【正文】 資一批固定資產(chǎn)到乙公司，乙公司收到的固定資產(chǎn)按原賬面價(jià)值減除已計(jì)提的折舊作為入賬價(jià)值計(jì)算，折舊年限按剩余年限計(jì)算，請(qǐng)問乙公司所計(jì)提的該部分折舊可不可以稅前扣除？解答：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，通過投資方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)，不得低于實(shí)施條例規(guī)定的最低年限計(jì)提折舊。（十三）企業(yè)無償借出的固定資產(chǎn)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)所提取的折舊是否允許在稅前扣除？解答：企業(yè)無償借出的固定資產(chǎn)，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益沒有流入企業(yè)，該項(xiàng)固定資產(chǎn)所計(jì)提的折舊，不屬于與取得應(yīng)稅收入相關(guān)的支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除?！钡囊?guī)定，購入固定資產(chǎn)的企業(yè)支付了相應(yīng)的費(fèi)用并取得了發(fā)票，已作為固定資產(chǎn)入賬，對(duì)于購買企業(yè)其支出未獲得補(bǔ)償，應(yīng)提取折舊。企業(yè)取得已使用過的固定資產(chǎn)的折舊年限，首先應(yīng)當(dāng)根據(jù)已使用過固定資產(chǎn)的新舊磨損程度、使用情況以及是否進(jìn)行改良等因素合理估計(jì)新舊程度，然后與該固定資產(chǎn)的法定折舊年限相乘確定。請(qǐng)問固定資產(chǎn)可以在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的次月開始計(jì)提折舊嗎？解答：根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第4號(hào)——固定資產(chǎn)》應(yīng)用指南的規(guī)定： “一、固定資產(chǎn)的折舊（一）固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊?！备鶕?jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)；企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊。因此，將已經(jīng)完工新建大樓的其中4層樓房出租，屬于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，可以按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工結(jié)算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額，此種情況下的固定資產(chǎn)折舊可以稅前扣除?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》規(guī)定：利息收入是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。根據(jù)上述規(guī)定，將資金借與他人取得的利息應(yīng)作為收入計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，不能作代收代付款沖減銀行利息支出。 公司之間或個(gè)人與公司之間發(fā)生的無償借款，若沒有取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益，無收入體現(xiàn)，因此也不涉及企業(yè)所得稅問題。即若借貸雙方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其利息收入并繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)將銀行借款無償轉(zhuǎn)借他人，實(shí)質(zhì)上是將企業(yè)獲得的利益轉(zhuǎn)贈(zèng)他人的一種行為，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（十八）關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出是否允許在企業(yè)所得稅稅前扣除？ 解答：，應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱稅法）第四十六條及《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕121號(hào)）規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。（1）企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；（2）企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。（十九）特定事項(xiàng)捐贈(zèng)的稅前扣除問題有哪些新的規(guī)定？ 解答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號(hào)）規(guī)定：企業(yè)發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運(yùn)會(huì)和上海世博會(huì)等特定事項(xiàng)的捐贈(zèng)，按照《財(cái)政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕104號(hào)）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于29屆奧運(yùn)會(huì)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2003〕10號(hào)）、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于2010年上海世博會(huì)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財(cái)稅〔2005〕180號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，可以據(jù)實(shí)全額扣除。”這一政策可繼續(xù)執(zhí)行至2010年12月31日。因全額扣除捐贈(zèng)而導(dǎo)致的虧損，可在以后5年內(nèi)彌補(bǔ)。（二十一）不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可否在企業(yè)所得稅前扣除？ 解答：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)該同購入的材料一同記入成本，在結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)同比結(jié)轉(zhuǎn)成本并在企業(yè)所得稅前進(jìn)行扣除。發(fā)票中應(yīng)詳細(xì)填寫購買的商品、接受的勞務(wù)或服務(wù)的具體名稱（品名、規(guī)格、型號(hào)、勞務(wù)或服務(wù)項(xiàng)目等）、數(shù)量及金額，不得以“辦公用品”、“費(fèi)用”、“綜費(fèi)”、“運(yùn)雜費(fèi)”等籠統(tǒng)名稱作為商品、勞務(wù)或服務(wù)的實(shí)際名稱?？捎糜诙惽翱鄢陌l(fā)票包括機(jī)開卷筒式發(fā)票等。納稅人在購買購物卡、贈(zèng)券環(huán)節(jié)，由于沒有實(shí)際商品買賣行為，且購物卡、贈(zèng)券在實(shí)際購買商品時(shí)，商家會(huì)根據(jù)銷售行為另行開具發(fā)票，因此為控制售卡環(huán)節(jié)與售貨環(huán)節(jié)發(fā)生雙重扣稅，對(duì)納稅人在購買購物卡、贈(zèng)券環(huán)節(jié)取得的發(fā)票不得稅前扣除?！