【正文】 按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票造成嚴(yán)重后果的； (3)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)日常稽查連續(xù)3個(gè)月被列入《未申報(bào)納稅人清單》或連續(xù)6個(gè)月 被列入《申報(bào)異常納稅人清單》的； 　　四、罰則 (一)對(duì)一般納稅人未按規(guī)定辦理年審手續(xù)的，由國稅機(jī)關(guān)處以1000元以下的罰 款。費(fèi)稅是對(duì)一些特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅。消費(fèi)稅的特點(diǎn)：征收范圍具有選擇性；征稅環(huán)節(jié)具有單一性；征收方法具有選擇性；稅率、稅額具有差別性；稅負(fù)具有轉(zhuǎn)嫁性。金銀首飾消費(fèi)稅的納稅人，是指在中華人民共和國境內(nèi)從事商業(yè)零售金銀首飾的單位和個(gè)人；委托加工、委托代銷金銀首飾的，委托方也是納稅人。三、消費(fèi)稅的稅目稅率消費(fèi)稅共設(shè)置了11個(gè)稅目，在其中的3個(gè)稅目下又設(shè)置了13個(gè)子目，列舉了25個(gè)征稅項(xiàng)目。共有14個(gè)檔次的稅率，最低3%，最高45%。實(shí)行從價(jià)計(jì)稅辦法征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。 五、消費(fèi)稅的計(jì)稅方法從價(jià)計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額適用稅率從量計(jì)稅時(shí) 應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量適用稅額標(biāo)準(zhǔn)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，組成計(jì)稅價(jià)格。 組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤）247。 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格適用稅率委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的由受托方交貨時(shí)代扣代繳消費(fèi)稅。（1消費(fèi)稅稅率）計(jì)算公式為：（ l一消費(fèi)稅稅率）（1+增值稅稅率或征收率）對(duì)于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面或未分別核算銷售的按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 組成計(jì)稅價(jià)格＝購進(jìn)原價(jià)（1＋利潤率）247。 應(yīng)納稅額 =組成計(jì)稅價(jià)格金銀首飾消費(fèi)稅稅率六、消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)生產(chǎn)環(huán)節(jié)。其中自產(chǎn)自用的用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。進(jìn)口環(huán)節(jié)。零售環(huán)節(jié)。七、金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定 金銀首飾消費(fèi)稅納稅人在領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》之日起三十日內(nèi)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定。 納稅人書面申請(qǐng)報(bào)告； 金銀首飾會(huì)計(jì)核算方法和會(huì)計(jì)科目設(shè)置說明； 經(jīng)營金銀首飾購銷存臺(tái)帳式樣。 稅務(wù)受理資料后，進(jìn)行審核。對(duì)具備金銀首飾消費(fèi)稅納稅人資格的，制作《金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定登記證》，納稅人憑《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》到受理窗口領(lǐng)取《金銀首飾消費(fèi)稅納稅人認(rèn)定登記證》。出口應(yīng)稅消費(fèi)品的兔稅辦法，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，1993年12月27日財(cái)政部頒布《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，并從1994年1月1日起實(shí)行。 它是納稅人向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和在價(jià)款之外取得的一切費(fèi)用，如手續(xù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、基金等等。 三、 營業(yè)稅的稅目、稅率營業(yè)稅稅目稅率表稅 目 征收范圍 稅率 一、交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸 航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、 裝卸搬運(yùn)3% 二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕裝飾 及其他工程作業(yè)3% 三、金融保險(xiǎn)業(yè)3% 五、文化體育業(yè) 四、 營業(yè)稅的計(jì)算　　納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額?！　?二)旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游,在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的,以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額?！　?四)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù),以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額。　　(六)財(cái)政部規(guī)定的其他情形。　　(三)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)?！　?五)農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù),家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。除前款規(guī)定外,營業(yè)稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定?！　×?、 營業(yè)稅的納稅地點(diǎn)和納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　?。ㄒ唬I業(yè)稅的納稅地點(diǎn)　　 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù),應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！　?納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),應(yīng)當(dāng)向土地所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！　?