出版業(yè)的納稅籌劃-在線瀏覽
2024-10-04 15:26本頁(yè)面
【正文】 為(400＋80)／1．1313％(150＋100)／1．1717％＝18．9萬(wàn)元。兩項(xiàng)合計(jì)應(yīng)納稅21．7萬(wàn)元。 在上例中，假如其他條件不變，只是購(gòu)進(jìn)原材料和委托加工只能取得一半增值稅專用發(fā)票．則不分別核算應(yīng)納稅37．1萬(wàn)元，分別核算應(yīng)納稅費(fèi)36．3萬(wàn)元?？梢?，應(yīng)否分別核算，納稅人應(yīng)具體情況具體分析，沒有固定的模式。返還的稅款專項(xiàng)用于發(fā)行網(wǎng)點(diǎn)和信息系統(tǒng)建設(shè)，不再計(jì)入當(dāng)期損益。這是利于基層新華書店的網(wǎng)點(diǎn)建設(shè)的銷售環(huán)節(jié)的優(yōu)惠政策。 利用該優(yōu)惠政策，我們可根據(jù)實(shí)際情況到基層開發(fā)銷售網(wǎng)點(diǎn)，不僅可以開發(fā)市場(chǎng)，尋找新的增長(zhǎng)點(diǎn)，而且可以獲得增值稅先征后返的優(yōu)惠。 例2 某出版社擬到農(nóng)村供銷社設(shè)立一圖書銷售點(diǎn)，預(yù)計(jì)年銷售額為200萬(wàn)元，同等條件下，比市區(qū)銷售點(diǎn)減少凈利潤(rùn)15萬(wàn)元。在這種情況下，設(shè)立網(wǎng)點(diǎn)對(duì)出版社有利。納稅人銷售自己滯銷的“舊”圖書，仍要納增值稅。一般而言，納稅人直接零售給消費(fèi)者的價(jià)格高于銷給舊書經(jīng)營(yíng)公司的價(jià)格，以此計(jì)算的銷項(xiàng)稅也會(huì)大于后者。 例3 某綜合新華書店預(yù)計(jì)每年有452萬(wàn)元(含稅)的舊書銷售，書店擬采用下列兩種方式處理舊書(不考慮所得稅)。 (2)書店將舊圖書投資組建舊書經(jīng)營(yíng)公司，舊書經(jīng)營(yíng)公司再按五折銷售給消費(fèi)者(同期一次性處理舊書的售價(jià)為四折)。 按(1)方式，舊書的銷售收入為452／1．1350％＝200萬(wàn)元，銷售舊書的銷項(xiàng)稅額為20013％＝26萬(wàn)元。但書店將舊書銷售給舊書經(jīng)營(yíng)公司按四折優(yōu)惠價(jià)計(jì)稅。 可見，選擇投資組建舊書經(jīng)營(yíng)公司的方式對(duì)書店有利。 選擇適當(dāng)?shù)倪M(jìn)項(xiàng)抵扣辦法 按稅法規(guī)定，購(gòu)進(jìn)的原材料如果用于非應(yīng)納增值稅項(xiàng)目，其所含進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。發(fā)行業(yè)務(wù)屬增值稅范疇，廣告業(yè)務(wù)屬營(yíng)業(yè)稅范疇，用于廣告業(yè)務(wù)所用材料所含進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。國(guó)稅[2000]第188號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出版物廣告收入有關(guān)增值稅問題的通知》明確規(guī)定：確定文化出版單位用于廣告業(yè)務(wù)的購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)以廣告版面占整個(gè)出版物版面的比例為劃分標(biāo)準(zhǔn)，凡文化出版單位能準(zhǔn)確提供廣告所占版面比例的，應(yīng)按此項(xiàng)比例劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 例4 接例1，其中購(gòu)進(jìn)貨物、接受應(yīng)稅勞務(wù)用于廣告方面的支出，有兩種方案選擇。 (2)不能準(zhǔn)確提供廣告占版面的比例。 在(2)情況下，本期不能抵扣的進(jìn)
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