睋?jù)此，企業(yè)發(fā)生股權(quán)投資損失，應(yīng)該在發(fā)生當(dāng)期扣除。(二十四)企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅如何處理？解答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]772號(hào)）文件要求，對(duì)企業(yè)以前年度未能扣除的資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理規(guī)定如下：（包括2008年度新企業(yè)所得稅法實(shí)施以前年度）發(fā)生，按當(dāng)時(shí)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定符合資產(chǎn)損失確認(rèn)條件的損失，在當(dāng)年因?yàn)楦鞣N原因未能扣除的，不能結(jié)轉(zhuǎn)在以后年度扣除；可以按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定，追補(bǔ)確認(rèn)在該項(xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的年度扣除，而不能改變?cè)擁?xiàng)資產(chǎn)損失發(fā)生的所屬年度?！　?，首先應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，然后按彌補(bǔ)虧損的原則計(jì)算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進(jìn)行稅務(wù)處理。（2）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（4）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（6）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。（8）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。（2）用于研發(fā)活動(dòng)的房屋的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，以及儀器、設(shè)備、房屋等相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。（3）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。（5）與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。（二）新《企業(yè)所得稅法》第二十七條規(guī)定，企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得可以免征、減征企業(yè)所得稅。這里強(qiáng)調(diào)的是居民企業(yè)一個(gè)納稅年度內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的總和，而不管享受減免稅優(yōu)惠的轉(zhuǎn)讓所得是通過幾次技術(shù)轉(zhuǎn)讓行為所獲取的，只要居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得總和在一個(gè)納稅年度內(nèi)不到500萬元，這部分所得全部免稅。（三）某單位既是高新技術(shù)企業(yè)，也是軟件企業(yè)，并且2009年正值定期減免稅的減半征收期，％的優(yōu)惠稅率？ 解答：根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）規(guī)定，執(zhí)行國務(wù)院《關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號(hào)）規(guī)定的過渡優(yōu)惠政策及西部大開發(fā)優(yōu)惠政策的企業(yè)，在定期減免稅的減半期內(nèi)，可以按照企業(yè)適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額減半征稅。因此，上述企業(yè)在軟件企業(yè)和高新技術(shù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策重疊時(shí)，其所得稅適用稅率可以選擇高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半，但不能享受15%稅率的減半，且一經(jīng)選擇不得改變。企業(yè)超越經(jīng)營(yíng)范圍的行為不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)范圍，應(yīng)由其相關(guān)主管部門進(jìn)行處理。（五）企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策與過渡期優(yōu)惠政策能否同時(shí)享受？ 我公司是一家外資企業(yè)，從事蔬菜罐頭生產(chǎn)以及家禽養(yǎng)殖業(yè)務(wù)，2009年根據(jù)《關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)〔2007〕39號(hào)）繼續(xù)享受二免三減半的過渡優(yōu)惠政策，請(qǐng)問，能否對(duì)家禽養(yǎng)殖所得按企業(yè)所得稅法規(guī)定享受免征政策，蔬菜罐頭生產(chǎn)所得享受二免三減半優(yōu)惠？解答：《國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》國發(fā)〔2007〕39號(hào)文第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。因此，你公司從事蔬菜罐頭生產(chǎn)以及家禽養(yǎng)殖業(yè)務(wù)，家禽養(yǎng)殖所得可按企業(yè)所得稅法規(guī)定享受免征政策，蔬菜罐頭生產(chǎn)所得享受二免三減半過渡優(yōu)惠政策。（六）企業(yè)購買了3年期國債，每年按權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)提了國債利息收入，但在國債到期前將國債轉(zhuǎn)讓，該企業(yè)轉(zhuǎn)讓的利息收入部分是否可以享受免稅優(yōu)惠？解答：國債利息收入，是指納稅人持有國務(wù)院財(cái)政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。（七）《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕88號(hào)）規(guī)定，企業(yè)用于研究開發(fā)的儀器設(shè)備，單位價(jià)值在30萬元以下的，可一次或分次攤?cè)牍芾碣M(fèi)，達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的單獨(dú)管理，不提取折舊，該條款是否繼續(xù)有效？解答：自2008年起，該條款已停止執(zhí)行。 四、征收管理（一）新辦企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)如何處理？ 解答：根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號(hào)）第九條規(guī)定，新稅法中開（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。（二）企業(yè)在填寫《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》附表三《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》時(shí)，在沒有調(diào)增、調(diào)減