納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn),應(yīng)當(dāng)向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅?！　∑摺?營業(yè)稅的納稅申報(bào)　　對(duì)納稅人的應(yīng)納稅額分別采取由扣繳義務(wù)人扣繳和納稅人自行申報(bào)兩種方法。 八、營業(yè)稅的納稅期限　　納稅人的納稅期限分別為五日、十日、十五日、或者一個(gè)月，納稅人的具體納稅期限由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定?？劾U義務(wù)人解繳稅款期限，比照此項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法主要是1993年12月23日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》和1994年2月4日財(cái)政部發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》。 　　一、企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象　　企業(yè)所得稅以納稅人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得為征稅對(duì)象。法定稅率是33%；優(yōu)惠稅率是指對(duì)應(yīng)納稅所得額在一定數(shù)額之下的企業(yè)給予低稅率照顧，分為18%和27%兩種?！　∪?、企業(yè)所得稅的計(jì)算　　應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額稅率　　公式中“應(yīng)納稅所得額”即納稅人納稅年度收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目后的余額?！　。ǘ?為了支持和鼓勵(lì)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)（包括全民所有制工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制舉辦的第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)），可按產(chǎn)業(yè)政策在一定期限內(nèi)減征或者免征所得稅。即鄉(xiāng)、村的農(nóng)技推廣站、植保站、氣象站，以及農(nóng)村專業(yè)技術(shù)協(xié)會(huì)，專業(yè)合作社，對(duì)其提供的技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所取得的收入，以及城鎮(zhèn)其他種類事業(yè)單位開展上述技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)所得得的收入暫免征收所得稅?！　?對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事咨詢業(yè)（包括科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等咨詢業(yè)）、信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，第一年至第二年免征所得稅?！　?對(duì)新辦的獨(dú)立核算的從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可減征或者免征所得稅一年。　?。ㄈ?企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或者免征所得稅?！　。ㄎ澹?企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得年凈收入在30萬元以下的；暫免征收所得稅?！　。ㄆ撸?新辦的勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員達(dá)到規(guī)定比例的，可在三年內(nèi)減征或者免征所得稅。　　（九） 民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或者免征所得稅?！　∥?、企業(yè)所得稅的征收管理　　企業(yè)所得實(shí)行按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，月份或者季度終了后十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后四個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)?！?外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅是對(duì)我國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)組織就其所得額征收的一種稅。1991年6月30日，國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則》。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的特點(diǎn)：納稅人具有特殊性，僅限于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)；按照屬人原則和屬地原則確立稅收管轄范圍；應(yīng)納稅所得額的計(jì)算與確定較為復(fù)雜，征管難度大；注重稅收政策的穩(wěn)定性和稅法的適用性。 一、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅人 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)兩類。外國企業(yè)包括在中國設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，從事生產(chǎn)經(jīng)營的外國國籍的企業(yè)、公司和其他經(jīng)濟(jì)組織，以及雖然未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)的所得的外國公司、企業(yè)和其他經(jīng)濟(jì)組織。 二、生產(chǎn)經(jīng)營所得也可以稱為利潤所得，它是指企業(yè)通過生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)而獲得的利潤。 對(duì)外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所而有來源于中國境內(nèi)的所得，或者雖然設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但其所得與其機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，稅率為20%。 四、應(yīng)納所得稅的計(jì)算 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅的所得額。 五、稅收優(yōu)惠 設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅。設(shè)在沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)或者設(shè)在國務(wù)院規(guī)定的其他地區(qū)的外商投資企業(yè)，屬于能源、交通、港口、碼頭或者國家鼓勵(lì)的其他項(xiàng)目的，可以減按百分之十五的稅率征收企業(yè)所得稅，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。