【正文】 卡片，記錄庫存出版物的進銷存情況?！　?一)采用定價法核算庫存出版物　　，按入庫出版物定價，借記本科目，按實際生產(chǎn)成本，貸記“生產(chǎn)成本”科目，按定價與實際成本的差額，貸記“產(chǎn)品成本差異”科目?！　?，借記“主營業(yè)務成本”、“產(chǎn)品成本差異”等科目，貸記本科目 “委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目。　　(寄銷)或分期收款銷售方式發(fā)出出版物時，按實際成本，借記“委托代銷商品”或“分期收款發(fā)出商品”科目，貸記本科目?！　?，可采用移動平均法、加權(quán)平均法、先進先出法、后進先出法等方法確定已銷出版物的銷售成本，核算方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。　　三、銷售退回出版物的核算　　(一)采用定價法核算　　，借記本科目，貸記“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目?！　?，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項處理，調(diào)整報告年度的收入、成本等?！　?，對銷售收入在當期已確認，但銷售成本尚未結(jié)轉(zhuǎn)的，借記“主營業(yè)務收入”和“應交稅金應交增值稅(銷項稅額)”科目，貸記“銀行存款”、“應收賬款”、“預收賬款”等科目；對于銷售成本已結(jié)轉(zhuǎn)的，還應同時，按退回出版物的成本，借記本科目、“委托代銷商品”、“分期收款發(fā)出商品”等科目，貸記“主營業(yè)務成本”科目。1244產(chǎn)品成本差異　　一、本科目核算出版單位按定價法(或計劃成本法，下同)核算庫存出版物時，庫存出版物的實際成本與定價(或計劃成本，下同)的差異?！　∪?、本期銷售出版物應分攤產(chǎn)品成本差異的計算公式如下：　　產(chǎn)品成本差異=本期銷售出版物總定價產(chǎn)品成本差異率　　本期產(chǎn)品成本差異率=期初產(chǎn)品成本差異+本期產(chǎn)品成本差異貸方發(fā)生額期初出版物總定價+本期入庫出版物總定價100%其中，出版物總定價包括庫存出版物、委托代銷出版物、分期收款銷售發(fā)出出版物的銷售總定價?！　∥濉⒈究颇科谀┵J方余額，反映出版單位庫存出版物、委托代銷出版物和分期收款銷售發(fā)出出版物的實際成本小于總定價的差異?！　《?、采用定價法核算委托代銷(寄銷)出版物　　(一)采用定價法核算的，可按“實洋”和“折扣”設(shè)置明細科目?！　?三)結(jié)轉(zhuǎn)當月出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務成本”、“產(chǎn)品成本差異”等科目，貸記本科目?！　?二)結(jié)轉(zhuǎn)當月出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目?！　《⒊霭嫖锇◣齑鎴D書、期刊(雜志)、音像制品、電子出版物、投影片(含縮微制品)。出版單位首次提取提成差價時，借記“管理費用　出版物提成差價”科目，貸記本科目，以后年度末應計提的金額大于本科目的期末余額時，應按差額，借記“管理費用　出版物提成差價”科目，貸記本科目；應提取的金額小于本科目的期末余額時，應沖回差額，借記本科目，貸記“管理費用　出版物提成差價”科目?！　?二)紙質(zhì)期刊(包括年鑒)和掛歷、年畫，當年出版的，按年末庫存實際成本提取?！　?四)所有各類提成差價的累計提取額不得超過實際成本?！　?一)采用定價法報廢核算時，按實際成本，借記本科目，按定價與實際成本的差額，借記“產(chǎn)品成本差異”科目，按定價，貸記“庫存商品”科目?！　×?、“存貨跌價準備出版物提成差價”科目期末貸方余額，反映出版單位提取的庫存出版物的呆滯損失準備?！　?或碼價)核算，也可以采用進價核算?！　　鞍b物”科目核算，直接通過“營業(yè)費用”、“其他業(yè)務支出”科目核算?！　?243庫存商品　　一、本科目核算發(fā)行企業(yè)從供貨方購進的出版物的實際成本(或進價)、或計劃成本(或售價)、或明碼標印的定價(碼價)?！　《⒈究颇靠梢园凑铡捌诳?、“教材”、“圖書”、“年(歷)畫”、“音像制品”、“出租商品”等出版物的種類設(shè)置明細科目，進行明細核算。　　(2)發(fā)行企業(yè)購進出版物委托外單位代銷，商品發(fā)出時，借記“委托代銷商品”科目，貸記本科目。　　　　