【正文】 社會(huì)募集2500萬(wàn)社會(huì)公眾股，股本發(fā)生變化，外方比例低于25%。（2）案例2：某外商企業(yè)，外方占40%，中方占60%，又與另一家內(nèi)資合辦一企業(yè)，合資企業(yè)占40%，中方占60%，在新成立的企業(yè)中，外方占16%，低于25%。是否使用專用發(fā)票（銷(xiāo)售對(duì)象選擇）納稅身份選擇的前提 增值額高選擇小規(guī)模納稅人增值額的高低增值額低選擇一般納稅人 工業(yè)企業(yè)增值率﹥%時(shí)選小規(guī)模納稅人不使用專用發(fā)票的前提 工業(yè)企業(yè)增值率﹤%時(shí)選一般納稅人怎樣選擇納稅身份 商業(yè)企業(yè)增值率﹥%時(shí)選小規(guī)模納稅人 商業(yè)企業(yè)增值率﹤%時(shí)選一般納稅人案例分析1）新型建筑材料生產(chǎn)企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人的后果；2）電器生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)怎樣選擇身份？（三）經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的納稅籌劃： 拆分法調(diào)整經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的方式 合并法 轉(zhuǎn)化法案例分析： 年產(chǎn)量34臺(tái) 1）風(fēng)機(jī)廠生產(chǎn)與安裝的拆分案例 每臺(tái)20萬(wàn) 年銷(xiāo)量1萬(wàn)箱2）光明酒廠設(shè)立銷(xiāo)售公司案例每箱300元最好的辦法是將內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)化一、 一、 經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)的納稅籌劃經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)是產(chǎn)品在銷(xiāo)售過(guò)程中的機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。下面舉一例說(shuō)明不同結(jié)構(gòu)對(duì)納稅的不同影響。免費(fèi)為用戶安裝。企業(yè)對(duì)交納的增值稅并沒(méi)有什么異議。成本在16萬(wàn)元左右。二、納稅身份的籌劃所謂身份就是一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別，兩種身份的不同，導(dǎo)致納稅結(jié)果的不同。 例如：某新型建筑材料生產(chǎn)企業(yè)，因?yàn)榧夹g(shù)含量比較高，成本比較低，產(chǎn)品主要銷(xiāo)售給建筑單位。由于一般納稅人稅率17%，而該企業(yè)，成本低，抵扣稅額小，%。三、經(jīng)營(yíng)地址的籌劃按照國(guó)際稅收慣例，一般國(guó)家的稅收政策基本采用屬地管理。（例）某鐘表公司主要生產(chǎn)落地鐘，產(chǎn)品大部分銷(xiāo)往歐美等國(guó)，后經(jīng)與美國(guó)一客戶談判，決定雙方共同出資設(shè)立中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)，中方準(zhǔn)備以廠房、建筑物作為出資，外方投入轎車(chē)及部分貨幣資金。四、進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的籌劃 進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣因?yàn)橹苯佑绊懫髽I(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，大家都知道抵扣大，稅負(fù)輕；抵扣小，稅負(fù)重。（例）龍達(dá)木制品有限公司，一般納稅人，主要生產(chǎn)家俱及辦公桌椅等，生產(chǎn)原材料主要是木制板材，進(jìn)貨渠道主要是各大木材公司。先后排人到東北各大林場(chǎng)進(jìn)貨，當(dāng)貨進(jìn)來(lái)時(shí)發(fā)現(xiàn)對(duì)方開(kāi)具的是林場(chǎng)專用的收款收據(jù)（因?yàn)榱謭?chǎng)銷(xiāo)售原木免稅，沒(méi)有幾家開(kāi)發(fā)票的）。五、銷(xiāo)售固定資產(chǎn)的籌劃稅法中對(duì)銷(xiāo)售固定資產(chǎn)有明文規(guī)定：銷(xiāo)售自己使用過(guò)的物品可以免繳增值稅。（例）有一生產(chǎn)企業(yè)，生產(chǎn)計(jì)算機(jī)配件。這套生產(chǎn)線帳面價(jià)值（原值）800萬(wàn)元，由于剛使用僅1年多的時(shí)間，目前國(guó)內(nèi)很少在銷(xiāo)售時(shí)，雙方成交價(jià)為820萬(wàn)元合計(jì)17%（還有其他小稅種，在這里暫不提）。結(jié)果都被稅務(wù)部查處，補(bǔ)稅、罰款。如按規(guī)定納稅：①應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5005%=25萬(wàn)元②交納房產(chǎn)稅50012%=60萬(wàn)元。我們?cè)诮o企業(yè)進(jìn)行籌劃工作中，協(xié)助企業(yè)到規(guī)化局辦理物業(yè)管理執(zhí)照，將租賃費(fèi)分別收取。七、 七、 產(chǎn)品包裝的籌劃在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)要想在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，產(chǎn)品質(zhì)量最為重要。