財(cái)務(wù)---我國個(gè)人所得稅納稅籌劃分析-在線瀏覽
2024-07-23 16:14本頁面
【正文】 專 業(yè)： 財(cái)務(wù)管理 班 級(jí)： 本科 二 O 一一年四月 西安歐亞學(xué)院本科畢業(yè)論文 I 我國個(gè) 人所得稅納稅籌劃分析 摘要： 隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展 ， 個(gè)人所得稅的納稅籌劃就應(yīng)運(yùn)而生。在不違反法律、政策規(guī)定的前提下 ， 根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向 ， 通過對(duì)經(jīng)營、 投資理財(cái)活動(dòng)的事先安排和籌劃 ， 對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇 ， 對(duì)納稅地位進(jìn)行低位選擇 ， 盡可能地減輕稅收負(fù)擔(dān) ， 取得正當(dāng)?shù)亩愂绽?。納稅籌劃則是稅法學(xué)和稅收學(xué)兩個(gè)學(xué)科里的“朝陽領(lǐng)域”，逐漸成為學(xué)者們研究的熱門對(duì)象 。 依法納稅是每個(gè)納稅人應(yīng)盡的義務(wù) ， 但在稅法允許的范圍內(nèi) ， 進(jìn)行有效的納稅籌劃 ， 可以合理地避稅 ， 達(dá)到收入相對(duì)增加的目的。 本文就我國個(gè)人所得說的納稅籌劃所存在的問題作出探討。s tax policy guidance, through the operation, investment and financing activities prior arrangements for tax planning, optimized scheme to pay taxes low position of choice, as far as possible to minimize tax burden, obtain proper tax benefits. Personal ine tax is the closest relations with the people of taxes, is also the most dramatic growth in the recent one of taxes. Tax planning is the tax law and tax learn two disciplines of chaoyang sphere, gradually bee scholars research hot objects. In our country39。與之相應(yīng)，財(cái)政收入中來源于個(gè)人所得稅的比重也呈逐年上升的趨勢(shì)，從維護(hù)切身 利益，減輕稅收負(fù)擔(dān)的角度出發(fā)，個(gè)人所得稅的納稅籌劃越來越受到納稅人的高度重視。 現(xiàn)實(shí)意義 20 世紀(jì) 90 年代以后，我國“市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)”改革目標(biāo)更加明確，伴隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的確立要求稅法統(tǒng)一、稅負(fù)公平、稅制簡(jiǎn)化和改革的呼聲越來越大。個(gè)人所得稅做了若干次調(diào)整。目前，中國的個(gè)人所得稅收入占稅收總收入比重顯然仍然偏低， 2020 年為 %，比照發(fā)達(dá)國家和其他發(fā)展中國家，相差甚遠(yuǎn)。而且，個(gè)人所得稅作為一個(gè)新型的稅種，其發(fā)展?jié)摿σ彩遣豢傻凸赖模怯捎趥€(gè)人所得稅對(duì)政府收入有著重要的貢獻(xiàn)，一方面要不斷完善個(gè)人所得稅制以滿足政府對(duì)收入的需要；另一方面也要求穩(wěn)妥地推進(jìn)個(gè)人所得稅的改革，不 能由此造成過大的波動(dòng)，以至于影響政府職能的發(fā)揮。在發(fā)達(dá)國家，個(gè)人所得稅則作為一種主體的稅種；在發(fā)展中國家，個(gè)人所得稅制度也日臻完善，逐漸發(fā)揮著重要作用。隨著個(gè)人所得稅的完善，逐步發(fā)展為按累進(jìn)稅率課征及綜合所得稅制或分類綜合所得稅制。 