(1)發(fā)行企業(yè)應在“出租商品”明細科目下，按照“出租商品售價(或碼價)”、“出租商品攤銷”設(shè)置三級明細科目，進行明細核算。　　(3)期末，攤銷出租出版物成本時，借記“主營業(yè)務成本”、“商品進銷差價”科目，貸記本科目(出租商品攤銷)?！　∷?、庫存商品采用進價核算　　、教材、圖書、年(歷)畫、音像制品的核算　　(1)發(fā)行企業(yè)購進出版物驗收入庫時，借記本科目，貸記“應付賬款”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預付賬款”等科目。　　(3)期末，結(jié)轉(zhuǎn)當期出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目、“委托代銷商品”等科目。　　(2)發(fā)行企業(yè)購進出版物對外出租時，借記本科目(出租商品進價)，貸記本科目?！　?4)出租出版物報廢時，按已攤銷的價值，借記本科目(出租商品攤銷)，按未攤銷的價值，借記“營業(yè)費用”科目，按進價，貸記本科目(出租商品進價)?！　《?、本科目設(shè)置“進銷差價”、“進項稅額”明細科目?！　〗Y(jié)轉(zhuǎn)當期出版物銷售成本時，借記“主營業(yè)務成本”科目、本科目(進銷差價、進項稅額)，貸記“庫存商品”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”等科目?！　∥濉⒈究颇康钠谀┵J方余額，反映尚未銷售也尚未攤銷的出版物的進銷差價。　　二、本科目可以按照受托代銷出版物的種類設(shè)置明細科目，進行明細核算?！　∪⑹芡写N商品的核算　　　　(1)發(fā)行企業(yè)收到受托代銷出版物驗收入庫時，按進價，借記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細科目)，貸記“代銷商品款”科目。　　(3)結(jié)轉(zhuǎn)當月銷售成本時，借記“主營業(yè)務成本”科目，貸記本科目(按受托代銷出版物類別或委托代銷單位設(shè)置的明細科目)。　　(5)受托代銷單位向發(fā)行企業(yè)發(fā)生退貨時，借記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細科目)，貸記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細科目)?！　?或碼價)核算　　(1)發(fā)行企業(yè)收到受托代銷出版物驗收入庫時，按售價(或碼價)，借記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細科目)，貸記“代銷商品款”科目?！　?3)結(jié)轉(zhuǎn)當月銷售成本時，借記“主營業(yè)務成本”、“商品進銷差價”科目，貸記本科目(按受托代銷出版物類別或委托代銷單位設(shè)置的明細科目)?！　?5)委托代銷單位發(fā)生退貨時，借記本科目(按受托代銷出版物類別設(shè)置的明細科目)，貸記本科目(按委托代銷單位設(shè)置的明細科目)。　　四、本科目期末借方余額，反映發(fā)行企業(yè)受托代銷出版物的進價或售價(碼價)。托收貨款過程取得付款方滯納金收入不在本科目核算，應作為營業(yè)外收入核算?！　《⒈究颇靠梢园凑蘸怂銉?nèi)容設(shè)置“商品銷售收入”、“出租商品收入”、“銷售折讓”、“銷項稅額”等明細科目?！　。栌洝艾F(xiàn)金”等科目，貸記本科目(出租商品收入)?！　?二)采用碼價核算庫存出版物　　，按實際售價，借記“應收賬款”、 “現(xiàn)金”、“銀行存款”、“預收賬款”等科目，按碼價與實際售價的差額，借記本科目(銷售折讓)，按碼價，貸記本科目(商品銷售收入)。　　，根據(jù)“商品銷售收入”、“出租商品收入”、“銷售折讓”等明細科目的本期發(fā)生額計算銷項稅額，借記本科目(銷項稅額)，貸記“應交稅金”科目。四、報業(yè)單位會計核算辦法(一)說　明　　、報社(以下簡稱“報業(yè)單位”)在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時，執(zhí)行本辦法。　　，由委托印刷單位自購提供新聞紙等印刷材料的，單獨設(shè)置“代管新聞紙”等備查簿登記，進行收、付、結(jié)存的核算。　　1441撥付所屬資金　　一、本科目核算報業(yè)單位對所屬的非獨立法人單位撥付的經(jīng)營等項目所需資金?！　∪?、本科目期末借方余額，反映報業(yè)單位向所屬單位投入的資金總額?！　