10）是否制定出了明確的經(jīng)營(yíng)方針？（11）經(jīng)營(yíng)者之間是否存在著財(cái)產(chǎn)爭(zhēng)奪的隱患？（12）經(jīng)營(yíng)者是否高高在上，只管發(fā)號(hào)施令？（13）總經(jīng)理是否為籌集資金而傷神?（14）經(jīng)營(yíng)者之間是否存在面和心不和、相互掣肘的情況？（15）經(jīng)營(yíng)者講話是否顛三倒四、朝令夕改？（16）經(jīng)營(yíng)者是否難尋蹤影？（17）經(jīng)營(yíng)者是否整日面容憔悴、疲憊不堪？（18）對(duì)主要經(jīng)營(yíng)指標(biāo)是否一無(wú)所知，或一知半解？（19）總經(jīng)理是否不拘小節(jié)？（20）員工見(jiàn)到經(jīng)營(yíng)者打電話時(shí)是否經(jīng)常竊竊私語(yǔ)、神經(jīng)兮兮？2）公司內(nèi)部狀況調(diào)查（1）員工是否崇尚團(tuán)隊(duì)精神，團(tuán)結(jié)一致？（2）員工是否服從上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)，做到令行禁止？（3）對(duì)分配的工作，員工能否按時(shí)、按質(zhì)地完成？（4）辭職率是否居高不下？（5）員工中是否有人從事第二職業(yè)？（6）員工勞動(dòng)紀(jì)律是否松懈？（7）員工是否將牢騷、不滿向公司外部人員傾訴？（8）員工是否在已知總經(jīng)理行蹤的情況下仍對(duì)詢問(wèn)故作不知？（9）總經(jīng)理不在時(shí)，員工是否表現(xiàn)出興高采烈的表情？（10）生產(chǎn)、辦公場(chǎng)所是否經(jīng)常有身份不明的外來(lái)者？（11）辦公區(qū)域、倉(cāng)庫(kù)等地是否雜亂無(wú)章、一片狼藉？（12）員工是否每日無(wú)所事事？（13）員工是否有不檢點(diǎn)行為？（14）對(duì)不良行為是否放任自流？（15）員工是否還向已斷絕交易的供應(yīng)商訂貨，以謀取私利？（16）員工是否違反規(guī)定低價(jià)賣出商品以中飽私囊？（17）是否有員工超批量訂貨？（18）庫(kù)存量是否急劇增減？3）資金籌措（1）支付狀況發(fā)生變化？（2）現(xiàn)金不足，提前回收貨款以解資金不足之急？（3）要求票據(jù)轉(zhuǎn)期？（4）將票據(jù)貼現(xiàn)，將證券變現(xiàn)成現(xiàn)金？（5）為籌措資金而低價(jià)拋售產(chǎn)品？（6）延期支付債務(wù)？（7）取消公積金和交易保證金？（8）提前回收賒銷款？（9）開(kāi)始利用高息貸款？（10）經(jīng)營(yíng)者和負(fù)責(zé)支付貨款者對(duì)本公司人員避而不見(jiàn)？（11）頻繁更換業(yè)務(wù)銀行？（12）經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人經(jīng)常光顧各類金融機(jī)構(gòu)？（13）與業(yè)務(wù)銀行的關(guān)系緊張？（14）傳聞其他債權(quán)者無(wú)法索回借款？（15）業(yè)務(wù)銀行對(duì)其采取強(qiáng)制措施？（16）其票據(jù)被銀行拒付？（17）與其他債權(quán)者關(guān)系緊張？（18）銀行賬戶被凍結(jié)？4）支付情況（1）能如約付款？（2）支付貨款構(gòu)成中，現(xiàn)金（或票據(jù)）所占比例過(guò)小？（3）推遲現(xiàn)金支付日？（4）由支票變?yōu)槠睋?jù)支付？（5）對(duì)一部分供貨商消極應(yīng)付？（6）經(jīng)常托詞本公司的付款通知書未到？（7）無(wú)故推遲簽發(fā)票據(jù)？（8）要求推遲簽發(fā)票據(jù)？（9）變更支票和票據(jù)的簽發(fā)銀行？（10）收到新業(yè)務(wù)銀行簽發(fā)的票據(jù)？（11）開(kāi)始進(jìn)行小額融資？（12）每天進(jìn)行票據(jù)結(jié)算？（13）再三督促支付貨款，卻如石沉大海，杳無(wú)音信？（14）對(duì)催付貨款未付？（15）連表示其信用和誠(chéng)意的小額貨款都拒不支付？（16）票據(jù)被銀行拒付？（17）書寫準(zhǔn)確的掛號(hào)催款信件被退回？（18）要求延長(zhǎng)全部票據(jù)的支付期限？（19）受到銀行的強(qiáng)制性處分？（20）銀行賬戶被凍結(jié)？三、編寫客戶信用調(diào)查表XXXX各業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)人員必須將銷售過(guò)程中進(jìn)行的客戶信用調(diào)查結(jié)果及時(shí)報(bào)告給各業(yè)務(wù)部門總監(jiān)。四、客戶信用狀況驟變的對(duì)策XXXX各業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)員如發(fā)現(xiàn)自己負(fù)責(zé)的客戶信用狀況發(fā)生變化，應(yīng)直接向各業(yè)務(wù)部門總監(jiān)及內(nèi)控部報(bào)告，并尋求解決方案。采取的對(duì)策措施必須由各業(yè)務(wù)部門總監(jiān)的明確指示，不能擅自處理。五、客戶調(diào)查范圍與XXXX交易次數(shù)在兩次以上；單次交易額達(dá)到5萬(wàn)元人民幣以上。解決方案客戶信用評(píng)估工作流程 附錄一客戶信用評(píng)估具體操作方案 附錄二客戶信用評(píng)估與建議審批表 附錄三附錄一：附錄二：客戶信用評(píng)估具體操作方案 客戶信用評(píng)估是為了加強(qiáng)信用控制，并為客戶分類提供依據(jù)?？蛻粜庞玫燃?jí)每季度根據(jù)客戶上一季度的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況評(píng)定一次。二、評(píng)估指標(biāo)及分值