2020年，德國財(cái)政部公布的稅制改革方案，將最高邊際稅率由 2020年的 51%降至 %；法國 2020年 8月的減稅方案，將最高稅率由 2020年的 %降至 2020年的 %。 2020年，也對(duì)個(gè)人所得稅進(jìn)行了改革，在中央個(gè)人所得稅和地方個(gè)人所得稅（即住民稅）方面進(jìn)行了稅率調(diào)整?！皵U(kuò)大稅基，降低稅率”依然是個(gè)人所得稅改革的主旋律。 但 我國目前對(duì)于個(gè)人所得稅的納稅籌劃研究很少 。 但是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們 收 入水平的提高，納稅籌劃逐漸被人們所接受，人們開始考慮如何才能獲得最大的收益問題了 。 面對(duì)繁雜且變化較快的稅收法規(guī) 、 稅收政策，居民個(gè)人了解甚少，往 往感到無助 。 個(gè)人所得稅通過合理籌劃可以讓納稅人節(jié)約稅收成本，減輕稅負(fù) 。 西安歐亞學(xué)院本科畢業(yè)論文 3 2 個(gè)人所得稅納稅籌劃理論分析 納稅籌劃相關(guān)概念 個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī) 范的總稱。 納稅籌劃， 又稱稅務(wù)籌劃 ， 是納稅人在國家稅收法規(guī)、 政策允許的范圍內(nèi) ， 通過對(duì)籌資、投資、收入分配等事項(xiàng)的事先安排和策劃 ， 以期達(dá)到合理減少稅收支出、獲取稅收利益的目的。 個(gè)人所得稅納稅籌劃理論分析 （ 1）有效納稅籌劃理論影響 有效納稅籌劃要求籌劃者要考慮到交易各方的利益、顯性稅收和隱形稅收以及稅收成本和非稅收成本。 有效納稅籌劃理論為個(gè)人所得稅納稅籌劃的各個(gè)利益方提供了理論依據(jù)， 使的 個(gè)人所得稅的納稅人可以根據(jù)自身利益，利用有效納稅籌劃理論來追求自身效應(yīng)的最大化。對(duì)于納稅人而言，所負(fù)擔(dān)的“稅”和“費(fèi)”是有區(qū)別的。因此，納稅人總是希望可以爭(zhēng)取多享受政府提供的公共服務(wù)和公共物品，以實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化目的，這必然導(dǎo)致個(gè)人所得稅的納稅籌劃。 （ 3）稅收效應(yīng)理論的影響 西安歐亞學(xué)院本科畢業(yè)論文 4 基于稅收的角度，稅收效應(yīng)是指由于征稅對(duì)象的稅率或征稅額的變化而導(dǎo)致納稅主體收入水平變化，進(jìn)而引起納稅主體經(jīng)濟(jì)行為的改變或?qū)φ鞫悓?duì)象的要求量發(fā)生變化。稅收效應(yīng)理論則是從個(gè)人和國家的角度來說明國家政策對(duì)個(gè)人所得稅納稅籌劃的影響，讓納稅人更好的利用國家稅收政策來合理避稅。收入高的人少納稅，收入低的人多納稅的不公平現(xiàn)象。在這種有不同稅率和不同費(fèi)用扣除額的情況下，必然會(huì)導(dǎo)致多元化收入或者收入來源多的高收入者可以同時(shí)享受各項(xiàng)收入的費(fèi)用抵扣額，而收入來源單一的低收入者只能享受一項(xiàng)費(fèi)用抵扣額，這就形成了收入高的人少納稅，收入低的人多納稅的不公平現(xiàn)象。分解收入，增加費(fèi)用扣除額。身份改變，應(yīng)納稅額也改變，分類所得稅制使得同樣的一筆收入由納稅人身份的改變導(dǎo)致納稅額差異巨大。如果工資薪金是低稅率情況下，納稅人會(huì)想辦法把勞務(wù)報(bào)酬所得轉(zhuǎn)化為工資薪金，如果工資薪金是高稅率情況下，則納稅人會(huì)想辦法把工資薪金轉(zhuǎn)化為勞務(wù)報(bào)酬所得。 但是，我國個(gè)人所得稅法采取了具體列舉稅基的形式，列舉的 11 類中的所得理應(yīng)納稅，而 11 類之外的所得就不用納稅，從而造成我國個(gè)人所得稅的征稅范圍相對(duì)狹窄。 第四，費(fèi)用扣除問題。這些扣除方法會(huì)導(dǎo)致扣除標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)計(jì)依據(jù)不充分；扣除方法不一致；同一性質(zhì)不同收入項(xiàng)目費(fèi)用扣除不同；費(fèi)用的扣除額沒有
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