但是包裝物是隨產(chǎn)品一同售出，還是采取收取租金或押金的方式銷(xiāo)售呢？按照稅法規(guī)定，包裝物隨同產(chǎn)品一同作價(jià)銷(xiāo)售的，對(duì)該包裝物一并收取增值稅、消費(fèi)稅；包裝物收取租金的，該租金屬于價(jià)外費(fèi)用，也一并征收增值稅、消費(fèi)稅。怎樣利用包裝物三種銷(xiāo)售方式進(jìn)行選擇，來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目的？（例）鴻運(yùn)公司是一家大型生產(chǎn)企業(yè)，其生產(chǎn)的產(chǎn)品深受市場(chǎng)歡迎，但其在包裝上的投入也很客觀，但該企業(yè)巧妙地運(yùn)用了包裝物押金不超過(guò)一年不納稅的政策，為企業(yè)大大降低了稅收負(fù)擔(dān)。八、經(jīng)濟(jì)合同中的稅收籌劃市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)也是契約經(jīng)濟(jì)。生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常進(jìn)行，離不開(kāi)合同的幫助。同時(shí)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同中也涉及稅收問(wèn)題。合同與稅收到底有什么關(guān)系？如：某飲食業(yè)在為顧客提供餐飲服務(wù)的同時(shí)，又提供煙、酒、飲料等。怎樣來(lái)判斷企業(yè)混合銷(xiāo)售應(yīng)交納什么稅呢？是交納增值稅？還是應(yīng)該交納營(yíng)業(yè)稅呢？ 根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式來(lái)判斷：（1） （1） 以生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主，需要交納增值稅。 （2） （2） 以建筑、安裝、運(yùn)輸或服務(wù)為主的，其營(yíng)業(yè)額占收入總額50%以上的，應(yīng)交納營(yíng)業(yè)稅。去年承攬了一賓館工程，工程總造價(jià)100萬(wàn)元。但是，全年地板磚銷(xiāo)售額為1600萬(wàn)元，施工費(fèi)為400萬(wàn)元。因此，要交增值稅。十、成本費(fèi)用的納稅籌劃成本費(fèi)用的大小，直接影響企業(yè)效益，怎樣利用成本費(fèi)用來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)，達(dá)到節(jié)稅的目的？通過(guò)下面的事例能說(shuō)明：“早盈利不一定收益大，晚盈利不一定收益少”國(guó)家對(duì)外商投資企業(yè)在所得稅方面：從第一個(gè)獲利年度起，實(shí)行“兩免三減半”政策。 兩公司均從1995年開(kāi)始營(yíng)業(yè)，預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期均為15年。十一、銷(xiāo)售方式的納稅籌劃目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)促銷(xiāo)是很普遍的，為了增加產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，企業(yè)采取了多種多樣的銷(xiāo)售方式，如以物易物、還本銷(xiāo)售、折扣銷(xiāo)售等等。企業(yè)在決定采取何種銷(xiāo)售方式之前，必須明確稅法對(duì)各種不同銷(xiāo)售方式的規(guī)定，這樣才能進(jìn)行選擇，達(dá)到節(jié)減稅收的目的。在銷(xiāo)售前找到我們，讓我們幫助選擇一下，什么方式稅負(fù)比較低？我們例舉了三種方式進(jìn)行對(duì)比，得出的結(jié)論差別很大。 三種方式進(jìn)行比較： （一）、7折銷(xiāo)售，價(jià)值100元的商品售價(jià)70元（降價(jià)銷(xiāo)售） （1+17%）17%—60247。 （1+17%）—60247。（1+17%）17%—60247。贈(zèng)送價(jià)值30元的商品視同銷(xiāo)售：應(yīng)繳增值稅=[30247。（1+17%）]17%=(元)。個(gè)人所得稅：根據(jù)國(guó)稅函2000 57號(hào)文件規(guī)定，為其他單位和部門(mén)的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實(shí)物等應(yīng)按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅，稅款由支付單位代為交納。（1—20%）20%=(元)。 企業(yè)所得稅：利潤(rùn)額=100247。（1+17%）—18247。由于贈(zèng)送的商品成本及代顧客繳納的個(gè)人所得額稅款不允許稅前扣除，因此應(yīng)納企業(yè)所得額=100247。（1+17%）33%=(元)。（三）、購(gòu)物滿100元返還現(xiàn)金30元（現(xiàn)金返還）增值稅：應(yīng)繳增值稅稅額=[100247。（1+17%）]17%=(元)。企業(yè)所得稅：利潤(rùn)額=100247。（1+17%）—30—= —(元)。稅后利潤(rùn)= ——= —(元)。但如果前題條件發(fā)生變化，則方案的優(yōu)劣會(huì)隨之改變。十二、轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