《?、報業(yè)單位按廣告收入提取文化事業(yè)建設(shè)費時，借記“其他業(yè)務支出”科目，貸記本科目(文化事業(yè)建設(shè)費)；實際交納時，借記本科目(文化事業(yè)建設(shè)費)，貸記“銀行存款”科目?！　《?、本科目應按社會公益活動項目名稱設(shè)置明細科目，進行明細核算。專項活動發(fā)生費用支出時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目?！　∷?、本科目期末貸方余額，反映報業(yè)單位尚未結(jié)束的社會公益活動的經(jīng)費余額。3102上級撥入資金　　一、本科目由報業(yè)單位所屬的非獨立法人單位使用?！　∪⒈究颇繉儆谒姓邫?quán)益類科目，期末余額在資產(chǎn)負債表中單列“上級撥入資金”項目列示。3111資本公積　　一、報業(yè)單位應在本科目設(shè)置“宣傳文化發(fā)展專項資金或新聞出版發(fā)展基金”明細科目，核算報業(yè)單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定取得的專項資金撥款。4101生產(chǎn)成本　　一、本科目核算報業(yè)單位報紙的生產(chǎn)成本。一般報紙的單位成本以千對開印張(簡稱“千對開”)為核算對象?！　?二)排版、傳版費，是指報紙照排費用、委托印刷所發(fā)生的版面?zhèn)鬏斮M用?！　?四)采編費，是指歸集采編費用、記者站經(jīng)費等發(fā)生的費用。　　相關(guān)費用發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額?！　∑渲校遒M包括出版稿件支付的稿費，內(nèi)部采編人員非職務撰稿及非采編人員撰稿的稿酬，按規(guī)定支付的審稿費以及對來稿摘編向投稿者支付的信息費等。　　二、本科目應按費用項目類別設(shè)置明細科目，進行明細核算?！　∷?、月末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額?！　《⒈究颇繎促M用項目類別設(shè)置明細科目，進行明細核算?！　∷摹⒃履?，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。報業(yè)單位承接外部報刊印刷等取得的印刷收入也在本科目核算?！　《?、本科目應按收入項目設(shè)置明細科目，進行明細核算。　　四、報業(yè)單位預收的報刊費在報紙實際出版發(fā)行時，確認為報紙發(fā)行收入。5405其他業(yè)務支出　　一、報業(yè)單位應在本科目設(shè)置“廣告成本”明細科目，核算報業(yè)單位的廣告成本。廣告的制版、印刷費等一般不單獨計算?！　∠嚓P(guān)費用發(fā)生時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。5501營業(yè)費用　　一、本科目核算報業(yè)單位在報紙發(fā)行、銷售業(yè)務過程中支付的各項費用，主要包括發(fā)行人員的工資及附加、福利費、辦公費、差旅費、宣傳推廣費、業(yè)務招待費、租賃費、運輸費、發(fā)行網(wǎng)點費、其他等項目。發(fā)行網(wǎng)點費，是指為組織報紙發(fā)行工作而設(shè)置的門市、經(jīng)銷網(wǎng)點、投送網(wǎng)點所發(fā)生的各項業(yè)務經(jīng)費等?！　∪?、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額?！　?、報紙印刷、音像電子出版復制(復錄)等企業(yè)。(二)書刊、報紙印刷成本核算　　、多品種生產(chǎn)和分階段結(jié)算產(chǎn)品的特點，要求印刷產(chǎn)品成本核算采用分類與分批相結(jié)合的方法。在分批核算成本的基礎(chǔ)上，也可按“本”、“件”、“張”計算成本。如采用計劃成本法或定額成本法等方法核算的，應在規(guī)定的成本核算期內(nèi)調(diào)整為實際成本?！　?1)基本生產(chǎn)，是指為完成各類印刷產(chǎn)品加工任務而直接進行的生產(chǎn)，例如電腦制版、膠印印刷、裝訂等基本生產(chǎn)車間，分別核算各基本生產(chǎn)車間產(chǎn)品生產(chǎn)時所發(fā)生的生產(chǎn)費用?！　。瑢哂袔讉€生產(chǎn)工段多生產(chǎn)步驟的基本生產(chǎn)車間，企業(yè)還可按各工段在生產(chǎn)中擔負的任務劃分為基本工段和輔助