外商投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營期不滿十年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)的外商投資企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的邊遠(yuǎn)地區(qū)的外商投資企業(yè)，依照前兩款規(guī)定享受免稅、減稅待遇期滿后，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準(zhǔn)，在以后的十年內(nèi)可以繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征百分之十五至百分之三十的企業(yè)所得稅。 六、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的征收管理 繳納企業(yè)所得稅和地方所得稅、按年計(jì)算，分季預(yù)繳。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所應(yīng)當(dāng)在每次預(yù)繳所得稅的期限內(nèi)，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳所得稅申報(bào)表；年度終了后四個(gè)月內(nèi)，報(bào)送年度所得稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)決算報(bào)表。所得為外國貨幣的，應(yīng)當(dāng)按照國家外匯管理機(jī)關(guān)公布的外匯牌價(jià)折合成人民幣繳納稅款?！?個(gè)人所得稅是以個(gè)人（自然人）取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為對(duì)象征收的一種稅。國務(wù)院于1994年1月28日發(fā)布了《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》個(gè)人所得稅的特點(diǎn)：實(shí)行分類征收；累進(jìn)稅率與比例稅率并用；費(fèi)用扣除額較寬；計(jì)算簡便；采用源泉扣繳和自行申報(bào)兩種征收方法。一、 個(gè)人所得稅的納稅人 　　個(gè)人所得稅是指在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所但在境內(nèi)居住滿一年，以及無住所又不居住或居住不滿一年但有從中國境內(nèi)取得所得的個(gè)人?！　《?個(gè)人所得稅征稅對(duì)象　　個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象是個(gè)人取得的應(yīng)稅所得。　　其他個(gè)人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得?！　。ㄎ澹└宄晁?稿酬所得　　是指個(gè)人因其作品以圖書、 報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得.　?。?特許權(quán)使用費(fèi)所得 特許權(quán)使用費(fèi)所得　　是指個(gè)人提供專利權(quán)、 商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得 不包括稿酬所得?！　。ㄊ?偶然所得　　偶然所得,是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、 中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得.　?。ㄊ唬?其他所得　　其他所得，是指經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。　?。ㄒ唬?工資、薪金所得適用5%—45%的九級(jí)超額累進(jìn)稅率?！　　　€(gè)人所得稅稅率表二（生產(chǎn)經(jīng)營、承包承租經(jīng)營所得適用）級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率（%） 1 不超過5,000元的5 2 超過5,000元至10,000元的部分10 3 超過10,000元至30,000元的部分20 4 超過30,000元至50,000元的部分30 5 超過50,000元的部分35 （注:本表所稱全年應(yīng)納稅所得額是指依照本法第六條的規(guī)定,以每一納稅年度的收入總額,減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額.）　?。ㄈ?稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率。但是，對(duì)在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人稅法確定附加減除費(fèi)用3200元為應(yīng)納稅所得額。其計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率速算扣除數(shù)　　公式中的“應(yīng)納稅所得額”是納稅人每一納稅年度的收入總額減除必要費(fèi)用后的余額，稅法規(guī)定“減除必要費(fèi)用”是指按月減除800元。每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用。每次收入不超過4000元的，定額減除費(fèi)用800元；第次收入在4000元以上的，定率減除20%的費(fèi)用?！　。ò耍?財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)算 財(cái)產(chǎn)租賃所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率　　公式中的“應(yīng)納稅所得額”為納稅人每次取得的收入，定額或定率除規(guī)定費(fèi)用后的余額?！　。ň牛?財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算　　財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率　　公式中的“應(yīng)納稅所得額”為納稅人每次轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)取得的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用的余額?！　。ㄊ唬?其他所得的計(jì)算　　其他所得適用20%的比例稅率?！　∥濉€(gè)人所得稅的稅收優(yōu)惠　　下列各項(xiàng)個(gè)人所得,免納個(gè)人所得稅:　　 省級(jí)人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位,以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、 教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金?！　?按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼?！　?保險(xiǎn)賠款?！　?按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；　　 依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得?！　?經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人?？劾U義務(wù)人每月所扣的稅，自行申報(bào)納稅人每月應(yīng)納的稅，都應(yīng)在次月七日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。 資源稅是以各種自然資源為課稅對(duì)象、為了調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入并體現(xiàn)國有資源有償使用而征收的一種稅。資源稅的特點(diǎn)：只對(duì)特定資源征稅；具有收益稅性質(zhì)；具有級(jí)差收入稅的特點(diǎn)；實(shí)行從量定額征收。 二、資源稅的征收范圍 應(yīng)當(dāng)征收資源稅的礦產(chǎn)品和鹽共有七類：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